Lorsqu’elles demandent à une banque d’effectuer un transfert de devises à l’étranger, dans de nombreux cas, les banques exigent que nous obtenions l’approbation de l’administration fiscale concernant le transfert de paiement ou que nous retenons l’impôt à la source (paiement anticipé de l’impôt pour réduire le montant du destinataire).

Les sources normatives des instructions de prélèvement à la source sont les suivantes :

1. La loi : De manière générale, l’ordonnance de l’impôt sur le revenu (article 170(a)) stipule que les transferts à l’étranger de revenus en Israël à un résident étranger sont soumis à une retenue à la source de 25 % (pour une société, impôt sur les sociétés – 23 % ).
2. Instruction d’application 34/93 : L’administration fiscale a établi en 1993 une instruction d’application qui précise la mise en œuvre de l’article. De plus, au fil des années, des modifications et des mises à jour ont été apportées aux instructions de mise en œuvre.
3. Circulaire de l’impôt sur le revenu 13/2001 : Cette circulaire traite de la classification des revenus provenant des transactions de logiciels. La classification des opérations détermine également le prélèvement à la source sur celles-ci.
4. Lignes directrices de l’administration fiscale (généralement publiées sous la forme de lignes directrices des inspecteurs fiscaux principaux chargés de l’audit et de l’inspection). Il convient de noter que selon la définition, s’il ne s’agit pas de revenus du tout ou s’il ne s’agit pas de revenus en Israël, alors il n’y a pas d’application de la règle de retenue à la source à la source.

Cependant, la pratique des banques, surtout lorsqu’il s’agit d’un montant important, consiste à exiger le paiement anticipé de l’impôt à la source ou l’approbation de l’administration fiscale sous l’expertise d’un fiscaliste, et à vérifier s’il s’agit bien de revenus ou s’il y a des exceptions. comme décrit ci-dessous.

L’approbation de l’administration fiscale est requise via le formulaire SAM/114. A l’aide de ce formulaire, il est possible de demander une réduction du précompte mobilier selon des instructions d’attestation fiscale par exemple, etc.

A noter que certaines sociétés peuvent obtenir l’agrément d’une « société spéciale » pour effectuer des transferts à l’étranger.

Cet agrément évite à l’entreprise de devoir demander l’agrément de l’administration fiscale pour chaque transfert, mais lui permet d’examiner elle-même les transferts et d’en faire rapport à l’administration fiscale une fois par an.

Il existe des exceptions au prélèvement à la source de deux types, pour lesquelles il n’est pas nécessaire de retenir l’impôt à la source :

Le premier type d’exceptions est celui spécifié dans l’instruction d’exécution 34/93 et ​​ses ajouts comme détaillé ci-dessous:

1. Achat de biens tangibles (à l’exclusion des logiciels informatiques) – doit joindre une liste d’importation. Si le montant est inférieur à 500 $ et qu’il existe une déclaration selon laquelle cela ne fait pas partie du champ d’application de l’entreprise, il n’est pas nécessaire d’établir une liste d’importation.
2. Frais de correspondant bancaire (« correspondant ») à l’étranger, sans déclaration du payeur. Services de transport effectués à l’étranger.
3. Services portuaires, de déchargement, de chargement et de stockage à l’étranger, y compris les paiements aux autorités douanières.
4. Services fournis aux compagnies maritimes et aériennes israéliennes exploitant des routes internationales, à l’exception des services effectués en Israël.
5. Services maritimes ou aériens internationaux fournis par l’État d’Israël conformément à un accord ou à une directive concernant les services touristiques effectués à l’étranger.
6. Services d’assurance fournis à l’étranger.
7. Services rendus à l’étranger par des prestataires de services ou des agents à condition que le payeur ait déclaré que le destinataire ou son représentant ne résidait pas en Israël aux fins de leur prestation, et que le montant du paiement au cours de l’année fiscale ne dépasse pas 250 000 $.
8. Toutefois, les paiements pour des services à l’étranger relatifs à la détention de logiciels, au développement de logiciels ou à des services Internet doivent être soumis à l’approbation du contribuable.
9. Remboursement d’un acompte à un client (égal au montant de l’acompte).
10. Paiements obligatoires aux autorités.
11. Frais d’abonnement aux périodiques étrangers.
12. Cotisations d’adhésion aux organisations internationales à l’étranger.
13. Frais d’entrée ou participation à des conférences ou expositions à l’étranger.
14. Frais de publicité à l’étranger.
15. Frais d’utilisation payés par les exposants pour leurs stands lors des expositions.
16. Frais de participation aux appels d’offres à l’étranger.
17. Achat de billets d’avion à l’étranger.
18. Frais de scolarité, frais d’inscription, frais d’examen, etc., payés aux établissements d’enseignement à l’étranger.
19. Le loyer pour les besoins personnels n’est pas exigé en Israël comme dépense fiscale.
20. Contrepartie des transactions immobilières accompagnée d’une confirmation de paiement de la taxe foncière versée.
21. Achat de droits sociaux auprès d’un État étranger.
22. Allocations pour résidents étrangers.
23. Legs fondés sur une ordonnance d’homologation ou une approbation judiciaire concernant l’héritage dans les limites attribuées aux héritiers à l’étranger.
24. Paiements de pension alimentaire par la loi.
25. Cadeaux et pension alimentaire pour les membres de la famille tels que définis à l’article 88 de l’ordonnance.
26. Allocation pour frais de déplacement médical et de traitement médical à l’étranger.
27. Rachat d’obligations du gouvernement israélien.
28. Rémunération provenant de la vente ou du rachat de titres négociés à la bourse israélienne.
29. Contrepartie pour l’achat de titres étrangers.
30. Contrepartie pour la vente d’une voiture personnelle appartenant à un seul particulier.
31. Transferts à un seul bénéficiaire d’un montant n’excédant pas 500 $ par année au payeur.
32. Virements d’un compte non-résident vers un compte non-résident.

Comme mentionné, parfois même lorsqu’il s’agit de transferts inclus dans la liste d’exceptions, le client peut avoir besoin de l’approbation d’un gestionnaire de compte ou d’un évaluateur fiscal, et notre bureau s’en occupe de manière continue.

Le deuxième type d’exceptions – la Voie verte

La Voie verte, établie en 2017, fait uniquement référence au transfert de fonds pour un type spécifique de paiement de la liste du tableau ci-dessous, comme les investissements à l’étranger, et uniquement à un destinataire qui est un résident d’un pays qui a signé un accord. traité avec Israël pour éviter la double imposition. Dans ces cas, la banque s’engage généralement à accepter une déclaration sur le formulaire 2513/2.

Code du type de paiement :

1. Code du type de paiement :
2. Investissement dans les stocks de capital humain
3. Investissement dans l’immobilier à l’étranger
4. Investissement dans d’autres actifs à l’étranger (actifs corporels uniquement)
5. octroi de prêts à des résidents étrangers
6. octroi de prêts par les propriétaires à des sociétés de capital humain
7. remboursement du fonds de prêt par une société ayant obtenu l’approbation des autorités fiscales
8. Investissement dans des droits de société de personnes
9. Achat d’options
10. Paiement supplémentaire pour l’exercice d’options

Détails du type de paiement :

1. Investissement dans les stocks de capital humain.
2. Investissement immobilier à l’étranger.
3. Investissement dans d’autres actifs à l’étranger (actifs corporels uniquement).
4. Octroi de prêts aux résidents étrangers.
5. Octroi de prêts par les propriétaires aux entreprises à capital humain.
6. Remboursement du fonds de prêt par l’entreprise avec l’approbation de l’administration fiscale.
7. Investissement dans les droits de partenariat.
8. Achat d’options.
9. Paiement complémentaire pour levée d’option.

Document de stockage et de documentation :

– Contrat et statuts de la société.

– Contrat d’achat et facture.

– Accord de prêt et approbation de l’autorité fiscale.

– Accord de partenariat.

Exigences supplémentaires des banques concernant les transferts d’argent à l’étranger et réglementations

En fournissant des services de conseil concernant les transferts d’argent à l’étranger, en plus de la question du prélèvement à la source, sont traités par notre bureau. Nous répondons aux exigences des banques étrangères, telles que l’approbation du titulaire du compte pour le paiement de l’impôt et examinons les actions supplémentaires requises à la lumière de la norme commune de déclaration (CRS) – échange automatique d’informations entre les pays initialement effectué par l’intermédiaire des banques, puis entre les autorités fiscales de chaque pays. paire de pays.

Retenue à la source sur les versements aux résidents étrangers – Allègements supplémentaires et instructions concernant l’extension des dispositions de l’Ajout 1 à la Directive 93/34 – 2022

 L’administration fiscale étend chaque année les dispositions particulières de l’adjonction 1 à la directive d’application pour les transferts d’argent à l’étranger. En conséquence, les critères de validité pour l’agrément en tant que « société spéciale » ont été étendus, et l’allègement concernant les paiements effectués à des résidents étrangers pour des services fournis et entièrement exécutés à l’étranger par des prestataires de services étrangers a également été étendu. Dans de tels cas, lorsque le paiement s’élève jusqu’à 250 000 $ par an au payeur (et non au fournisseur !)Une déclaration sur le formulaire SM 114 aux banques est suffisante, et la banque est autorisée à transférer le paiement au résident étranger sans retenue à la source.

Services supplémentaires fournis par notre bureau au-delà du conseil en matière de retenue d’impôt

Les services fournis par notre bureau comprennent également un lien vers des prestataires de services de change et des entreprises pour les transferts d’argent en cas de difficultés allant au-delà des problèmes décrits ci-dessus et/ou pour faciliter les conversions de devises à des frais peu élevés. Délivrance d’une copie par un représentant – Récemment, un haut fonctionnaire de l’administration fiscale a approuvé que les banques puissent également accepter les approbations délivrées par des représentants. Les représentants pourront récupérer l’approbation délivrée par l’évaluateur fiscal et affichée dans le système de transfert international, le mot « récupération » apparaît dans le titre de l’approbation et le nom et le bureau du représentant étant affichés au bas de l’approbation. De plus, le nom et la fonction du fonctionnaire du bureau de l’évaluateur fiscal qui a approuvé le transfert détaillé apparaîtront dans le document.