Planification Fiscale | נמרוד ירון ושות׳

Aspects fiscaux des résidents israéliens

Adam Zur — Tue, 09 Jul 2024 13:39:01 +0000

Comment la résidence en Israel est-elle déterminée ? Toutes les informations sur la Résidence et de la non Résidence en Israël .

Pour déterminer si une personne est résidente d’Israël ou mettre fin à sa résidence en Israël, il est crucial d’établir où se trouve son centre de vie. Lorsque des individus déménagent dans un pays où le taux d’imposition est inférieur à celui d’Israël, il peut être avantageux pour eux de mettre fin à leur résidence israélienne. Toutefois, cela n’est possible que s’ils remplissent les critères décrits ci-dessous pour déterminer leur centre de vie à l’étranger. La cessation de résidence et la détermination du statut de résident ont des implications tant en matière d’impôt sur le revenu que de cotisations de sécurité sociale.

Il est important de noter qu’il n’est pas toujours conseillé de rompre la résidence lors d’un déménagement dans un pays étranger ! Parfois, même si la résidence reste israélienne, il est possible de parvenir à une solution dans laquelle aucun impôt n’est payé en Israël, mais de nombreux avantages restent néanmoins conservés.

À la suite de la pandémie de coronavirus, le concept de « résidence forcée » est apparu, faisant référence aux personnes contraintes de rester dans un pays uniquement en raison des restrictions liées au coronavirus. Notre cabinet gère un large éventail de dossiers liés à la fois à la détermination et à la cessation de la résidence, ainsi que des cas nécessitant des accords avec des autorités fiscales étrangères.

Notre cabinet compte de nombreux professionnels connectés à de nombreux pays du monde, et nous pouvons contribuer à prévenir la double imposition et combiner la séparation de la résidence avec la détermination de la résidence dans un autre pays.

Le test du centre de vie pour déterminer la résidence en Israël est divisé en deux tests : le test quantitatif et le test de qualité substantielle.

Conformément à l’article 1 (2) – il est impératif que le centre de la vie d’un individu au cours de l’année fiscale soit en Israël

(A) s’il a résidé en Israël au cours de l’année fiscale 183 jours ou plus ;

(B) s’il a résidé en Israël au cours de l’année fiscale pendant 30 jours ou plus, et que la période totale de son séjour en Israël au cours de l’année fiscale et des deux années précédentes est de 425 jours ou plus ;

Les avoirs peuvent être contredits si le test de fond du centre de vie indique une résidence dans un autre pays. Une personne qui souhaite prétendre que, malgré l’existence de la présomption de jours, est un résident étranger, devra soumettre le formulaire 1348 conjointement avec un rapport annuel.

De nouvelles initiatives législatives de l’administration fiscale tentent de déterminer que le pouvoir du moment est le pouvoir absolu et non un pouvoir qui peut être contredit. Cela signifiera que si la législation est adoptée – il ne sera pas possible de déterminer qu’une personne considérée comme résidente en fonction du nombre de jours – n’est pas réellement résidente grâce au test du centre de vie (contrairement à la situation actuelle). ).

Le test de qualité substantielle – pour déterminer le centre de la vie

Le test de qualité substantielle prend en compte l’ensemble des liens familiaux, économiques et sociaux de l’individu, y compris :

l’emplacement de son domicile permanent ;
Leur lieu de résidence et la résidence des membres de leur famille ;
Lieu d’occupation normale ou permanente ;
La localisation de leurs intérêts économiques actifs et essentiels ;
Lieu d’activité dans divers organismes, associations ou institutions.

Le critère énoncé dans la jurisprudence pour déterminer le centre de la vie d’un contribuable est un critère combiné qui comprend deux éléments :

L’une est objective : localiser l’endroit où se trouvent la plupart des attachements à la personne évaluée.

Et l’autre est subjectif – cela reflète également ce qu’ils veulent dire et où ils voient le centre de leur vie.

En 2017, la définition de « résident étranger » a été modifiée dans le cadre de l’amendement 168 de l’ordonnance relative à l’impôt sur le revenu. Il s’agit désormais d’un non-résident d’Israël qui a séjourné à l’étranger pendant au moins 183 jours par an et dont le centre de vie n’était pas en Israël pendant les deux années fiscales suivant ces deux années.

Résolution fiscale 2519/17

Un salarié envoyé par une entreprise pour travailler à l’étranger sera considéré comme un résident de cet État signataire aux fins de retenue à la source sur ses revenus provenant de son salaire à l’étranger, à condition que les conditions suivantes soient remplies :

L’employé reste à l’étranger pendant 36 mois.
Il possède un domicile permanent en dehors d’Israël dans lequel il réside.
L’employé est resté en Israël moins de 75 jours et le reste de sa famille moins de 85 jours au cours de chaque année fiscale au cours de laquelle le jour de départ s’applique jusqu’à l’année précédant l’année du retour en Israël.
L’employé soumet des déclarations de revenus et/ou est déduit de son impôt sur le revenu dans le même pays.
L’employé a signalé des changements importants survenus dans sa condition (en tant que travailleur étranger éligible pendant la période où il était à l’étranger).
L’employé devra produire des déclarations de revenus en Israël et les annexes à la décision chaque année.

Lisez ici la résolution fiscale 2519/17 telle que publiée par l’administration fiscale – https://www.misim.gov.il/tmmisuyweb/frmShowLinkedAbs.aspx?num=20170037

Résidence des diplomates envoyés au nom de l’État et de leurs familles

L’article 1 de l’ordonnance et des règlements de l’impôt sur le revenu détermine qui est un résident d’Israël ainsi que les exceptions à la définition.
Cela inclut les diplomates envoyés au nom de l’État d’Israël pour rester à l’étranger ; il a été déterminé que même s’ils satisfont aux conditions du test de résidence, ils seront toujours considérés comme des résidents d’Israël.
En ce qui concerne la famille du diplomate, il a été déterminé qu’ils ne seront pas considérés comme des résidents d’Israël. Il semblerait donc que le législateur ne prenne pas en compte l’élément pratique indispensable.

Il semble que le législateur ait bien compris que le statut de la famille du diplomate doit être pris en compte, puisqu’il l’a fait dans le cas des diplomates étrangers. Si tel est le cas, on peut supposer que le législateur ne veut pas poser de questions sur le conjoint d’un diplomate israélien, car, lors de l’examen de la cessation de résidence résultant d’une mission diplomatique, il faut cartographier le cas et ses circonstances particulières, et les la planification fiscale la plus appropriée et adaptée à chaque cas.

Implications TVA de l’activité Nostro

Adam Zur — Mon, 24 Jun 2024 12:10:04 +0000

Les personnes et les entreprises qui négocient des titres pour elles-mêmes et non pour d’autres (activité dite « Nostro ») peuvent être considérées par les autorités de la TVA comme des institutions financières aux fins de la taxe sur la valeur ajoutée. Les conséquences de cette définition sont cruciales, car l’impôt applicable aux institutions financières est l’impôt sur les bénéfices et les salaires, ce qui porte le total de l’impôt à un taux très élevé.

Pendant des décennies, l’administration fiscale n’a pas exigé d’activité sur le compte Nostro en vertu de la loi sur la TVA. C’était jusqu’à la décision fiscale (TVA) (non incluse dans l’accord) 4396/15 – Responsabilité de la TVA en raison d’investissements financiers – classification comme « institution financière » aux fins de la loi TVA de l’activité Nostro, dans laquelle la décision de l’autorité a déclaré que les investissements sur le compte Nostro relèvent du champ d’application de l’alternative 3 du décret susmentionné.

Dans cette décision, l’administration fiscale a adopté une position interprétant l’alternative ci-dessus, comme appliquant le net d’impôt même aux investissements réalisés à partir de gains en capital propres et pour les besoins propres de l’investisseur sans impliquer un tiers (investissements dans le compte Nostro).

Cette décision fiscale a constitué un tournant dans l’approche de l’Autorité, et depuis lors, l’administration fiscale a adopté une position qui exige l’imposition des activités du compte Nostro en vertu de la troisième alternative de l’ordonnance.

De cette façon, les activités ont été placées sous la définition d’une institution financière, que la législation principale de la loi sur la TVA ne définissait pas comme l’exigeait la base d’imposition selon la loi sur la TVA, mais en vertu du décret qui a un statut juridique inférieur – la législation subsidiaire.

Suite à cette décision fiscale, l’administration fiscale a émis une position contraignante dans le rapport numéro 12/2017 qui établit des instructions concernant les investissements en capital sur le compte Nostro. Après de nombreuses critiques à l’encontre de la position susmentionnée, celle-ci a été annulée le 20 septembre 2018.

Dans la décision récente dans l’affaire Y.G.M. Investments LTD, le juge Avi Gorman a fait référence aux difficultés que présente la position décrite ci-dessus et a renversé la position adoptée au fil des ans, selon laquelle – même les investissements dans un compte Nostro constituent une activité qui classe l’investisseur comme une institution financière conformément au libellé de l’alternative susmentionnée, même s’il s’agit d’une législation secondaire, alors que la loi elle-même ne définit pas une telle activité comme l’activité d’une institution financière.

Le juge Avi Gorman a conclu et statué que :

« Qualifier d’institution financière un organisme dont l’ensemble de l’activité consiste uniquement à négocier sur un compte Nostro entraînera des distorsions et des difficultés qui justifient – à la lumière de la diversité des interprétations possibles – d’éviter une telle interprétation… Cette détermination ne signifie pas ignorer les justifications qui peuvent exister pour changer de politique et appliquer une taxe indirecte, même à ceux dont l’ensemble de l’activité se situe sur un compte Nostro… il convient qu’une telle démarche soit effectuée (si elle est effectuée) par le législateur. »

Le juge Avi Gorman a déclaré que la formulation de la loi indique que le législateur n’a pas l’intention de taxer l’activité sur les titres du compte Nostro, car une activité que le législateur n’a pas jugée appropriée d’imposer sur la législation principale, la probabilité qu’il choisisse d’imposer une telle activité sur la législation secondaire est très faible et déroutante et, par conséquent, le décret devrait être clarifié dans cet esprit. Dans le prolongement de la décision susmentionnée, le juge Avi Gorman a suggéré que l’administration fiscale examine le mécanisme approprié pour taxer cette activité, un mécanisme qui ne peut être activé en vertu des dispositions de l’ordonnance susmentionnée qu’en modifiant la législation existante. L’administration fiscale n’a pas fait appel de la décision du tribunal, mais d’une manière qui suscite beaucoup d’étonnement, elle continue de prendre sa propre position contre les courtiers nostro.

En fait, comme il s’agit d’une décision du tribunal de district qui n’a pas force de loi, l’administration fiscale continue de prétendre que le trading de Nostro devient une institution financière. Notre bureau a traité de nombreux dossiers qui négocient Nostro en valeurs mobilières, en options et dans le domaine des crypto-monnaies (monnaies numériques, principalement Bitcoin et Ethereum). Dans ces cas, nous avons déterminé dans un avis que le trading de Nostro n’aurait pas pour conséquence que la société soit considérée comme une institution financière aux fins de la TVA et nous avons eu des discussions avec l’administration fiscale à ce sujet.

Pour plus d’informations sur ce sujet, veuillez contacter notre bureau (Click Here ).

Société de portefeuille

Adam Zur — Thu, 23 May 2024 12:26:32 +0000

Qu'est-ce qu'une société de portefeuille?

Dans le passé, il était avantageux pour de nombreuses personnes de fournir des services par l’intermédiaire d’une société (appelée société de portefeuille), payant ainsi l’impôt sur les sociétés sur ses bénéfices sans retirer les bénéfices, et évitant ainsi le paiement immédiat d’un impôt marginal élevé sur le revenu des personnes physiques. En janvier 2017, une modification de l’article 62A de l’ordonnance relative à l’impôt sur le revenu est entrée en vigueur. L’amendement visait à imposer personnellement les actionnaires importants sur les revenus d’une société à capital restreint dont ils sont propriétaires, lorsque la société répond à la définition d’une « société de portefeuille ». Le terme société portefeuille est attribué aux sociétés détenues par jusqu’à cinq personnes physiques qui, selon l’administration fiscale, peuvent être créées dans le but d’éviter le paiement d’impôts au taux d’imposition marginal élevé.

Portefeuille Entreprise en termes juridiques

En juin 2021, l’administration fiscale a déposé son premier acte d’accusation pénal portant sur cette question (et au moins un autre dont notre bureau a eu connaissance par la suite). L’acte d’accusation a été déposé contre un avocat exerçant comme cabinet d’avocats, et un acte d’accusation supplémentaire a été déposé contre le comptable qui a aidé cet avocat à préparer et à soumettre des rapports à l’administration fiscale.

Dans cette affaire, l’avocat était propriétaire de l’entreprise avec son ex-femme, grâce à laquelle il percevait ses revenus en tant qu’avocat. L’accusé a retiré de l’argent de l’entreprise et a utilisé son compte bancaire comme sien. Après avoir retiré plus de 1,8 million de NIS, l’avocat a cherché à fermer l’entreprise sans avoir payé l’impôt légal sur ses retraits. Le comptable est accusé d’avoir aidé l’avocat à déclarer incorrectement ses revenus. Il est trop tôt pour savoir comment cette affaire sera tranchée, mais cela peut être compris comme un changement dans la position de l’administration fiscale concernant les retraits des propriétaires de leurs sociétés contrôlées et de leurs sociétés de portefeuille.

Le deuxième acte d’accusation déposé concernait également un avocat, dans des circonstances similaires, où l’avocat a été arrêté et accusé de dissimulation de revenus.

Les revenus d’une société à capital fermé, qui comprend jusqu’à 5 actionnaires (indirectement ou directement) et qui n’est pas une société sous contrôle étranger, se répartissent en deux cas :

Dans le cas où les revenus de la société à capital restreint proviennent des activités d’une personne physique qui en est un actionnaire important, y compris une partie liée à cette personne, comme l’exercice d’une fonction ou la fourniture de services de gestion, les revenus de la société sont considérés comme le revenu personnel de l’individu. Cet article ne s’applique pas à une personne physique qui est un actionnaire important directement ou indirectement dans l’autre société à actionnariat restreint.
Dans le cas où 70 % des revenus de la société à actionnariat restreint proviennent des activités du particulier qui en est un actionnaire important pour une autre personne et qu’il s’agit du type d’activités exercées par un salarié pour son employeur – le revenu de la société les revenus sont considérés comme des revenus salariaux.

Cet article ne s’applique pas à une société à actionnariat restreint qui emploie au moins quatre salariés.

Un dividende distribué sur le revenu imposable, qui a été imposé, ne sera pas soumis à un impôt supplémentaire.

La question de savoir si les propriétaires d’une société de portefeuille sont également responsables de l’assurance nationale reste ouverte et aura un impact significatif sur la responsabilité du propriétaire majoritaire d’une société de portefeuille.

L’essentiel de l’article 62A de l’ordonnance de l’impôt sur le revenu

La Circulaire de l’impôt sur le revenu 10/2017 traite de la fiscalité des actionnaires de sociétés à capital restreint (sociétés de portefeuille). Il clarifie la question et la position de l’administration fiscale et précise, entre autres, que l’identification du client qui reçoit les services dépend de diverses circonstances. Par exemple, on pourrait déterminer que dans le cas des médecins, la caisse de santé est le client, ou on pourrait déterminer que les patients du médecin sont les clients et, par conséquent, il n’y a pas de société de portefeuille.

Notre cabinet accompagne les propriétaires d’entreprises et examine les possibilités juridiques et la planification fiscale qui, de ce fait, ne qualifieraient pas l’entreprise de société de portefeuille, notamment lorsqu’il s’agit d’entreprises détenues par des médecins, des agents d’assurance, des artistes, etc.

La fin de la période d’exemption : nouvel immigrant et résident sénior revenant en israël

Adam Zur — Mon, 20 May 2024 16:44:19 +0000

L’amendement 168 de l’Ordonnance de l’Impôt sur le Revenu établit une exonération pour les « nouveaux immigrants » et les « résidents senior revenants » : 10 ans d’exonération d’impôt sur tous les revenus provenant de l’extérieur d’Israël.

L’exonération s’applique à la fois au paiement de l’impôt, à la déclaration des revenus et actifs. Mais que se passe-t-il lorsque les 10 années d’avantages prennent fin et que ces immigrants et résidents revenants doivent déclarer tous leurs revenus (monde entier) ?

Il existe un différend concernant la date de début perception des avantages. Ce conflit affecte bien sûr la question de la fin de la période de prestations. Lors de l’examen d’un nouvel immigrant /résident sénior revenant, dont la fin de la période d’exemption approche, nous vérifierons quand et comment il est devenu résident d’Israël, quels actifs existants il possède et qui bénéficient des avantages, dans quelles entreprises il est impliqué et comment maximiser les avantages fiscaux de l’ordonnance pour chaque cas et type de revenus. De plus, pour éviter de futurs litiges avec l’administration fiscale.

Dans cet article, nous détaillerons les exemptions données et quels problèmes peuvent survenir à la fin de la période d’exemption.

Revenus d’entreprise

L’article 14(a) de l’ordonnance établit pour un nouvel immigrant et un résident senior retournant, une exonération d’impôt pendant dix ans à compter de la date à laquelle ils sont devenus résidents d’Israël ou résidents seniors de retour, sur leurs revenus de toutes sources, comme indiqué dans les sections 2, 2a et 3 de l’ordonnance (tels que les revenus provenant d’un travail ou d’une entreprise à l’étranger, les revenus passifs comprenant les intérêts, les dividendes, les pensions, les redevances et les frais de location), produits ou accumulés en dehors d’Israël.

A la fin de la période d’exonération, tous les revenus doivent être déclarés et imposés. Il est donc nécessaire de planifier à l’avance comment maximiser les avantages fiscaux contenus dans l’ordonnance pour chaque cas et type de revenus. Cela comprendra la classification et la cartographie des revenus pour la planification future. Par exemple, investir dans des pays dont le traité avec Israël est plus clément, etc.

Gains en capital

L’article 97(b)(3) de l’ordonnance établit qu’un nouvel immigrant ou un résident âgé de retour au pays est exonéré de l’impôt sur les gains en capital provenant de la vente d’actifs qu’il possédait en dehors d’Israël, s’ils sont vendus dans les dix ans à compter du jour où ils sont devenus résidents d’Israël, quelle que soit la date de leur achat.

De plus, selon l’article 97(b)(3)(3) de l’ordonnance, les nouveaux immigrants ou les résidents senior de retour sont exonérés d’impôt sur les plus-values réalisées lors de la vente d’un titre d’une société domiciliée en Israël, dont le titre n’est pas négocié à la bourse israélienne à la date de vente, à condition qu’à la date d’achat du titre ils étaient des résidents étrangers.

Concernant un résident de retour (régulier), l’exonération de l’impôt sur les plus-values selon l’article 97(b)(2) est valable dix ans à compter de la date de son retour en Israël, pour la vente d’un actif qu’il a acheté en dehors d’Israël uniquement pendant la période où le résident de retour avait le statut de résident étranger et avant son retour en Israël. L’exonération de l’impôt sur les plus-values s’applique également aux « titres bénéficiaires » (titres israéliens et étrangers négociés sur un compte bancaire qui ont été achetés alors qu’il était résident étranger) par un résident de retour.

Les dispositions de l’article 97(b)(3) de l’ordonnance disposent qu’à la fin des dix ans, l’exonération pour le nouvel immigrant ou le résident de retour (senior ou régulier) ne sera pas annulée mais diminuera linéairement. De plus, les pertes ne seront pas déduites pour compensation.

Société étrangère contrôlée et société professionnelle étrangère

Un nouvel immigrant et un résident senior de retour ne peuvent pas être considérés comme des résidents d’Israël en termes de société étrangère contrôlée (CFC) ou de société professionnelle étrangère (FPC). Cela signifie que pendant les années d’exonération, ces résidents sont considérés comme des résidents étrangers aux fins de l’examen de l’entreprise.

Comme indiqué, les résidents de retour et les nouveaux immigrants ne sont pas considérés comme des résidents d’Israël et n’affectent donc pas le statut d’une entreprise en tant que CFC ou FPC. Mais au terme de l’exonération, les résidents seront considérés comme des résidents d’Israël et les entreprises en leur possession deviendront des CFC ou des FPC selon leur nature.

En d’autres termes, dans la mesure où l’argent (dividendes) n’a pas été distribué à ces résidents, en pratique pendant les années d’exonération – ils ne seront pas à leur actif à la fin de la période comme exonérés mais l’intégralité de l’impôt sera payée sur les sommes qu’ils ont reçues.

Il est nécessaire, autant que possible, de planifier et de répartir l’argent avant la fin de la période d’exonération. Ce ne sont là que quelques exemples de situations dans lesquelles l’impôt peut être planifié et les exonérations utilisées même après la fin de la période.

En résumé, il est très important de planifier à l’avance la fin de la période d’exonération. Notre bureau possède une vaste expérience en aidant les résidents de retour et les nouveaux immigrants à réduire les risques fiscaux en Israël et à l’étranger et à maximiser les avantages qui leur sont offerts.

Nouvel immigrant en israël – Avantages fiscaux

Adam Zur — Mon, 20 May 2024 16:29:45 +0000

Avantages fiscaux et exonérations pour les nouveaux immigrants en Israël

L’État d’Israël encourage l’immigration (Aliyah) et accorde un large éventail d’exonérations fiscales et d’avantages aux nouveaux immigrants. Le but de ces avantages et incitations est d’encourager l’immigration en provenance de pays dotés de politiques fiscales plus favorables et également de faciliter la transition et l’intégration en Israël. Les généreux avantages fiscaux ont été étendus dans l’amendement 168 de l’ordonnance de l’impôt sur le revenu que l’administration fiscale a publié le 16 septembre 2008. L’objectif d’un élargissement de ces avantages fiscaux est d’encourager « l’Aliya » d’un capital humain de qualité ainsi que des investisseurs avec un potentiel financier, en créant une certitude pour les immigrés et une simplicité opérationnelle face au autorités fiscales.

Définition d’un nouvel immigrant

Individu n’ayant jamais résidé en Israel et qui devient un résident d’Israël pour la première fois.

Qu’est-ce qui n’est pas inclut dans l’exonération fiscale ?

Il est important de rappeler que le travail effectué en Israël n’est en aucun cas exonéré d’impôts. Les nouveaux immigrants travaillant en Israël sont la majeure partie du temps totalement imposables. L’obligation fiscale sera également applicable si le travail est réalisé pour une compagnie qui n’est pas résidente en Israël.

Notre cabinet a traité de nombreux cas dans lesquels de nouveaux immigrants effectuaient un travail depuis Israël et présentaient un risque de double imposition. Il est conseillé de consulter et de comprendre comment agir au mieux, ce qu’il faut éviter et comment utiliser de manière optimale les avantages offerts aux nouveaux immigrants.

Sommaire des exonérations pour les nouveaux immigrants

Exonérations pour les nouveaux immigrants	Durée de l’exonération
Revenus professionnels de l’étranger	10 ans
Revenus passifs de l’étranger	10 ans
Plus-values de l’étranger	10 ans
Salaire à l’étranger	10 ans
« Flexion » générale du contrôle et de la gestion, Société étrangère contrôlée et Société professionnelle étrangère, dispense de déclaration	Existe
Les nouvelles activités sont-elles incluses dans l’exonération ?	Inclus dans l’exonération
Revenus d’intérêts sur les dépôts en devises étrangères à la banque d’Israël	20 ans

Exonérations fiscales et avantages pour les nouveaux immigrants, y compris les extensions introduites dans l’Amendement 168

Exonération d’impôt sur tous les types de revenus – exonération totale d’impôt pendant une période de dix ans sur tous les actifs et revenus provenant de l’extérieur d’Israël, y compris : Revenus passifs provenant de la location les honoraires, intérêts, dividendes, redevances et pensions provenant de l’étranger, les revenus provenant d’une entreprise, d’une profession et les salaires supplémentaires provenant du travail (à condition que le lieu de travail ne soit pas en Israël).
Exonération de l’impôt sur les plus-values – exonération de l’impôt sur les plus-values sur la vente d’actifs à l’étranger pendant la période de dix ans à compter du jour où une personne est devenue résidente d’Israël.
Si l’actif est vendu après la fin de la période, les bénéfices accumulés jusqu’à la fin de la période de dix ans seront exonérés et l’impôt sur les plus-values s’appliquera uniquement aux bénéfices accumulés à partir de l’expiration de cette date.
L’exonération s’applique également aux actifs achetés après la date d’immigration et vendus pendant la période d’exonération.
L’exonération s’applique également aux biens reçus par héritage par un nouvel immigrant, même après la date de son immigration en Israël.
Exonération de l’impôt sur le revenu sur les revenus à l’étranger d’une entreprise appartenant à un nouvel immigrant (une distinction doit être faite entre une entreprise appartenant à un nouvel immigrant et sa gestion, puisque tout travail ou activité exercé depuis Israël sera imposable en Israël).
Les nouveaux immigrants sont totalement exemptés de l’obligation de déclarer leurs revenus exonérés pendant la période d’exonération.
Allègement fiscal sur la pension même après la période d’exonération – Le montant de l’impôt sur une pension provenant de l’extérieur d’Israël, en raison d’un travail dans un pays étranger, ne dépassera pas le montant de l’impôt qui aurait été payé sur cette pension dans le pays où le la pension est versée s’il est resté résident de ce pays.
Avantages fiscaux sur les revenus d’intérêts provenant d’un dépôt en devises – Les revenus d’intérêts sur un dépôt en devises dans une banque en Israël seront exonérés d’impôt pour les nouveaux immigrants pendant vingt ans à compter de la date de leur immigration en Israël, à condition que la source des fonds déposés dans le dépôt appartenait au nouvel immigrant avant qu’il ne devienne un résident d’Israël.

Année d’acclimatation pour les nouveaux immigrants et les résidents de retour

L’article 14(b) de l’ordonnance de l’impôt sur le revenu établit le mécanisme de « l’année d’acclimatation » qui permet au nouvel immigrant de continuer à être considéré comme un résident étranger pendant un an à compter de la date d’immigration pour le pays. Le mécanisme vise à encourager ceux qui hésitent et ont peur des implications irréversibles de la décision d’immigrer en Israël, et permet de faire une « année d’essai » au cours de laquelle ils seront considérés comme des résidents étranger et après quoi ils pourront décider s’ils veulent immigrer en Israël ou retourner dans leurs pays de résidence. Le fonctionnement du mécanisme dépend du choix de chacun. Si le particulier choisit de ne pas recourir à ce mécanisme, son statut fiscal sera déterminé conformément à l’ordonnance. Si l’individu choisit d’activer cette section et décide par la suite de s’installer dans le pays en tant que résident fiscal d’Israël, à la fin de « l’année d’acclimatation », tous les avantages détaillés ci-dessus pour les nouveaux immigrants lui seront applicables, mais le « l’année d’acclimatation » sera considérée comme faisant partie de la période d’exemption.

Pour en savoir plus sur l’année d’acclimatation d’un nouvel immigrant, cliquez-ici.

Pour soumettre une demande d’année d’acclimatation, cliquez -ici.

Points de crédit d’impôt pour les nouveaux immigrants

Un autre avantage important est l’octroi de points de crédit d’impôt pour une période de quatre ans et demi à compter de la date d’immigration en Israël. Les immigrants ayant immigré à partir du 1.1.2022 recevront des points de crédit d’impôt comme suit :

Au cours des 12 premiers mois d’immigration – 1 point de crédit d’impôt supplémentaire.
Au cours des 18 prochains mois – 3 points de crédit d’impôt supplémentaires.
Au cours des 12 prochains mois – 2 points de crédit d’impôt supplémentaires.
Dans les 12 prochains mois – un point de crédit d’impôt supplémentaire.

Les immigrants ayant immigré avant le 1.1.2022 bénéficieront de points de crédit d’impôt pendant une période de trois ans et demi, comme suit :

Au cours des 18 premiers mois d’immigration – 3 points de crédit d’impôt supplémentaires.
Au cours des 12 prochains mois – 2 points de crédit d’impôt supplémentaires.
Dans les 12 prochains mois – un point de crédit d’impôt supplémentaire.

La valeur d’un point de crédit d’impôt au cours de l’année fiscale 2023 est de 2 820 NIS par an.

Avantages fiscaux fonciers pour les nouveaux immigrants

Un nouvel immigrant a droit à une réduction sur le paiement de la taxe d’acquisition lors de l’achat d’un appartement résidentiel ou d’un bien immobilier professionnel (ou d’un terrain destiné à leur construction), à condition qu’ils soient utilisés par l’immigrant et qu’ils aient été achetés en Israël pendant la période comprise entre un an et jusqu’à sept ans après la date d’immigration en Israël. L’avantage ne peut être perçu qu’une seule fois pour une propriété résidentielle et une seule fois pour une entreprise.

Informations complémentaires dans la procédure de fiscalité immobilière n° 1/2023 que l’administration fiscale a publiée en janvier 2023.

Taux de taxe d’acquisition pour les immigrants du 16.01.2023 au 15.01.2024 :

0,5% sur la partie de la valeur de la propriété jusqu’à 1 928 220 NIS.
5% sur la partie de la valeur de la propriété supérieure à 1 928 220 NIS.

Aide aux entreprises pour les nouveaux immigrants

Programme d’encouragement à l’entrepreneuriat commercial

Beaucoup ne savent pas que le ministère de l’Aliya et de l’Intégration gère un programme visant à encourager l’entrepreneuriat commercial pour les nouveaux immigrants. Le programme comprend l’octroi de prêts et de réunions consultatives qui permettront aux nouveaux immigrants de créer des entreprises, de se lancer dans l’entrepreneuriat et de développer des entreprises existantes. Une assistance est fournie dans cinq centres d’affaires pour les immigrants et les résidents de retour (Ma’a lot). Pour soumettre une demande d’aide, cliquez- ici.

Assistance aux startups

Le ministère de l’Aliya et de l’Intégration fournit une assistance aux nouveaux immigrants dans la création de startups, depuis l’étape de cartographie des besoins jusqu’au développement d’un modèle d’entreprise, en passant par le financement de prêts à des conditions préférentielles, le soutien aux entreprises et bien plus encore. Pour soumettre une demande d’aide à la création d’une startup cliquez -ici.

Notes et commentaires

Actif offert – Contrairement à un actif reçu par héritage (comme détaillé ci-dessus), les revenus générés par un actif reçu en cadeau après la date d’immigration ne seront pas éligibles aux avantages fiscaux.
Activité mixte – Un nouvel immigrant qui génère des revenus grâce à un effort personnel, où une partie du travail a été effectuée en Israël et une partie en dehors d’Israël – la partie produite en Israël n’est pas éligible à l’exonération. Dans de tels cas, il est possible de diviser les revenus de l’activité mixte et de payer des impôts en Israël uniquement pour la partie exercée en Israël, calculés en fonction du nombre de jours de séjour. Cette situation peut être contestée dans certains cas, et il convient de consulter des professionnels en la matière.
Avantages supplémentaires – Cet article portait sur les avantages fiscaux pour les nouveaux immigrants. Il est important de noter que l’État d’Israël investit des efforts importants pour encourager l’immigration à travers une série d’avantages supplémentaires – exonérations et réductions sur les achats de voitures et les importations personnelles, exonération douanière sur l’importation de marchandises, réductions de taxes municipales, aide financière (panier d’absorption)., logements sociaux et prestations sociales) et bien plus encore.

Fin de la période d’exonération

Il est très important d’être prêt et de planifier à l’avance la fin de la période d’exonération. Notre cabinet possède une vaste expérience dans l’assistance aux nouveaux immigrants pour réduire les risques fiscaux en Israël et à l’étranger et maximiser les avantages dont ils disposent. Cliquez ici.

En résumé

Bien que l’État d’Israël offre des avantages fiscaux extrêmement généreux aux nouveaux immigrants, le fait de naviguer dans ce processus face aux autorités fiscales exige une consultation précoce avec des experts en fiscalité. Cela garantit que les immigrants obtiennent un statut approprié et une éligibilité optimale à toutes les prestations disponibles. Nimrod Yaron and Co. accompagne les immigrants dans toutes les questions liées à l’organisation de la fiscalité entre les pays, à l’exercice des droits et à la prévention de la double imposition.

Résidents de retour et personnes âgées Résidents de retour en israël

Adam Zur — Mon, 20 May 2024 16:22:58 +0000

Résident de retour et résident de retour âgé – Exonérations et avantages fiscaux

L’État d’Israël accorde un large éventail d’exonérations fiscales et d’avantages aux résidents de retour. Le but de ces avantages et incitations est d’encourager le retour d’un capital humain de qualité en Israël, même en provenance de pays dotés de politiques fiscales plus favorables. Ces avantages offrent une sécurité financière aux rapatriés et simplifient les procédures auprès des autorités fiscales.

Les avantages accordés aux résidents de retour ont été étendus dans l’amendement 168 à l’ordonnance relative à l’impôt sur le revenu, publié par l’administration fiscale en septembre 2008. L’élargissement concerne principalement les résidents seniors de retour et leur accorde en fait les droits et avantages des nouveaux immigrants.

Définition de résident senior de retour

Une personne physique qui est revenue pour résider en Israël après plus de 10 ans pendant lesquels elle était un résident étranger.

Définition de résident de retour

Une personne qui est revenue pour résider en Israël après avoir été résident étranger pendant au moins six ans mais moins de dix ans.

Quels sont les changements dans la législation concernant les définitions d’un résident de retour ?

Avant l’adoption de la modification, il n’existait aucune définition d’un résident âgé de retour. L’amendement assimile le statut des personnes définies comme résidents seniors de retour à celui des nouveaux immigrants en termes d’éligibilité aux avantages fiscaux. Un autre changement est qu’avant l’amendement, l’éligibilité au statut de résident régulier de retour était de trois ans en tant que résident étranger, contre six ans après l’amendement.

Les principales exemptions

Exemption	Résident senior de retour depuis 2007	Résident de retour
Définition	Entre 2007 et 2009, une personne qui est revenue en Israël après 5 ans à l’étranger sera également considérée comme un résident senior de retour. À partir de 2009 – seulement après dix ans à l’étranger – sera considéré comme un résident senior de retour.	Jusqu’en 2009 – quelqu’un qui a quitté Israël pendant trois ans et y est revenu. À partir de 2009 – quelqu’un qui est parti pendant six ans et est revenu.
Revenus professionnels de l’étranger	10 ans	Aucune exemption
Revenus passifs de l’étranger	10 ans	5 ans
Plus-values de l’étranger	10 ans	10 ans
Salaire de l’étranger	10 ans	Aucun
« Flexion » générale du contrôle et de la gestion, Société étrangère contrôlée et Société professionnelle étrangère, dispense de déclaration	Existe	Aucun
Les nouvelles activités sont-elles incluses dans l’exonération ?	Inclus dans les exemptions	Non Inclus(sauf pour les “titres bénéfiques” a partir de 2007)
Revenus d’intérêts sur les dépôts en devises à la Banque d’Israël	20 ans	5 ans

Les nouvelles prestations établies par l’amendement 168 de l’ordonnance

En septembre 2008, l’amendement 168 à l’ordonnance relative à l’impôt sur le revenu a été publié, qui étend les avantages sur les revenus des résidents seniors de retour. L’ordonnance distingue les résidents seniors de retour des résidents réguliers de retour et établit des avantages fiscaux différents pour chaque catégorie.

Avantages fiscaux pour les résidents seniors de retour

Exonération d’impôt sur tous les types de revenus – exonération totale d’impôt pendant une période de dix ans sur tous les actifs et revenus provenant de l’extérieur d’Israël. L’exonération est accordée pour tous les types de revenus, depuis les revenus passifs provenant des loyers, intérêts, dividendes, redevances et pensions provenant de l’étranger jusqu’aux revenus provenant d’une entreprise, d’une profession et de salaires complémentaires.
Exonération de l’impôt sur les plus-values – exonération de l’impôt sur les plus-values sur la vente d’actifs en dehors d’Israël pendant une période de dix ans à compter du jour où il est redevenu résident d’Israël.
Si l’actif est vendu après la fin de la période, les bénéfices accumulés jusqu’à la fin de la période de dix ans seront exonérés et l’impôt sur les plus-values s’appliquera uniquement aux bénéfices accumulés à partir de l’expiration de cette date.
L’exonération s’applique également aux actifs achetés après que l’individu est devenu résident d’Israël et vendus pendant la période d’exonération.
Exonération de l’impôt sur le revenu sur les revenus à l’étranger d’une société appartenant à un résident senior de retour (il est important de faire la distinction entre une société appartenant à un résident de retour et sa gestion, puisque tout travail ou activité exercé depuis Israël sera imposable en Israël).
Exonération totale de l’obligation de déclaration concernant les revenus exonérés relatifs à un résident senior de retour.
Allègement fiscal sur la pension même après la période d’exonération – pour un résident senior de retour qui reçoit une pension à l’étranger – les 10 premières années comme indiqué sont exonérées d’impôt, et après 10 ans – le montant de l’impôt sur une pension provenant de l’extérieur d’Israël, en raison du travail dans un pays étranger, n’excédera pas le montant de l’impôt qui aurait été payé sur cette pension dans le pays où la pension est versée, s’il était resté résident de ce pays.
Avantages fiscaux sur les revenus d’intérêts d’un dépôt en devises pour un résident de retour – Les revenus d’intérêts sur un dépôt en devises à la Banque d’Israël seront exonérés d’impôt pour un résident de retour pendant cinq ans à compter du jour de son retour en Israël, à condition que le La source des fonds déposés dans le dépôt provenait de l’argent accumulé pendant son séjour à l’étranger.

Avantages fiscaux pour les résidents réguliers de retour

Exonération d’impôt sur les revenus passifs – un résident de retour a droit à une exonération totale d’impôt pendant une période de cinq ans sur les revenus passifs, y compris les pensions, les redevances, les frais de location, les intérêts et les dividendes sur les actifs en dehors d’Israël qui ont été achetés alors que le résident n’était pas un résident israélien.
Exonération de l’impôt sur les plus-values – un résident de retour a droit à une exonération de l’impôt sur les plus-values pendant une période de dix ans sur la vente d’actifs à l’étranger qu’il a achetés uniquement pendant la période où il était résident étranger. L’impôt sur les plus-values sur un actif vendu après l’expiration de l’exonération ne peut s’appliquer qu’aux bénéfices accumulés par la suite.

Années d’acclimatation

L’article 14(b) de l’ordonnance établit le mécanisme de « l’année d’acclimatation » qui donne au résident de retour la possibilité de continuer à être considéré comme un résident étranger pendant un an à compter de la date de retour en Israël. Le fonctionnement du mécanisme dépend du choix de chacun. Si le particulier choisit de ne pas recourir à ce mécanisme, son statut fiscal sera déterminé conformément à l’ordonnance. Si l’individu choisit d’activer cette section et décide par la suite de s’installer dans le pays en tant que résident fiscal d’Israël, à la fin de « l’année d’acclimatation », tous les avantages détaillés ci-dessus pour les résidents de retour lui seront applicables, mais l’« année d’acclimatation » sera considérée comme faisant partie de la période d’exonération. Pour plus d’informations sur l’année d’acclimatation des résidents de retour et des nouveaux immigrants, cliquez ici.

Revenu d’un résident de retour d’un travail en Israël

Il est important de rappeler que le travail effectué en Israël n’est en aucun cas exonéré d’impôt. Les résidents seniors de retour qui travaillent en Israël sont dans la plupart des cas entièrement imposables. L’obligation fiscale s’appliquera également si les travaux ont été effectués pour le compte de l’entreprise du résident de retour originaire de l’étranger. Notre bureau a traité de nombreux cas dans lesquels des résidents de retour effectuaient un travail depuis Israël et présentaient un risque de double imposition. Il est conseillé de consulter un expert et de comprendre comment agir pour éviter la double imposition et bénéficier de tous les avantages dus aux résidents de retour.

Fin de la période d’exonération

Il est très important de planifier à l’avance la fin de la période d’exonération. Notre bureau possède une vaste expérience dans l’aide aux résidents de retour dans la réduction des risques fiscaux en Israël et à l’étranger et dans la maximisation des avantages qui leur sont offerts. Pour en savoir plus sur la fin de la période d’exonération, cliquez ici.

En résumé

Bien qu’Israël offre des avantages fiscaux extrêmement généreux aux résidents de retour, naviguer dans ce processus face aux autorités fiscales nécessite une consultation précoce avec des experts en fiscalité. Cela garantit que les résidents de retour obtiennent un statut approprié et une éligibilité optimale à toutes les prestations disponibles. Nimrod Iron and Co. accompagne les résidents de retour dans toutes les questions liées à l’organisation de la fiscalité entre les pays, à l’exercice des droits et à la prévention de la double imposition.

Comment retirer de l’argent d’une entreprise en Israël?

Adam Zur — Thu, 09 May 2024 10:42:52 +0000

Argent de l’entreprise

Le but de l’existence d’une société à responsabilité limitée est d’augmenter les bénéfices de ses actionnaires. Cependant, la question se pose de savoir comment un actionnaire peut effectivement retirer de l’argent de sa propre entreprise. Cet article passe en revue les différentes manières dont un actionnaire peut retirer de l’argent de l’entreprise. Un article distinct sur les sociétés de portefeuille peut être consulté sur le lien – Wallet Company.

Répartition des dividendes

Il convient de noter qu’un dividende est un paiement que l’entreprise verse à ses actionnaires. Il provient du surplus (bénéfices) de l’entreprise et est réparti proportionnellement au taux de détention (au prorata). De plus, les dividendes sont généralement sous forme d’espèces, mais peuvent également prendre la forme d’autres actifs (dividendes en nature).

La distribution de dividendes doit passer deux tests :

Le test du profit – L’entreprise doit avoir un solde positif après distribution (s’il est négatif, les bénéfices des deux dernières années peuvent être distribués si les bénéfices se sont accumulés). Cependant, si ce critère n’est pas rempli, on peut demander au tribunal de district d’approuver la distribution.
Le test de solvabilité – Le but de ce test est de garantir que la distribution de dividendes n’affecte pas la capacité de l’entreprise à faire face à ses obligations.

Il est important de noter que lorsqu’il s’agit d’une entreprise publique, la distribution de dividendes nécessite l’approbation du conseil d’administration et de l’assemblée générale. De plus, la distribution de dividendes réduit généralement la valeur de l’action en bourse au moment de la distribution de la valeur du montant distribué. La distribution de dividendes dans une entreprise publique dépend généralement de la politique déclarée de distribution de dividendes de l’entreprise.

Retraits du propriétaire de la société – Article 3 (9) de l’ordonnance :

Dans le passé, pour éviter de payer des impôts sur les retraits de dividendes, les propriétaires d’entreprises créent un excédent de dette d’actionnaire en recevant un « prêt » de leur entreprise sans réelle intention de le rembourser. Cette action a donné lieu à de nombreuses appréciations de la part de l’administration fiscale, qui a requalifié le prêt en dividendes.

L’amendement 235 à l’Ordonnance relative à l’impôt sur le revenu aborde trois sujets principaux : l’un d’eux concerne le retrait d’argent en créant un excédent important de dette pour les actionnaires. Le paragraphe 3(9), légiféré dans cette modification, prévoyait que le retrait serait classé soit comme un dividende, soit comme un revenu d’emploi, soit comme un avantage selon les circonstances du retrait. Par conséquent, l’impôt sera imposé selon sa classification si l’actionnaire ne rembourse pas les fonds de retrait avant la fin de l’année suivante.

Pour clarifier les questions liées à la mise en œuvre de cette section, l’administration fiscale a publié la Circulaire de l’impôt sur le revenu 07/2017 sur l’imposition des actionnaires importants en raison des retraits d’une société.

Le retrait est défini comme toute dette envers l’entreprise créée par un actionnaire important ou son proche. Un retrait d’argent de la société est tout retrait au profit de l’un de ses actionnaires.

Généralement, toute dette ou retrait d’un actionnaire de l’entreprise sera considéré comme un prêt et nécessitera des documents, un contrat de prêt, etc. Cette règle s’applique à la trésorerie, aux dettes, aux contrats de prêt, aux titres et à toute autre garantie que la société apporte au profit de l’actionnaire. Aussi, tout actif apporté par la société au profit de l’actionnaire sera considéré comme un retrait de la société. Ceci uniquement si l’actionnaire est un particulier et si l’utilisation principale de l’actif est pour le bénéfice privé de l’actionnaire. Les actifs inclus sont des appartements, des objets d’art, des bijoux, des avions et des navires. De plus, un retrait indirect sera également considéré comme un retrait (retrait d’argent d’une filiale et non de la société mère).

Comme mentionné, un retrait est considéré comme un prêt et accumule des intérêts qui sont imposables sur les montants. Un retrait sans accord ou non remboursé à temps sera imposé selon le classement des revenus.

L’administration fiscale a également publié un formulaire spécifique pour déclarer un tel retrait – le formulaire 1350, qui constitue une annexe au rapport annuel.

Charges salariales et frais de gestion:

Il existe deux manières supplémentaires pour l’entreprise de classer le transfert d’argent à un propriétaire majoritaire comme une dépense professionnelle.

Dans les cas où l’entreprise accorde un prêt au propriétaire majoritaire, l’impôt sur le revenu ne reconnaîtra pas le prêt comme une perte résultant de l’activité commerciale. Cependant, l’entreprise peut faire valoir qu’il s’agit d’une question de dépenses salariales. En effet, au lieu d’augmenter le salaire du propriétaire majoritaire, elle a accordé un prêt. Étant donné que le propriétaire contrôlant porte deux casquettes dans l’entreprise (propriétaire contrôlant et employé), l’entreprise devra convaincre l’impôt sur le revenu que le prêt a été accordé au propriétaire contrôlant sous sa casquette d’employé. De plus, les termes de la transaction ne diffèrent pas de ceux des autres employés.

De plus, dans les cas où le propriétaire majoritaire de la société fournit des services à la société, la société peut déclarer l’argent transféré au propriétaire majoritaire comme dépenses de frais de gestion, à condition que plusieurs conditions soient remplies.

L’opération de gestion découle d’un réel besoin.
Il existe une documentation de la transaction.
La rémunération est raisonnable par rapport à la prestation.

Rachat d’actions

Il s’agit de l’entreprise qui achète ses actions aux actionnaires. Les modalités de rachat sont définies dans le droit des sociétés et comportent plusieurs conditions de réalisation du rachat. À la lumière d’une décision récente dans ce domaine, l’administration fiscale est divisée sur la question de savoir comment qualifier un rachat – s’il est considéré comme un dividende ou bien s’il n’est pas du tout considéré comme un événement imposable.