Loi pour l’encouragement d’investissement en Capital

La loi sur la promotion des investissements en capital de 1959 a subi de nombreuses modifications depuis sa promulgation. La loi d’encouragement, dans sa forme originale, visait à attirer des capitaux en Israël et à encourager l’initiative économique et les investissements de capitaux étrangers et locaux.

Dans la période qui a suivi la ratification de l’amendement 68, les objectifs de la loi sur l’encouragement des investissements en capital ont été modifiés. En conséquence, ses objectifs ont été modifiés pour devenir les objectifs suivants : développer la capacité de production du pays, améliorer la capacité du secteur des entreprises à faire face aux conditions concurrentielles sur les marchés internationaux et créer une infrastructure pour des emplois nouveaux et durables. L’examen du respect par une entreprise des termes de la loi se fera à la lumière des objectifs de la loi, tels qu’ils sont présentés dans sa version actuelle.

Dans le cadre de la loi sur l’efficacité économique de 2016 (amendements législatifs pour la mise en œuvre de la politique économique pour les années budgétaires 2017 et 2018), l’amendement 73 a été apporté à la loi pour l’encouragement des investissements en capital, 1959 (ci-après : « amendement 73 » ). L’objectif de l’amendement 73 était d’adapter la loi au secteur à forte intensité de connaissances, afin d’encourager les entreprises appropriées à s’établir et à développer leurs activités en Israël. En plus de déterminer une incitation pour encourager de nouvelles activités en Israël et augmenter le niveau de productivité et d’innovation.

Les trois objectifs principaux de la loi d’encouragement aux investissements en capital:

• Faciliter l’expansion de la capacité de production du pays.
• Renforcer la capacité du secteur des entreprises à être compétitif de manière efficace sur les marchés internationaux.
• Créer des infrastructures pour des emplois nouveaux et durables.

Afin d’être admissibles à des avantages fiscaux et à des subventions importantes en vertu de la loi sur l’encouragement à l’investissement, les sociétés doivent remplir certaines conditions, qui peuvent être vérifiées au moyen d’un processus de vérification dédié. Les entreprises qui remplissent ces conditions seront éligibles à des incitations et avantages fiscaux substantiels.

Les principales conditions d’application de la loi sur l’encouragement des investissements en capital sur une entreprise privilégiée:

• Une entreprise privilégiée avec une « usine préférée » constituée en Israël. Une usine préférée est une usine industrielle qui est une usine compétitive telle que définie ci-dessous.
• Une installation industrielle désigne une entreprise dont l’activité principale est la production, impliquant la transformation de matières premières en produits finis, à quelques exceptions près. Il n’existe pas de définition juridique spécifique d’une usine, notamment dans le contexte du développement de logiciels. Cependant, des décisions de l’administration fiscale, comme la 6003/19, ont considéré la présence d’un bureau comme un facteur pertinent. Une entreprise industrielle exclut généralement les activités minières et autres activités extractives, l’exploration ou la production pétrolière telles que définies par la loi pétrolière de 1952, et les entreprises agricoles définies par la loi pour l’encouragement des investissements en capital dans l’agriculture, 1980. La loi ne prescrit pas de nombre minimum. d’employés pour qu’une installation industrielle existe, même si l’administration fiscale a préalablement fixé un minimum de dix employés. Même si cette directive n’est plus en vigueur, le fait d’avoir un certain nombre minimum d’employés peut encore conférer des avantages. Pour une installation technologique, il suffit d’avoir un actif incorporel en propriété ou en droit d’usage.

Une usine est définie comme « compétitive » et exporte à l’étranger, si elle remplit les conditions suivantes:

1. Son activité principale est dans le domaine de la biotechnologie ou de la nanotechnologie et elle a été agréée par l’Autorité Nationale pour l’Innovation Technologique, préalablement à l’approbation du programme. comme indiqué dans cette section.
2. Ses revenus, au cours de l’année fiscale, provenant de ventes sur un marché spécifique, ne dépassent pas 75 % de ses revenus totaux provenant de ventes au cours de cette année fiscale.
3. 25 % ou plus de son revenu total, au cours de l’année fiscale, provenant des ventes d’usines, proviennent de ventes sur un marché particulier d’au moins 14 millions d’habitants (notez – en fait plus que cela – le montant augmente d’année en année).

• Revenu privilégié – Les revenus générés par les activités exercées en Israël peuvent prendre plusieurs formes, comme les revenus provenant de la vente de produits fabriqués dans la même usine, y compris leurs composants fabriqués dans une autre usine. Cela peut également inclure les revenus provenant de l’octroi du droit d’utiliser des connaissances ou des logiciels développés dans l’usine, tels que les frais d’utilisation des logiciels. De plus, les revenus des services auxiliaires de vente et les revenus de la recherche et du développement industriels pour les résidents étrangers, pour lesquels une approbation scientifique a été délivrée, peuvent également être inclus.
• La définition d’une société privilégiée inclut une société qui a été constituée en Israël, qui suit les directives légales en matière de comptabilité, n’a pas commis d’infractions, etc.

Pour être reconnue comme une entreprise technologique privilégiée (par opposition à une entreprise privilégiée) et bénéficier des avantages les plus importants de sa puissance – des conditions supplémentaires sont requises , voici les principales:

• Les conditions fixées concernant une usine privilégiée telles que détaillées ci-dessus
• Les dépenses classées comme dépenses de recherche et développement selon les règles comptables généralement admises (ci-après : « R&D ») de l’entreprise, au cours des trois années précédant l’exercice fiscal, étaient d’au moins 7%, en moyenne, par an du revenu total de l’entreprise ou dépassait 75 millions de NIS par an. Et si l’usine a été créée au cours de ces années – en ce qui concerne ses dépenses de R&D à compter de la date de sa création. La circulaire de l’administration fiscale (09/2017) stipule qu’ils seront considérés comme des dépenses de R&D comptabilisées, y compris les éléments suivants : les salaires, les dépenses directes, les frais généraux et administratifs qui ont été utilisés directement pour l’activité de R&D, le coût des matériaux s’ils ont été utilisé directement pour l’activité R&D de l’entreprise. L’entreprise propriétaire de l’usine doit remplir une ou plusieurs des conditions suivantes.

L’entreprise propriétaire de l’usine doit remplir une ou plusieurs des conditions suivantes:

1. 20 % ou plus des salariés de l’entreprise sont des salariés en R&D ou l’entreprise emploie au moins 200 salariés en R&D.
2. Un fonds de capital-risque a investi au moins 8 millions de NIS dans l’entreprise, et l’entreprise n’a pas modifié son secteur d’activité après la date de l’investissement.
3. Le chiffre d’affaires de l’entreprise au cours de l’année fiscale et des trois années fiscales précédentes était de 10 millions de NIS ou plus, et ses revenus au cours des trois années précédant l’année fiscale ont augmenté en moyenne de 25 % ou plus par rapport à l’année fiscale. qui les a précédés.
4. L’entreprise employait au cours de l’année fiscale et des trois années fiscales qui l’ont précédée au moins 50 salariés, et le nombre de salariés au cours des trois années précédant l’année fiscale a augmenté de 25 % ou plus en moyenne par rapport à l’année fiscale qui l’a précédée.
5. Quant aux conditions relatives au salarié et conformément à la circulaire 9/2017 (page 13) salarié, « Y compris une personne physique qui n’est pas légalement enregistrée comme salarié de l’entreprise mais qui est à la disposition de l’entreprise à condition qu’elle soit employé exclusivement dans l’usine de l’entreprise.
6. Le chiffre d’affaires de l’entreprise propriétaire de l’usine est inférieur à 10 milliards de NIS.

Revenu technologique d’intérêt ou préféré

 Le revenu technologique préféré est un revenu généré au cours du cours normal des activités de l’entreprise à partir d’un actif incorporel qui appartient en totalité ou en partie à l’entreprise, ou que l’entreprise a le droit d’utiliser, y compris l’un des éléments suivants:

1. Revenus provenant de l’octroi du droit d’utiliser l’actif incorporel du bénéficiaire
2. Revenus d’un service basé sur un logiciel
3. Revenus d’un produit dans lequel l’usine a utilisé l’actif incorporel du bénéficiaire
4. Revenus d’un produit auxiliaire ou de support à un programme informatique ou à un produit comme indiqué au paragraphe (3), à condition que le produit soit directement lié à l’actif incorporel du bénéficiaire et que l’un des éléments suivants existe pour lui:

• Aucun autre actif incorporel n’a été utilisé dans sa production.
• Dans sa production, il y a eu utilisation d’un autre actif incorporel qui n’est pas détenu. par la société propriétaire de l’usine ou une partie liée, et qu’elle ou la partie qui lui est liée n’a pas le droit de l’utiliser.

5. Revenus provenant de services auxiliaires pour l’octroi d’un droit d’utilisation,  d’un service ou d’un produit comme indiqué aux paragraphes 1 à 3 ou soutiennent l’un de ceux énoncés aux paragraphes 1 à 3, selon le cas.
6. Revenus provenant de la vente de services de recherche et développement n’excédant pas 15% du chiffre d’affaires de l’usine.

Actifs incorporels dont droits d’auteur, logiciels, etc.

Conditions supplémentaires pour une entreprise technologique issues des réglementations visant à encourager les investissements en capital.

La régulation 3 du règlement sur l’encouragement des investissements en capital contient des exigences supplémentaires pour l’existence d’une entreprise technologique : le nombre d’employés en Israël au cours dudit exercice financier n’était pas inférieur à 20 % ou plus par rapport au nombre moyen d’employés en Israël au cours de l’exercice financier en question. Les deux exercices financiers. Années précédant l’année de la création d’une entreprise technologique. Le coût des salaires en Israël au cours dudit exercice financier n’était pas inférieur à 20 % ou supérieur au coût moyen des salaires en Israël au cours des deux exercices fiscaux précédant l’année au cours de laquelle il y avait pour la première fois une entreprise technologique. Dans certains cas, au lieu des exigences supplémentaires requises pour une entreprise technologique, il est possible d’obtenir l’approbation de l’Autorité nationale pour l’innovation technologique. Les revenus technologiques font partie des revenus de R&D en Israël selon la formule « Nexus ».  

La formule Nexus

Revenu total en PI x (130 % x dépenses éligibles en PI (R&D indépendante/achat de propriété intellectuelle, etc.) / Dépenses totales en PI) Dépenses totales, c’est-à-dire le dénominateur (y compris les « mauvaises » dépenses) : La réception des services de R&D de parties liées à l’étranger, les redevances à une société étrangère et le coût d’acquisition de connaissances pour une société étrangère, l’achat d’un actif non fabriqué en Israël, les « bonnes » dépenses non documentées, les services de R&D par une partie non liée en Israël si le nombre d’employés et les salaires ont été réduits d’au moins 20 % par rapport à l’année où l’entreprise a été considérée pour la première fois comme une entreprise technologique. La formule s’appliquera à toutes les entreprises qui mettront en œuvre la loi d’encouragement aux investissements en capital à partir du 1/7/2021. Dans le cas d’un actif incorporel acquis après le 30/6/16, la formule s’appliquera dès le 1/1/17. Conformément à la Circulaire de l’impôt sur le revenu 09/2017, de nombreux domaines de l’industrie du logiciel fonctionnent actuellement selon un modèle de services basés sur des logiciels, tel qu’un modèle de vente – Service As A Software et pas seulement un modèle commercial de licences. Ainsi, même dans le cas où aucune licence n’est accordée mais où l’accès au logiciel est fourni via le cloud computing sur Internet, celui-ci sera considéré comme un revenu technologique. Les services basés sur des logiciels sont actuellement fournis dans divers secteurs tels que : la publicité sur Internet, la finance, etc. Les revenus provenant de la fourniture de tels services seront considérés comme des « revenus technologiques » à condition qu’ils proviennent effectivement du logiciel lui-même. À cet égard, il est important de souligner la nécessité d’examiner la nature de l’activité de l’entreprise en tant qu’entreprise de développement de logiciels et non en tant qu’entreprise de services, ainsi que la nature des revenus de l’entreprise qui dérivent des services logiciels.

Lois d’incitation supplémentaires

La loi Angels

La loi Angels a été promulguée dans le cadre d’une disposition temporaire dont le but était d’encourager les investisseurs à investir dans des entreprises dès les premiers stades. L’ordonnance temporaire a expiré fin 2019, mais il n’est pas inévitable que la justification qui la sous-tend se reflète prochainement dans d’autres procédures législatives.

*Possibilité de subvention dans le cas d’une installation industrielle – le taux de subvention est de 20 % du total des investissements approuvés inclus dans le plan d’affaires approuvé pour la société.