Aspects fiscaux des résidents israéliens

Pour déterminer si une personne est résidente d’Israël ou mettre fin à sa résidence en Israël, il est crucial d’établir où se trouve son centre de vie. Lorsque des individus déménagent dans un pays où le taux d’imposition est inférieur à celui d’Israël, il peut être avantageux pour eux de mettre fin à leur résidence israélienne. Toutefois, cela n’est possible que s’ils remplissent les critères décrits ci-dessous pour déterminer leur centre de vie à l’étranger. La cessation de résidence et la détermination du statut de résident ont des implications tant en matière d’impôt sur le revenu que de cotisations de sécurité sociale.

Il est important de noter qu’il n’est pas toujours conseillé de rompre la résidence lors d’un déménagement dans un pays étranger ! Parfois, même si la résidence reste israélienne, il est possible de parvenir à une solution dans laquelle aucun impôt n’est payé en Israël, mais de nombreux avantages restent néanmoins conservés.

À la suite de la pandémie de coronavirus, le concept de « résidence forcée » est apparu, faisant référence aux personnes contraintes de rester dans un pays uniquement en raison des restrictions liées au coronavirus. Notre cabinet gère un large éventail de dossiers liés à la fois à la détermination et à la cessation de la résidence, ainsi que des cas nécessitant des accords avec des autorités fiscales étrangères.

Notre cabinet compte de nombreux professionnels connectés à de nombreux pays du monde, et nous pouvons contribuer à prévenir la double imposition et combiner la séparation de la résidence avec la détermination de la résidence dans un autre pays.

Le test du centre de vie pour déterminer la résidence en Israël est divisé en deux tests : le test quantitatif et le test de qualité substantielle.

Conformément à l’article 1 (2) – il est impératif que le centre de la vie d’un individu au cours de l’année fiscale soit en Israël 

(A) s’il a résidé en Israël au cours de l’année fiscale 183 jours ou plus ;

(B) s’il a résidé en Israël au cours de l’année fiscale pendant 30 jours ou plus, et que la période totale de son séjour en Israël au cours de l’année fiscale et des deux années précédentes est de 425 jours ou plus ;

Les avoirs peuvent être contredits si le test de fond du centre de vie indique une résidence dans un autre pays. Une personne qui souhaite prétendre que, malgré l’existence de la présomption de jours, est un résident étranger, devra soumettre le formulaire 1348 conjointement avec un rapport annuel.

De nouvelles initiatives législatives de l’administration fiscale tentent de déterminer que le pouvoir du moment est le pouvoir absolu et non un pouvoir qui peut être contredit. Cela signifiera que si la législation est adoptée – il ne sera pas possible de déterminer qu’une personne considérée comme résidente en fonction du nombre de jours – n’est pas réellement résidente grâce au test du centre de vie (contrairement à la situation actuelle). ).

Le test de qualité substantielle – pour déterminer le centre de la vie

Le test de qualité substantielle prend en compte l’ensemble des liens familiaux, économiques et sociaux de l’individu, y compris :

• l’emplacement de son domicile permanent ;
• Leur lieu de résidence et la résidence des membres de leur famille ;
• Lieu d’occupation normale ou permanente ;
• La localisation de leurs intérêts économiques actifs et essentiels ;
• Lieu d’activité dans divers organismes, associations ou institutions.

Le critère énoncé dans la jurisprudence pour déterminer le centre de la vie d’un contribuable est un critère combiné qui comprend deux éléments :

L’une est objective : localiser l’endroit où se trouvent la plupart des attachements à la personne évaluée.

Et l’autre est subjectif – cela reflète également ce qu’ils veulent dire et où ils voient le centre de leur vie.

En 2017, la définition de « résident étranger » a été modifiée dans le cadre de l’amendement 168 de l’ordonnance relative à l’impôt sur le revenu. Il s’agit désormais d’un non-résident d’Israël qui a séjourné à l’étranger pendant au moins 183 jours par an et dont le centre de vie n’était pas en Israël pendant les deux années fiscales suivant ces deux années.

Résolution fiscale 2519/17

Un salarié envoyé par une entreprise pour travailler à l’étranger sera considéré comme un résident de cet État signataire aux fins de retenue à la source sur ses revenus provenant de son salaire à l’étranger, à condition que les conditions suivantes soient remplies :

• L’employé reste à l’étranger pendant 36 mois.
• Il possède un domicile permanent en dehors d’Israël dans lequel il réside.
• L’employé est resté en Israël moins de 75 jours et le reste de sa famille moins de 85 jours au cours de chaque année fiscale au cours de laquelle le jour de départ s’applique jusqu’à l’année précédant l’année du retour en Israël.
• L’employé soumet des déclarations de revenus et/ou est déduit de son impôt sur le revenu dans le même pays.
• L’employé a signalé des changements importants survenus dans sa condition (en tant que travailleur étranger éligible pendant la période où il était à l’étranger).
• L’employé devra produire des déclarations de revenus en Israël et les annexes à la décision chaque année.

Lisez ici la résolution fiscale 2519/17 telle que publiée par l’administration fiscale – https://www.misim.gov.il/tmmisuyweb/frmShowLinkedAbs.aspx?num=20170037

Résidence des diplomates envoyés au nom de l’État et de leurs familles

• L’article 1 de l’ordonnance et des règlements de l’impôt sur le revenu détermine qui est un résident d’Israël ainsi que les exceptions à la définition.
• Cela inclut les diplomates envoyés au nom de l’État d’Israël pour rester à l’étranger ; il a été déterminé que même s’ils satisfont aux conditions du test de résidence, ils seront toujours considérés comme des résidents d’Israël.
• En ce qui concerne la famille du diplomate, il a été déterminé qu’ils ne seront pas considérés comme des résidents d’Israël. Il semblerait donc que le législateur ne prenne pas en compte l’élément pratique indispensable.

Il semble que le législateur ait bien compris que le statut de la famille du diplomate doit être pris en compte, puisqu’il l’a fait dans le cas des diplomates étrangers. Si tel est le cas, on peut supposer que le législateur ne veut pas poser de questions sur le conjoint d’un diplomate israélien, car, lors de l’examen de la cessation de résidence résultant d’une mission diplomatique, il faut cartographier le cas et ses circonstances particulières, et les la planification fiscale la plus appropriée et adaptée à chaque cas.