Gestion des Procédures en Contentieux fiscal

Litige fiscal avec l’administration fiscale

Notre cabinet possède une vaste expertise dans les négociations d’évaluation d’avec l’administration fiscale, concernant l’impôt sur le revenu. Notre équipe comprend d’anciens hauts fonctionnaires de l’Autorité fiscale ayant occupé des postes de direction en tant qu’experts, coordinateurs d’unité, superviseurs et chefs de secteur.

Cette expérience directe nous permet de mener des discussions d’évaluation d’un point de vue interne et de comprendre les différentes considérations des fonctionnaires du service de l’impôt sur le revenu.

Nous apportons une aide précieuse aux contribuables et aux comptables en offrant notre avis d’expert sur les accords contentieux au fur et à mesure qu’ils se dessinent.  Nous aidons à élaborer des stratégies efficaces pour la gestion des procédures contentieuses fiscales ainsi que dans la négociation avec le service des impôts.

Pour Benjamin Franklin : « Si vous ne parvenez pas à planifier, vous prévoyez d’échouer. » Cette affirmation est particulièrement vraie dans le contexte des procédures d’évaluation.

L’article suivant a été rédigé dans le prolongement de la conférence réalisée par Nimrod Yaron & Co à la demande du Council of Tax Consultants.

Les dix commandements – Comment réussir dans le contentieux fiscal?

1. Chaque détails sont importants – Tous les faits pertinents du cas doivent être parfaitement compris. Un représentant compétent sait poser toutes les bonnes questions au client pour être parfaitement préparé et bien informé des faits. Les inspecteurs des impôts ont accès à des données provenant de diverses sources. Au cours de mon séjour au sein de l’administration fiscale, je me souviens de plusieurs discussions au cours desquelles j’ai posé une question à un représentant, ce dernier a répondu, puis j’ai répliqué avec des preuves sur des faits qu’il ne connaissait pas. De telles discussions aboutissent souvent à un compromis rapide en faveur de l’administration fiscale.
2. Comprendre le langage du droit est crucial- Même si cela semble évident. Dans un article récent du rabbin David Leibel, il est indiqué que les étudiants de la yeshiva se concentrent principalement sur l’étude des commentaires de la Guemara, plutôt que sur la Guemara elle-même. De même, dans le monde fiscal, il est important de connaître les décisions et publications de l’administration fiscale, mais il est crucial de commencer par le langage de la loi. Selon l’honorable juge Barak (BA 152/82 – Kibboutz Hatzur c. P.S. Rehovot), une connaissance approfondie du langage de la loi (articles des ordres et des règlements) est essentielle. Parfois, une formulation floue de la loi peut être utilisée à l’avantage du client. De plus, il est essentiel de comprendre l’intention qui présidait à sa promulgation. Ces informations peuvent être tirées des notes explicatives de la loi et des discussions au sein des commissions du Parlement Israélien .
3. Le savoir, c’est le pouvoir – La quantité de connaissances juridiques dans ce domaine évolue constamment  et il est important de rester à jour sur tous les sujets  professionnels d’actualité avant chaque intervention. Cela comprend les décisions, les décrets présidentiels, les circulaires de l’impôt sur le revenu  et les décisions fiscales. Les connaissances juridiques sont essentielles dans les discussions d’évaluation car il s’agit de procédures légales et l’autorité de l’inspecteur est équivalente à celle d’un juge de paix. Tous les appels contre les ordonnances émises par l’administration fiscale sont entendus par le tribunal de district, et de nombreuses affaires ont été gagnées ou perdues sur des questions de droit civil. Il est donc hautement souhaitable qu’un représentant ait une formation en comptabilité et en droit.
4. L’évaluation des risques supplémentaires nécessite une étude approfondie de tous les éléments soumis à l’administration fiscale, même s’ils ne sont pas directement liés à la question en discussion. Les inspecteurs de l’administration fiscale ont le pouvoir de poser toute question relative aux revenus. Il est donc important qu’un représentant professionnel interroge minutieusement le client avant l’audience afin de garantir l’exactitude de tous les documents soumis. S’il existe des problèmes qui n’ont pas été divulgués à l’administration fiscale, tels que des revenus supplémentaires non déclarés ou la prise d’une certaine position, le représentant doit en être informé avant la discussion.
5. Connaître son adversaire – Qui est l’inspecteur ? Qui est le coordinateur ?Qui est le député adjoint ? Qui est l’examinateur ? Quelle est leur position sur la question ? Dans quelle mesure s’opposent-ils à moi ? Combien de cas portent-ils devant les tribunaux, etc. ? Les réponses à ces questions aideront à former une  stratégie solide, avant même l’audience.
6. Les limites de l’autorité – même si l’ordonnance de l’impôt sur le revenu existe depuis 1941, période où la mise en œuvre de l’ordonnance était entre les mains du gouverneur militaire et où les pouvoirs étaient presque illimités – les pouvoirs de l’inspecteur ont également des limites. Il est important de les connaître. Par exemple, l’inspecteur ne peut convoquer le contribuable à une audience que si l’évaluateur a signé l’ordonnance. Il y a des limites au pouvoir d’enquête d’un inspecteur et à la manière dont il peut obtenir des preuves.
7. Vérifier les réclamations préalables – Est-il possible de résoudre le problème dans le cas par le biais de réclamations au préalables ? De nombreux dossiers sont classés en raison d’erreurs techniques de l’impôt sur le revenu concernant les délais de prescription, d’exigences de documents incorrects, d’audits trop proches de la fin de l’année fiscale, etc.
8. Les affaires sont faites avec les gens – essayez de faire en sorte que l’inspecteur sympathise avec le contribuable ou le client. Il est beaucoup plus facile pour l’inspecteur d’atténuer un litige fiscal lorsqu’il a le sentiment d’aider un contribuable coopératif et authentique. Les autorités fiscales disposent d’un pouvoir discrétionnaire important dans la détermination de l’évaluation. S’engager dans une discussion conflictuelle ne sert généralement pas le meilleur intérêt du contribuable.
9. Lors la rédaction de l’accord du litige – à la fin des délibérations, il est important de prendre en compte les objectifs supplémentaires qui peuvent être atteints grâce à l’accord. Par exemple, l’accord devrait inclure des dispositions pour l’annulation des amendes, une déclaration précisant que l’accord a pour but uniquement un compromis et que le contribuable n’admette pas les réclamations, une réduction des intérêts et des différences de liaison, la prévention de litiges fiscaux supplémentaires. Par l’assurance Leumi ou la TVA suite à l’accord, permettant des compensations dans le futur, le capital éligible au retrait et d’autres considérations adéquates.
10. La relation avec le client – assurez-vous de tenir le client informé, même s’il n’y a rien de nouveau à signaler. Un contribuable qui fait l’objet d’une enquête ou d’une évaluation subit une énorme pression mentale. Partager avec eux l’éventail des risques, et si l’affaire est retardée parce que l’autorité fiscale a reporté une discussion, assurez-vous d’en informer le client et d’être attentif à ses besoins. Ils apprécieront autant l’attitude que le professionnalisme.

Extrait de la conférence – « Procédures administratives avant l’impôt sur le revenu » donnée par le CPA Nimrod Yaron devant le Tax Consultants Council en juin 2017.

Arrangements avec les autorités fiscales

Notre bureau est expérimenté ou spécialisé  dans la conclusion d’arrangements des autorités fiscales sur une variété de questions telles que la loi visant à encourager les investissements dans le capital, la classification des revenus et des impôts, et la fiscalité internationale. Ces dispositifs sont généralement menés selon une procédure continue qui implique la réception d’une décision fiscale préliminaire de la direction de l’administration fiscale. Notre bureau a obtenu de nombreux succès dans ce domaine, même dans des cas difficiles et non conventionnels, ainsi que dans des cas impliquant plusieurs services de l’administration fiscale.

Contentieux fiscal – Pénalités fiscales

Les audiences d’évaluation impliquent souvent des amendes importantes imposées par la loi. Dans de nombreux cas, ces amendes peuvent être annulées, et c’est l’un des sujets qui reviennent dans presque toutes les discussions sur l’évaluation.

La plupart des amendes prévues par l’ordonnance de l’impôt sur le revenu sont des amendes civiles imposées en vertu des articles 188-191 c de l’ordonnance. Ces amendes comprennent différents types de pénalités:

• Amende pour non-envoi de rapport (500 NIS pour chaque mois* de soumission tardive) – une amende automatique est imposée par l’ordinateur.
• Amende pour non-déclaration d’une action nécessitant un rapport (500 NIS pour chaque mois de déclaration tardive) – cette amende peut être infligée par l’évaluateur.
• Amende pour défaut de présentation à temps d’une déclaration sur l’impôt retenu auprès du contribuable (200 NIS pour chaque mois de retard) – l’évaluateur peut imposer l’amende.
• Amende pour non-présentation d’un rapport de déductions à temps (200 NIS pour chaque mois de retard) – une amende automatique est imposée par l’ordinateur.
• Amende pour ne pas avoir fourni de rapport à une personne sur laquelle l’impôt a été retenu à la source – l’évaluateur peut imposer une amende pouvant aller jusqu’à 100 NIS à toute personne qui n’a pas reçu le formulaire.
• L’amende pour soumission tardive d’une déclaration de capital est de 200 NIS par mois, et l’amende est doublée si le contribuable a reçu la déclaration et l’a quand même soumise tardivement.
• Pénalité pour paiement tardif d’une avance – en cas de retard de plus de sept jours, le contribuable sera passible d’une amende à hauteur des différences de couplage ou liaisons et des intérêts, en plus des intérêts et des différences de couplage initial.
• Amende pour compensation d’une retenue sur avances sans autorisation écrite – une amende d’un montant de trois fois le montant de la déduction illégalement compensée.
• Pénalité pour déficit – si le contribuable sous-déclare son revenu imposable ou réclame des déductions excessives, entraînant une obligation fiscale égale ou supérieure à 50 % de l’impôt initialement déclaré, une pénalité pour déficit sera imposée à un taux de 15 à 30 % du montant. de la dette fiscale sous-déclarée.
• Amende pour refus de registres des comptes – une amende de 10 à 20 % du revenu peut être imposée par les autorités fiscales.
• Amende pour non-identification d’un acheteur ayant payé en espèces – 5 % ou 500 NIS, selon le montant le plus élevé.

*Veuillez noter qu’en vertu de l’ordonnance de l’impôt sur le revenu, un mois est défini comme incluant une partie du. mois. Cela signifie qu’aux fins du calcul des amendes, un jour est assimilé à un mois. Cependant, certains articles des amendes précisent qu’un mois complet doit être utilisé. Il est important de garder cela à l’esprit. Les évaluations sont généralement effectuées plusieurs années après la soumission du rapport. Cela signifie qu’il peut y avoir un délai allant jusqu’à quatre ans dans la déclaration d’un événement donné. Dans certains cas, ce retard peut entraîner des amendes de plus de 25 000 NIS, calculées à 500 NIS par mois (plus les intérêts et les différences de liaisons.

Annulation de la pénalité relative à l’impôt sur le revenu

Selon l’article 192 de l’ordonnance de l’impôt sur le revenu, l’évaluateur et ses assistants (tels qu’un inspecteur des impôts sur le revenu ou un coordinateur de l’administration fiscale) ont le pouvoir de réduire ou d’annuler les amendes qu’ils estiment ne pas être résultant d’un acte ou d’une omission du contribuable. Dans la pratique, le pouvoir discrétionnaire concernant l’annulation des amendes est assez large et notre bureau a généralement réussi à annuler toutes les amendes imposées dans le cadre des procédures d’évaluation.

Erreurs dans le calcul de l’amende

Un article récent affirmait que l’administration fiscale était incapable d’expliquer au contribuable (Har Shemesh Individual Farms) le calcul de l’amende qui leur avait été imposée et affirmait que l’amende avait été calculée par un logiciel informatique et donc valable. Étonnamment, le tribunal de district s’est rangé du côté de l’administration fiscale au lieu de reconnaître que le calcul était basé sur une formule établie par la loi et facilement vérifiable. L’affaire est désormais pendante devant la Cour suprême. Une affaire similaire impliquait un recours collectif intenté par Ayad Mahajana, qui a découvert que l’administration fiscale attachait des cotisations de TVA à l’indice lorsque celui-ci augmentait, mais ne parvenait pas à réduire le montant lorsque l’indice diminuait. Le tribunal a donné raison au contribuable et a ordonné à l’administration fiscale de corriger le calcul. Ces cas soulignent l’importance de demander conseil à un professionnel pour vérifier l’exactitude de toute amende ou cotisation imposée par l’administration fiscale.

Fiscalité pénale

Le fait de ne pas déclarer ses revenus ou de payer ses impôts constitue généralement une infraction pénale. Notre cabinet traite les cas où un client est arrivé après qu’une enquête pénale ait déjà été ouverte à son encontre ou qu’il ait été convoqué pour une audience. Notre cabinet a de l’expérience dans la représentation de clients dans le cadre d’enquêtes fiscales pénales tout en minimisant les risques d’exposition criminelles. En outre, notre cabinet a représenté des dizaines de cas de divulgation volontaire, y compris des divulgations complexes menées simultanément avec l’autorité fiscale israélienne et l’IRS aux États-Unis. Notre équipe possède une expertise dans la gestion des processus de divulgation volontaire dans le but de résoudre des actifs valant des centaines de millions de shekels.