Divulgation volontaire pour 2024 : tout ce qu'il faut savoir - Publication de la nouvelle procédure de déclaration volontaire pour le règlement des revenus non déclarés et des dettes fiscales.
Procédures de divulgation volontaire antérieures
En 2005, la procédure de divulgation volontaire a été introduite pour la première fois. Le format initial de la procédure permettait aux contribuables qui n’avaient pas déclaré leurs revenus de régler leurs obligations déclaratives et fiscales, en échange d’une immunité pénale. Au fil du temps, entre 2011 et 2019, l’administration fiscale a émis trois ordonnances temporaires supplémentaires autorisant la divulgation volontaire des revenus non déclarés. L’expérience et la pratique montrent un durcissement progressif des conditions de divulgation volontaire d’une procédure à l’autre.
Par exemple, dans les procédures initiales, l’objectif principal de l’administration fiscale était de « capturer dans le filet fiscal » les contribuables qui n’avaient pas déclaré leurs revenus au fil des ans et, par le biais d’un processus relativement simple et accéléré, de régler leurs dettes fiscales sur la base de l’impôt. leurs revenus des dix années précédant l’année fiscale. Cependant, dans les dernières procédures, l’administration fiscale a franchi une étape supplémentaire.
Bien que l’immunité pénale soit accordée à chaque itération de la procédure de divulgation volontaire, il est à noter que dans les dernières procédures, l’administration fiscale ne se contente pas seulement d’attraper le contribuable et de l’introduire dans le filet fiscal, mais examine également les aspects du blanchiment d’argent. Cela fait suite à l’amendement n° 14 à la loi sur l’interdiction du blanchiment d’argent, entré en vigueur le 7 octobre 2016, et qui a établi que les infractions d’évasion fiscale constituent des infractions sous-jacentes aux fins de cette loi.
Dans la pratique, cela se reflète dans l’exigence de l’administration fiscale de fournir des documents concernant l’origine des fonds qui ont généré les revenus. Dans les cas où l’administration fiscale n’est pas convaincue que la source des fonds est « légitime et légale », un impôt (en plus de l’impôt sur les revenus courants de la période de dix ans) est imposé au taux de 10 %/ 15%, et dans des cas exceptionnels, même 50% sur le montant principal des fonds.
Renouvellement de la procédure de divulgation volontaire 2024 –Changements attendus
En mai 2024, le procureur général a approuvé la publication d’une nouvelle procédure de divulgation volontaire.
La procédure devrait être rendue publique début juin 2024. Elle offrira la possibilité aux contribuables qui n’ont pas déclaré leurs revenus au fil des ans de régler leurs obligations déclaratives et fiscales (avec l’ajout d’intérêts et de différentiels de couplage de la fin de chaque année, ils ne se sont déclarés qu’à la date de paiement de l’impôt) et bénéficient de l’immunité pénale.
Alors que dans les procédures précédentes, les revenus non déclarés étaient généralement des revenus de location d’appartements en Israël ou à l’étranger, des revenus passifs (intérêts, dividendes et plus-values) provenant de banques étrangères, cette année, un nouvel acteur est entré en scène : le marché de la cryptographie.
Début 2024, une « Procédure de disposition temporaire pour la réception de l’argent des impôts en raison des bénéfices provenant de la réalisation de moyens décentralisés » a été publiée, visant à faciliter le processus de paiement des impôts pour les investisseurs en cryptographie à la lumière des difficultés posées par les banques à accepter ces fonds. . Il semble que l’administration fiscale ait préparé le terrain pour la procédure de divulgation volontaire de 2024, qui comprend le règlement des dettes fiscales et la déclaration des revenus cryptographiques.
Points clés du renouvellement de la procédure de divulgation volontaire en 2024 :
- Conditions plus strictes : Au vu de l’historique des divulgations volontaires et de leur évolution, la procédure de 2024 devrait être plus stricte. Les contrôles sur le montant principal des fonds et les taux d’imposition applicables seront probablement plus élevés, en particulier pour les revenus en monnaie virtuelle (par exemple Bitcoin et Ethereum).
- Approche de la carotte et du bâton : L’administration fiscale fonctionne généralement selon l’approche de la « carotte et du bâton ». Les précédentes procédures de divulgation volontaire offraient une possibilité limitée dans le temps de régler les revenus non déclarés avant que des mesures coercitives ne soient prises. Par exemple, la procédure de 2014 a eu lieu environ un an et demi avant l’annonce très médiatisée selon laquelle l’administration fiscale avait reçu des informations sur d’innombrables Israéliens détenant des comptes bancaires en Suisse. Le chemin vers des poursuites pénales pour les contribuables non-déclarants était alors très court. Il est probable que l’administration fiscale dispose de données – comme nous le savons, l’administration fiscale a reçu des données d’échanges cryptographiques sur les détenteurs de crypto-monnaies – qu’elle utilisera après l’expiration de la procédure de divulgation volontaire de 2024 (actuellement qui devrait être valable jusqu’à la fin). de 2025).
- Alors que dans le passé, il était possible de lancer la procédure de divulgation volontaire de manière anonyme sans révéler les coordonnées du contribuable avant de parvenir à un accord fiscal avec les autorités, la nouvelle procédure nécessitera de divulguer le nom du contribuable au début du processus.
- L’une des conditions posées par le procureur général pour approuver la publication de la procédure de divulgation volontaire de 2024 est qu’elle soit la dernière de ce type. Le directeur de l’administration fiscale a déclaré qu’ils étaient déterminés à adhérer à cette directive et qu’il est prévu qu’une législation soit adoptée après l’expiration de la procédure de 2024, qui comprendra des règles claires concernant le cadre fiscal et les amendes pour ceux qui souhaitent divulguer tardivement ses revenus (dans un tel cas, ils ne bénéficieront pas de l’immunité pénale).
Il convient de noter qu’il est également possible de régler les bénéfices et revenus non déclarés, et en particulier les bénéfices cryptographiques, sans procédure de déclaration volontaire, via des discussions d’évaluation fiscale avec l’administration fiscale et la signature d’un accord d’évaluation fiscale à la fin du processus.
comprend d’anciens hauts fonctionnaires de l’administration fiscale, des avocats, des CPA, des conseillers fiscaux et des économistes possédant une vaste expérience dans le domaine de la cryptographie, des divulgations volontaires et du règlement des obligations fiscales pour les revenus non déclarés.
