En 2005, l’Autorité fiscale introduit pour la première fois la procédure de divulgation volontaire. Cette procédure permet aux contribuables n’ayant pas déclaré leurs revenus de réguler leurs déclarations et obligations fiscales et, en échange, de recevoir une immunité pénale. Entre 2011 et 2019, l’Autorité fiscale a publié trois ordonnances temporaires supplémentaires, cependant, il est perceptible que les conditions de divulgation volontaire se sont progressivement endurcies d’une procédure à l’autre.
Par exemple, alors que les procédures initiales avaient pour volonté « d’attraper dans le filet fiscal » les contribuables qui n’avaient pas déclaré leurs revenus au cours des ans, à travers une procédure relativement simple et rapide, ce afin de régulariser leurs obligations fiscales pour les dix années précédant l’année fiscale, les dernières procédures ont montré un « pas en avant » par l’Autorité fiscale.
Bien que l’immunité pénale soit accordée pour toute procédure de divulgation volontaire, il est visible dans ces dernières procédures que l’administration fiscale ne se contente pas de simplement capturer le contribuable et de l’introduire dans le filet fiscal. Il examine également certains aspects du blanchiment d’argent, notamment à la suite de l’amendement n° 14 à la loi sur l’interdiction du blanchiment d’argent, qui a déterminé que les délits d’évasion fiscale constitueraient des infractions sous-jacentes aux fins de ladite loi.
Dans la pratique, cela se reflète dans le fait que l’administration fiscale demande des documents sur l’origine des fonds. Dans les cas où l’on n’est pas convaincu que la source des fonds soit « casher et légale », l’impôt (en plus de l’impôt sur les revenus courants pendant les dix ans) est appliqué au taux de 10%/15% et dans des cas exceptionnels, voire 50% sur le montant principal des fonds.
Récemment, nous avons appris que l’administration fiscale travaillait sur une procédure de divulgation volontaire des crypto-monnaies et prévoit de le publier bientôt.
En 2024, la valeur du Bitcoin a augmenté et devrait augmenter de manière significative, entre autres en raison de la réduction du taux d’entrée de nouveaux Bitcoins sur le marché (terme professionnel appelé « événement de réduction de moitié »), ainsi que de l’approbation du Bitcoin ETF par la SEC, qui peuvent conduire à des réalisations par les investisseurs.
Récemment, une ordonnance temporaire d’acceptation du paiement d’impôts sur les bénéfices provenant de la réalisation de moyens distribués a été émise, visant à alléger le fardeau des investisseurs en cryptographie liés au paiement des impôts en raison des difficultés rencontrées par les banques à accepter ces fonds, ce qui suggère que l’administration fiscale prépare le terrain pour la procédure de divulgation volontaire de cryptographie qui sera bientôt publiée.
Plusieurs points intéressants sont à considérer concernant la procédure de divulgation volontaire, principalement dans le cadre des cryptomonnaies, ont été soulignés.
- Renforcement de la procédure au fil du temps: sur la base de l’historique des divulgations volontaires, on s’attend à ce que la procédure de divulgation volontaire des crypto-monnaies soit plus stricte que par le passé. Les contrôles sur l’origine des fonds et les taux d’imposition appliqués dans les cas où l’agent des impôts n’est pas satisfait seront probablement plus rigoureux.
- Divulgation volontaire avant tout contact initié par l’administration fiscale: En règle générale, l’administration fiscale fonctionne sur la base de la « carotte et du bâton ». Les précédentes procédures de divulgation volontaire offraient une fenêtre d’opportunité pour régulariser les revenus non déclarés avant que l’administration fiscale ne commence les mesures coercitives. Par exemple, la procédure de divulgation volontaire de 2014 a été introduite environ un an et demi avant que l’administration fiscale n’annonce qu’elle avait reçu des informations sur d’innombrables Israéliens détenant des comptes bancaires en Suisse, ce qui a rendu très court le chemin vers une procédure pénale pour ceux qui ne s’étaient pas déclarés.
- Divulgation volontaire sans procédure officielle : En pratique, il est actuellement possible de régulariser les bénéfices et les revenus non déclarés, y compris ceux du secteur crypto, sans procédure officielle de divulgation volontaire. Cela peut se faire par le biais de discussions d’évaluation fiscale avec l’administration fiscale et de la signature d’un accord fiscal à la fin du processus.
La déclaration des bénéfices issus de la cryptographie peut soulever des doutes professionnels (par exemple, s’il s’agit de revenus d’entreprise ou de capital, d’assujettissement à la TVA, etc.) et des défis techniques (collecte d’informations de la blockchain, suivi des transactions, etc.), il est donc conseillé de demander l’aide d’experts en le domaine de la cryptographie.
Le cabinet, composé d’avocats et de comptables spécialisés dans le crypto, est prêt à vous aider pour toutes questions liées à la déclaration à l’administration fiscale. Il est important de noter que cela ne constitue pas un conseil en investissement et ne remplace pas un conseil professionnel complet dans les domaines de la fiscalité et des investissements.
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