La relocalisation est un processus de déplacement d’un pays de résidence vers un autre pays pour un séjour temporaire ou permanent. La délocalisation est généralement effectuée à des fins de développement de carrière, de changement d’emploi, d’études universitaires, de missions diplomatiques, etc. Le processus de délocalisation est devenu de plus en plus courant, suite au développement de la technologie, de la mondialisation et de l’économie numérique. L’industrie de haute technologie est leader dans le domaine des délocalisations depuis des années. Plus une entreprise de haute technologie est grande et connue, plus elle est susceptible d’avoir des succursales et des employés internationaux. Dans la plupart des cas, la délocalisation est effectuée pour le compte d’entreprises qui souhaitent se développer et briser les frontières politiques ou coopérer avec des entreprises internationales et ainsi « disperser » leurs employés à travers le monde. Cependant, il existe également des cas de réinstallation initiée et volontaire de travailleurs indépendants, en particulier pendant la période pandémique et post-pandémique, qui ont « forcé » la société à se tourner vers le monde en ligne. En conséquence, beaucoup ont réalisé que toutes les questions liées au travail pouvaient être réglées efficacement en ligne. Ce saut dans la technologie moderne et la compréhension du fait que le travail peut être effectué de n’importe où ont motivé les gens à s’épanouir là où ils le souhaitent.
Préparation pour Relocalisation
Le processus de déménagement implique de nombreux changements et adaptations, surtout lorsqu’il s’agit d’un déménagement familial. La base essentielle et peut-être la plus importante est de s’assurer qu’il existe un visa de travail et/ou de résidence dans le pays vers lequel vous déménagez. De nombreux aspects bureaucratiques peuvent rendre la réinstallation difficile, épuisante et dans certains cas même impossible.
Cette page servira de guide pour ceux d’entre vous confrontés au processus de relocalisation ou pour ceux pour qui c’est encore un rêve.
Aspects fiscaux d’une délocalisation ou relocalisation
Le système d’imposition en Israël taxe les résidents israéliens fiscaux sur leur revenu mondial – Un résident d’Israël sera également redevable de l’impôt en Israël sur les revenus qu’il a générés à l’étranger. En conséquence, un particulier résidant en Israël qui déménage est tenu de payer des impôts et une assurance nationale dans les deux pays. C’est ici qu’interviennent les questions de résidence, de « séparation de résidence » et de traités visant à prévenir la double imposition.
Comment la résidence est-elle déterminée fiscalement ?
Comme mentionné ci-dessus, un résident d’Israël sera redevable de l’impôt en Israël,mais comment est déterminée sa résidence ? Le principal test pour déterminer la résidence, selon l’ordonnance israélienne de l’impôt sur le revenu, est le test du « centre de vie » (tel que défini dans l’article 1 de l’ordonnance israélienne de l’impôt sur le revenu [nouvelle version], 5721-1961).
Dans le cadre du centre de vie ,plusieurs détails seront pris en compte, notamment les considérations suivantes :
- L’emplacement du domicile permanent (même si celui du contribuable n’y réside pas).
- La localisation du domicile réel du contribuable et des membres de sa famille (lieu de résidence réel).
- L’emplacement de l’entreprise ou du travail fixe ou permanent des contribuables.
- La localisation des intérêts économiques matériels actifs des contribuables.
- La localisation de l’activité du contribuable dans des organisations, associations ou institutions.
En plus des critères qualitatifs ci-dessus, l’ordonnance israélienne relative à l’impôt sur le revenu établit des hypothèses techniques dont l’existence fournit la preuve du « centre de vie » de l’individu en Israël:
(a) Si l’individu a été présent en Israël pendant 183 jours ou plus au cours d’une certaine année ;
(b) Si la personne physique a été présente en Israël pendant 30 jours ou plus au cours d’une certaine année fiscale, et une présence totale en Israël de 425 jours ou plus au cours de cette année fiscale et des deux précédentes.
Un individu devrait-il être considéré comme un résident israélien tout en résidant dans un autre pays ?
Lorsqu’une personne est considérée comme résident fiscal en vertu des lois de deux pays, la règle de départage prévue dans la convention fiscale applicable permettra de déterminer le pays de résidence fiscale. Généralement, les traités se concentrent sur des facteurs liés au lieu où se trouve le domicile permanent de la personne, au pays dans lequel les relations personnelles et économiques de la personne sont les plus étroites (critère du « centre des intérêts vitaux ») et du pays dont la personne est ressortissante.
Lorsque le taux d’imposition du pays vers lequel un individu souhaite s’installer est inférieur au taux d’imposition en Israël, il peut être préférable de mettre fin à la résidence en Israël et de payer des impôts dans le pays vers lequel il a déménagé. Cependant, il ne pourra le faire que s’il répond aux critères permettant de déterminer le centre de sa vie à l’étranger.
Dans la mesure où un particulier souhaite interrompre sa résidence, il devra également régler la question de la taxe de sortie au moment de son départ. Selon l’article 100a de l’Ordonnance de l’impôt sur le revenu, les biens d’un résident israélien qui a cessé d’être un résident d’Israël seront considérés comme vendus la veille du jour où il a cessé d’être un résident d’Israël.
Un particulier peut payer la taxe à la date de séparation de résidence comme si le bien était vendu selon sa valeur marchande, ou à la date de réalisation (vente du bien) et ensuite à la date de réalisation il paiera la taxe applicable. En raison de la vente du bien au moment où il a cessé d’être un résident d’Israël, pour un montant égal au montant de l’impôt applicable à la partie du bénéfice imposable.
Toutefois, les différences de couplage et les intérêts, tels que définis à l’article 159a, ne seront ajoutés qu’à partir du moment de la réalisation jusqu’au paiement effectif de l’impôt. Quelle que soit l’alternative choisie, la date de l’événement fiscal est la veille de la date de déconnexion de résidence.
Pour en savoir plus sur la détermination de la résidence individuelle et la déconnexion de la résidence, cliquez ici. La délocalisation vers un pays ayant conclu un traité pour éviter la double imposition avec Israël est un cas différent qui comporte un avantage significatif pour un individu et sa famille. L’Administration pour la prévention des doubles impositions est un accord bilatéral, dans le cadre duquel les deux pays parties à l’accord déterminent les règles fiscales qui s’appliqueront aux revenus et aux actifs ayant une affinité avec les deux pays. Dans un tel cas, même si la personne physique est considérée comme un résident d’Israël selon les critères, elle ne peut pas être considérée comme un résident d’Israël à des fins fiscales, conformément aux dispositions de la convention.
En outre, l’administration fiscale a publié la décision fiscale 2519/17 selon laquelle, si les conditions énumérées dans la décision sont remplies, un employé envoyé par une entreprise pour travailler à l’étranger dans des sociétés affiliées dans des pays signataires d’un traité sera considéré comme un résident de ce pays signataire. aux fins de retenue à la source sur ses revenus provenant d’un salaire à l’étranger.
La sécurité sociale lors d’une relocalisation:
Un résident d’Israël qui a déménagé dans un autre pays est tenu de payer les frais d’assurance nationale en Israël pour maintenir la continuité de ses droits. De plus, avant de quitter le pays, il faudra remplir une fiche comptable pluriannuelle et l’envoyer à l’agence de l’Assurance Nationale la plus proche du lieu de résidence ou contacter l’agence et déclarer le voyage.
De plus, un résident israélien employé à l’étranger par un employeur israélien et dont le contrat de travail a été signé en Israël sera considéré comme un employé et l’obligation de payer et de déduire les primes d’assurance de son salaire incombe à son employeur en Israël.
Cependant, un résident d’Israël qui a déménagé dans un pays avec lequel Israël a signé un traité d’assurance sociale et qui paie des primes d’assurance dans ce pays sera exonéré des primes de sécurité sociale en Israël. Toutefois, l’exonération ne s’appliquera pas aux primes d’assurance maladie payées au taux minimum – 104 NIS (à partir de 2022).
Dans le cas où un résident d’Israël est envoyé par un employeur israélien pour travailler dans un pays avec lequel il existe un traité, l’employeur continuera à payer les primes de sécurité sociale et d’assurance maladie pour lui en Israël et l’employé sera exonéré du paiement. primes d’assurance dans le pays signataire du traité.
Retour en Israël à la fin d’une relocalisation temporaire:
Comme mentionné, tous les processus de réinstallation ne sont pas permanents et, dans de nombreux cas, l’individu et sa famille retourneront en Israël plusieurs années plus tard, même si leur résidence a pris fin à des fins fiscales. Depuis 2008, l’État d’Israël a promu une politique fiscale visant à encourager l’immigration des résidents de retour en Israël et offre une série d’avantages fiscaux qui varient en fonction du nombre d’années que le résident de retour a passé à l’étranger.
Il est donc conseillé de recourir aux services d’un bureau des impôts international qui pourra vous guider tout au long du processus de relocalisation, depuis la phase de prise de décision initiale jusqu’à la transition finale et l’installation dans le nouveau pays.
Services:
Il ne fait aucun doute que le processus de relocalisation comporte de nombreux aspects qui nécessitent une attention et une réglementation parfois compliquées et même impossibles à réaliser de manière indépendante. Il est donc recommandé de recourir aux services de soutien et d’assistance qui accompagnent le processus de relocalisation depuis le moment de la décision jusqu’à la transition finale et l’installation dans le nouveau pays.
Notre cabinet propose une large gamme de services pour vous accompagner dans le processus :
Tout cela et bien plus encore, avec un soutien et des soins continus pendant le processus de réinstallation.
