Depuis 2005, le terme de « Divulgation volontaire » est entré dans la conscience publique lorsque l’Autorité fiscale a introduit sa première procédure de divulgation volontaire. Dans sa forme initiale cette procédure permettait aux personnes n’ayant pas déclaré leurs revenus de rectifier leurs déclarations et obligations fiscales tout en bénéficiant en retour de l’immunité pénale. Au fil du temps, entre 2011 et 2019, l’administration fiscale a introduit trois dispositions supplémentaires autorisant la divulgation volontaire des revenus non déclarés.
Les conditions de la divulgation volontaire ont évolué au fil du temps. Au début, l’objectif principal de l’administration fiscale était d’ « attraper » les personnes qui n’avaient pas déclaré leurs revenus, ce qui rendait le processus relativement simple et accéléré pour ceux qui étaient prêts à se manifester et à régler leurs dettes fiscales au cours des dix années précédant l’année fiscale. Cependant, dans les étapes ultérieures, l’administration fiscale est devenue plus stricte.
Bien que l’immunité pénale soit accordée dans chaque version de la procédure de divulgation volontaire, il est important de noter que dans les dernières procédures, l’administration fiscale se concentre non seulement sur l’arrestation du contribuable, mais également sur l’examen des aspects du blanchiment d’argent. Cela est particulièrement pertinent suite à l’amendement n° 14 à la loi sur l’interdiction du blanchiment d’argent, entré en vigueur le 7 octobre 2016. Cet amendement a établi que les délits d’évasion fiscale constituent une source d’infraction au sens de la loi susmentionnée.
Dans la pratique, cela a conduit l’administration fiscale à demander des documents sur l’origine des fonds. Dans les cas où il n’est pas convaincu que la source des fonds soit légitime et conforme, il impose un impôt (en plus de l’impôt sur le revenu ordinaire des dix années précédentes) au taux de 10 %/15 % et, dans des cas exceptionnels, voire 50% de la totalité du fonds.
Récemment, l’administration fiscale a introduit une nouvelle procédure de divulgation volontaire connue sous le nom de « Crypto ». Le marché des crypto-monnaies prend de l’ampleur de jour en jour, en particulier avec la réduction de moitié prévue du Bitcoin cette année et la récente approbation des ETF Bitcoin. L’administration fiscale a également publié une « Directive pour la réception des paiements d’impôts sur les bénéfices provenant de moyens distribués » afin de simplifier le processus de paiement des impôts pour les investisseurs en cryptomonnaie, en abordant les défis auxquels les banques sont confrontées pour recevoir ces fonds. Il semble que l’administration fiscale prépare le terrain pour une prochaine procédure de divulgation volontaire de crypto-monnaies.
Il est important de prêter attention à deux points intéressants:
- Si nous examinons l’historique et l’évolution des divulgations volontaires, nous pouvons nous attendre à ce que le processus de divulgation volontaire de cryptomonnaies soit probablement plus strict. En outre, les enquêtes sur les fonds, ainsi que les taux d’imposition appliqués dans les cas où l’agent des impôts n’est pas satisfait, devraient être plus nombreux.
- En règle générale, l’administration fiscale utilise une approche de la « carotte et du bâton ». Les précédentes procédures de divulgation volontaire offraient une possibilité limitée dans le temps de réglementer les revenus non déclarés avant que les autorités n’engagent des mesures coercitives. Par exemple, la procédure de déclaration volontaire de 2014 a été introduite environ un an et demi avant que l’administration fiscale ne fasse une annonce importante concernant la réception d’informations sur de nombreux Israéliens détenant des comptes bancaires en Suisse. Par la suite de cela, la transition vers des procédures pénales pour ceux qui ne s’étaient pas signalés a été particulièrement rapide. Il convient de noter que dans la pratique, même aujourd’hui, il est possible de réglementer les bénéfices et les revenus généraux et spécifiques aux crypto-monnaies qui n’ont pas été déclarés du tout, par le biais de discussions d’évaluation avec l’administration fiscale et de la signature d’un accord d’évaluation à la fin du processus.
Notre bureau comprend d’anciens hauts fonctionnaires de l’administration fiscale, des avocats, des comptables, des conseillers fiscaux, des économistes et possède une vaste expérience dans le domaine de la cryptographie, des divulgations volontaires et de la réglementation des obligations fiscales pour les revenus non déclarés.
