Qu'est-ce qu'une société de portefeuille?
Dans le passé, il était avantageux pour de nombreuses personnes de fournir des services par l’intermédiaire d’une société (appelée société de portefeuille), payant ainsi l’impôt sur les sociétés sur ses bénéfices sans retirer les bénéfices, et évitant ainsi le paiement immédiat d’un impôt marginal élevé sur le revenu des personnes physiques. En janvier 2017, une modification de l’article 62A de l’ordonnance relative à l’impôt sur le revenu est entrée en vigueur. L’amendement visait à imposer personnellement les actionnaires importants sur les revenus d’une société à capital restreint dont ils sont propriétaires, lorsque la société répond à la définition d’une « société de portefeuille ». Le terme société portefeuille est attribué aux sociétés détenues par jusqu’à cinq personnes physiques qui, selon l’administration fiscale, peuvent être créées dans le but d’éviter le paiement d’impôts au taux d’imposition marginal élevé.
Portefeuille Entreprise en termes juridiques
En juin 2021, l’administration fiscale a déposé son premier acte d’accusation pénal portant sur cette question (et au moins un autre dont notre bureau a eu connaissance par la suite). L’acte d’accusation a été déposé contre un avocat exerçant comme cabinet d’avocats, et un acte d’accusation supplémentaire a été déposé contre le comptable qui a aidé cet avocat à préparer et à soumettre des rapports à l’administration fiscale.
Dans cette affaire, l’avocat était propriétaire de l’entreprise avec son ex-femme, grâce à laquelle il percevait ses revenus en tant qu’avocat. L’accusé a retiré de l’argent de l’entreprise et a utilisé son compte bancaire comme sien. Après avoir retiré plus de 1,8 million de NIS, l’avocat a cherché à fermer l’entreprise sans avoir payé l’impôt légal sur ses retraits. Le comptable est accusé d’avoir aidé l’avocat à déclarer incorrectement ses revenus. Il est trop tôt pour savoir comment cette affaire sera tranchée, mais cela peut être compris comme un changement dans la position de l’administration fiscale concernant les retraits des propriétaires de leurs sociétés contrôlées et de leurs sociétés de portefeuille.
Le deuxième acte d’accusation déposé concernait également un avocat, dans des circonstances similaires, où l’avocat a été arrêté et accusé de dissimulation de revenus.
Les revenus d’une société à capital fermé, qui comprend jusqu’à 5 actionnaires (indirectement ou directement) et qui n’est pas une société sous contrôle étranger, se répartissent en deux cas :
- Dans le cas où les revenus de la société à capital restreint proviennent des activités d’une personne physique qui en est un actionnaire important, y compris une partie liée à cette personne, comme l’exercice d’une fonction ou la fourniture de services de gestion, les revenus de la société sont considérés comme le revenu personnel de l’individu. Cet article ne s’applique pas à une personne physique qui est un actionnaire important directement ou indirectement dans l’autre société à actionnariat restreint.
- Dans le cas où 70 % des revenus de la société à actionnariat restreint proviennent des activités du particulier qui en est un actionnaire important pour une autre personne et qu’il s’agit du type d’activités exercées par un salarié pour son employeur – le revenu de la société les revenus sont considérés comme des revenus salariaux.
Cet article ne s’applique pas à une société à actionnariat restreint qui emploie au moins quatre salariés.
Un dividende distribué sur le revenu imposable, qui a été imposé, ne sera pas soumis à un impôt supplémentaire.
La question de savoir si les propriétaires d’une société de portefeuille sont également responsables de l’assurance nationale reste ouverte et aura un impact significatif sur la responsabilité du propriétaire majoritaire d’une société de portefeuille.
L’essentiel de l’article 62A de l’ordonnance de l’impôt sur le revenu
La Circulaire de l’impôt sur le revenu 10/2017 traite de la fiscalité des actionnaires de sociétés à capital restreint (sociétés de portefeuille). Il clarifie la question et la position de l’administration fiscale et précise, entre autres, que l’identification du client qui reçoit les services dépend de diverses circonstances. Par exemple, on pourrait déterminer que dans le cas des médecins, la caisse de santé est le client, ou on pourrait déterminer que les patients du médecin sont les clients et, par conséquent, il n’y a pas de société de portefeuille.
Notre cabinet accompagne les propriétaires d’entreprises et examine les possibilités juridiques et la planification fiscale qui, de ce fait, ne qualifieraient pas l’entreprise de société de portefeuille, notamment lorsqu’il s’agit d’entreprises détenues par des médecins, des agents d’assurance, des artistes, etc.
