Résidence d’une entreprise

L’administration fiscale israélienne examine attentivement les sociétés qui se sont constituées à l’étranger pour déterminer le régime fiscal qui s’appliquera à elles, que ces sociétés soient enregistrées à l’étranger à des fins fiscales ou qu’elles soient des sociétés résidentes israéliennes.

En utilisant l’ordonnance de l’impôt sur le revenu [nouvelle version] 5721 – 1961, l’administration fiscale souhaite garantir que dans les cas où la société est enregistrée à l’étranger, mais que le lieu principal d’activité est en Israël, la société sera traitée comme un résident israélien. En outre, dans certains cas, l’administration fiscale israélienne traite les entreprises comme des « sociétés professionnelles étrangères » ou comme des «sociétés étrangères contrôlées (CFC) ».

 Il est conseillé de consulter un spécialiste de la fiscalité internationale pour vérifier si la société créée à l’étranger n’est pas considérée comme une société résidente israélienne à des fins fiscales. Notre bureau effectue une planification fiscale optimale qui inclut une chaîne de sociétés holding dans le monde entier. La réglementation de la situation juridique en termes d’assujettissement à l’impôt en Israël et dans d’autres pays est effectuée par le biais d’un rapport d’experts et, dans certains cas, d’une procédure de « Pré-Ruling » – Un accord préliminaire avec l’administration fiscale qui détermine la résidence de l’entreprise et le aspects fiscaux pertinents.

Nimrod Yaron & Co conseille des cabinets comptables, des avocats et des clients privés concernant les rapports de sociétés étrangères en Israël. Il est important de garder à l’esprit qu’un résident israélien qui possède une société étrangère est tenu de remplir le formulaire 150 des autorités fiscales israéliennes et de déclarer ses biens. Notre cabinet ajuste la planification fiscale conformément aux formulaires et rapports de l’Administration fiscale.

Tests de contrôle et de gestion

Lorsqu’une société est constituée à l’étranger, l’administration fiscale examinera avant tout l’entreprise à travers le test de contrôle et de gestion. Le test vise à déterminer où se déroulent les activités réelles de l’entreprise et le processus décisionnel – que ce soit en Israël ou dans un pays étranger.

Conformément aux « lignes directrices pour le test de contrôle et de gestion » 4/2002, dans les cas où une convention de double imposition (CDI) est en vigueur entre les pays concernés, la propriété légale formelle de l’entreprise n’est pas suffisante pour prouver et déterminer l’entreprise. résidence d’une entreprise, mais où sa direction effective est exercée, ce qui dans ce cas, Il convient d’examiner les lignes directrices du test de contrôle et de gestion pour identifier la résidence d’une entreprise : la localisation du processus décisionnel de l’entreprise.

Parmi les questions à se poser pour déterminer si une entreprise est résidente d’Israël ou résidente étrangère :

• Où se trouve le processus de prise de décision ;
• Localisation de l’activité du directeur ;
• Localisation de la personne qui prend les décisions dans l’entreprise / du dirigeant ;
• Quelle est la langue officielle ;
• Localisation de la production/rencontres avec les clients/activité ;
• Où se trouvent les registres ?
• Localisation des employés ;
• Localisation des bureaux et des actifs de la société ;
• Localisation des différents consultants et prestataires de la société ;
• Lieu des rapports de la Société aux Autorités ;
• Résidence des actionnaires majoritaires effectifs de la société.
• Les contrats de gestion avec des parties externes, telles que les sociétés de gestion, devraient être examinés dans le cadre de la question du contrôle et de la gestion ;

Dans la mesure où les réponses aux questions ci-dessus indiquent que la direction effective de la société est en Israël, l’administration fiscale reconnaîtra la société comme une société résidente d’Israël à des fins fiscales.

Existence ou absence d’un établissement stable en Israël

La loi stipule que l’impôt doit être imposé en Israël même si une société ayant un établissement stable en Israël a une résidence étrangère, et que la relation commerciale entre la société résidente étrangère et les entités liées en Israël avec les revenus de cette activité a lieu.

Les revenus des sociétés étrangères provenant de la fourniture de services aux résidents israéliens sont soumis à l’impôt sur le revenu s’ils sont produits en Israël. Supposons que la société étrangère réside dans un pays avec lequel l’État d’Israël a conclu un accord pour éviter la double imposition (DTT), la société étrangère ne sera imposée en Israël que si son activité a atteint un « établissement stable ».

Un établissement stable est défini dans la convention comme « une installation fixe d’affaires par l’intermédiaire de laquelle les activités d’une entreprise sont exercées en totalité ou en partie », ou lorsque l’activité de l’entreprise en Israël est exercée par l’intermédiaire d’un agent habilité à conclure des contrats. contrats au nom de l’entreprise.

À la lumière des changements survenus dans l’économie « traditionnelle » et de la transition vers une économie « numérique », la Circulaire de l’impôt sur le revenu de 2016 précise qu’un établissement stable peut exister en Israël lorsque l’activité économique de la société étrangère à un l’établissement permanent d’affaires en Israël s’effectue principalement via Internet et que des conditions supplémentaires sont remplies, telles que : des représentants de la société étrangère sont impliqués dans la localisation des clients israéliens ; Collecter des informations et gérer la relation client de la société étrangère ; Le service fourni sur Internet par la société étrangère est adapté aux clients israéliens (langue, style, devise, etc.)

Une activité commerciale qui répond aux exigences du test « établissement stable » applique au résident étranger (le propriétaire de l’établissement stable) l’obligation de déclarer à l’administration fiscale et de payer l’impôt sur les bénéfices attribués à son activité associée à l’établissement stable. , dans le pays où il exerce son activité. Si les revenus ont été générés par l’intermédiaire d’un établissement stable, le pays d’origine dispose d’un droit d’imposition principal concernant les bénéfices de l’entreprise et le pays de résidence dispose d’un droit d’imposition résiduel.

Déterminer si une entreprise est une société étrangère contrôlée (CFC)

L’article 75(b)(1) de l’Ordonnance de l’impôt sur le revenu stipule qu’un actionnaire majoritaire d’une société étrangère contrôlée dont les bénéfices sont impayés le considérera comme ayant reçu sa part relative des bénéfices sous forme de dividende.

1. L’administration fiscale définit une société comme une société étrangère contrôlée lorsque les conditions suivantes sont remplies :
2. Une société constituée à l’étranger ;
3. Détenu par un actionnaire majoritaire ;
4. Les droits ne sont pas cotés à la bourse de Tel Aviv (TA SE) ;
5. Accumuler des bénéfices impayés et le taux d’imposition qui leur est applicable dans le pays d’origine ne dépasse pas 15% ;
6. Le taux d’imposition des dividendes ne dépasse pas 15 % ;
7. La plupart des revenus sont passifs ;
8. Plus de 50 % sont détenus par un résident israélien ayant le droit d’empêcher la prise de décision.

Déterminer si une entreprise est une entreprise professionnelle étrangère

L’administration fiscale israélienne peut taxer les revenus internationaux d’une entreprise étrangère s’il s’avère qu’il s’agit d’une entreprise professionnelle étrangère. Conformément à l’article 75b1 de l’ordonnance fiscale, une société professionnelle étrangère est une société résidant à l’étranger, dont plus de 75 % de ses actionnaires sont des résidents d’Israël et dont les revenus proviennent d’une « profession spéciale » – une profession ou une profession désignée par le Ministre des Finances avec l’approbation de la Commission des Finances de la Knesset.

Liste des conditions :

1. Une société résidente étrangère ;
2. Contrôlé par jusqu’à 5 personnes ;
3. 75 % ou plus d’un ou plusieurs des moyens de contrôle y sont détenus directement ou indirectement par des résidents israéliens ;
4. Les actionnaires majoritaires qui détiennent 50 % ou plus exercent une profession particulière ;
5. La plupart des revenus ou des bénéfices de l’entreprise au cours d’un exercice fiscal proviennent de l’occupation spéciale ;
6. La profession spéciale correspond à laquelle des catégories suivantes : sécurité; agronomie; architecture; les arts et l’artisanat, y compris la création artistique ; promotion, intérim; chant et divertissement; Astrologie, graphologie et occultisme ; les critiques, y compris la qualité et les critiques de qualité ; la modélisation; enseignement, orientation, formation, y compris donner des conférences ; ingénierie; médecine vétérinaire; création de matériel informatique, exploitation de matériel informatique et manipulation de matériel informatique; programmation informatique; enquêtes; l’aviation et la voile ; télécommunications; Représentation d’un spécialiste; conseils, notamment dans les domaines financier, personnel, de sécurité, agricole, technique, d’ingénierie, organisationnel, administratif, politique, scientifique, fiscal, commercial, économique ; économie; écrire et composer; recherche et développement scientifiques; Gestion, y compris gestion de portefeuilles, d’investissements ou d’actifs, gestion de sociétés, gestion d’organisations, d’institutions, d’entités commerciales y compris en procédure de liquidation, de faillite ou de regroupement Propriétés ; Statistiques; Des sports; Journalisme et édition ; Publicité et relations publiques; pratique du droit, rédaction de brevets, représentation devant les tribunaux judiciaires ; Photo; Comptabilité; médecine, psychologie, physiothérapie, dentisterie, offre de services médicaux et paramédicaux, médecine alternative, traitement des troubles du développement; services religieux; évaluations; la médiation; traduction; communication, mise en scène, production et montage.
7. Bénéfices accumulés impayés

Pour toute consultation concernant l’obligation fiscale en Israël sur les bénéfices ou les revenus d’une société étrangère, il est recommandé de contacter notre bureau. Dans le cadre de la consultation, nous vérifierons le respect des conditions et recommandons la bonne marche à suivre : rapport d’avis ; accord avec l’administration fiscale, etc. Nous vous conseillerons également sur les rapports corrects qui doivent être inclus dans les états financiers, y compris le formulaire 150, les annotations, etc.