Argent de l’entreprise
Le but de l’existence d’une société à responsabilité limitée est d’augmenter les bénéfices de ses actionnaires. Cependant, la question se pose de savoir comment un actionnaire peut effectivement retirer de l’argent de sa propre entreprise. Cet article passe en revue les différentes manières dont un actionnaire peut retirer de l’argent de l’entreprise. Un article distinct sur les sociétés de portefeuille peut être consulté sur le lien – Wallet Company.
Répartition des dividendes
Il convient de noter qu’un dividende est un paiement que l’entreprise verse à ses actionnaires. Il provient du surplus (bénéfices) de l’entreprise et est réparti proportionnellement au taux de détention (au prorata). De plus, les dividendes sont généralement sous forme d’espèces, mais peuvent également prendre la forme d’autres actifs (dividendes en nature).
La distribution de dividendes doit passer deux tests :
- Le test du profit – L’entreprise doit avoir un solde positif après distribution (s’il est négatif, les bénéfices des deux dernières années peuvent être distribués si les bénéfices se sont accumulés). Cependant, si ce critère n’est pas rempli, on peut demander au tribunal de district d’approuver la distribution.
- Le test de solvabilité – Le but de ce test est de garantir que la distribution de dividendes n’affecte pas la capacité de l’entreprise à faire face à ses obligations.
Il est important de noter que lorsqu’il s’agit d’une entreprise publique, la distribution de dividendes nécessite l’approbation du conseil d’administration et de l’assemblée générale. De plus, la distribution de dividendes réduit généralement la valeur de l’action en bourse au moment de la distribution de la valeur du montant distribué. La distribution de dividendes dans une entreprise publique dépend généralement de la politique déclarée de distribution de dividendes de l’entreprise.
Retraits du propriétaire de la société – Article 3 (9) de l’ordonnance :
Dans le passé, pour éviter de payer des impôts sur les retraits de dividendes, les propriétaires d’entreprises créent un excédent de dette d’actionnaire en recevant un « prêt » de leur entreprise sans réelle intention de le rembourser. Cette action a donné lieu à de nombreuses appréciations de la part de l’administration fiscale, qui a requalifié le prêt en dividendes.
L’amendement 235 à l’Ordonnance relative à l’impôt sur le revenu aborde trois sujets principaux : l’un d’eux concerne le retrait d’argent en créant un excédent important de dette pour les actionnaires. Le paragraphe 3(9), légiféré dans cette modification, prévoyait que le retrait serait classé soit comme un dividende, soit comme un revenu d’emploi, soit comme un avantage selon les circonstances du retrait. Par conséquent, l’impôt sera imposé selon sa classification si l’actionnaire ne rembourse pas les fonds de retrait avant la fin de l’année suivante.
Pour clarifier les questions liées à la mise en œuvre de cette section, l’administration fiscale a publié la Circulaire de l’impôt sur le revenu 07/2017 sur l’imposition des actionnaires importants en raison des retraits d’une société.
Le retrait est défini comme toute dette envers l’entreprise créée par un actionnaire important ou son proche. Un retrait d’argent de la société est tout retrait au profit de l’un de ses actionnaires.
Généralement, toute dette ou retrait d’un actionnaire de l’entreprise sera considéré comme un prêt et nécessitera des documents, un contrat de prêt, etc. Cette règle s’applique à la trésorerie, aux dettes, aux contrats de prêt, aux titres et à toute autre garantie que la société apporte au profit de l’actionnaire. Aussi, tout actif apporté par la société au profit de l’actionnaire sera considéré comme un retrait de la société. Ceci uniquement si l’actionnaire est un particulier et si l’utilisation principale de l’actif est pour le bénéfice privé de l’actionnaire. Les actifs inclus sont des appartements, des objets d’art, des bijoux, des avions et des navires. De plus, un retrait indirect sera également considéré comme un retrait (retrait d’argent d’une filiale et non de la société mère).
Comme mentionné, un retrait est considéré comme un prêt et accumule des intérêts qui sont imposables sur les montants. Un retrait sans accord ou non remboursé à temps sera imposé selon le classement des revenus.
L’administration fiscale a également publié un formulaire spécifique pour déclarer un tel retrait – le formulaire 1350, qui constitue une annexe au rapport annuel.
Charges salariales et frais de gestion:
Il existe deux manières supplémentaires pour l’entreprise de classer le transfert d’argent à un propriétaire majoritaire comme une dépense professionnelle.
Dans les cas où l’entreprise accorde un prêt au propriétaire majoritaire, l’impôt sur le revenu ne reconnaîtra pas le prêt comme une perte résultant de l’activité commerciale. Cependant, l’entreprise peut faire valoir qu’il s’agit d’une question de dépenses salariales. En effet, au lieu d’augmenter le salaire du propriétaire majoritaire, elle a accordé un prêt. Étant donné que le propriétaire contrôlant porte deux casquettes dans l’entreprise (propriétaire contrôlant et employé), l’entreprise devra convaincre l’impôt sur le revenu que le prêt a été accordé au propriétaire contrôlant sous sa casquette d’employé. De plus, les termes de la transaction ne diffèrent pas de ceux des autres employés.
De plus, dans les cas où le propriétaire majoritaire de la société fournit des services à la société, la société peut déclarer l’argent transféré au propriétaire majoritaire comme dépenses de frais de gestion, à condition que plusieurs conditions soient remplies.
- L’opération de gestion découle d’un réel besoin.
- Il existe une documentation de la transaction.
- La rémunération est raisonnable par rapport à la prestation.
Rachat d’actions
Il s’agit de l’entreprise qui achète ses actions aux actionnaires. Les modalités de rachat sont définies dans le droit des sociétés et comportent plusieurs conditions de réalisation du rachat. À la lumière d’une décision récente dans ce domaine, l’administration fiscale est divisée sur la question de savoir comment qualifier un rachat – s’il est considéré comme un dividende ou bien s’il n’est pas du tout considéré comme un événement imposable.
