מהי חברת ארנק?
חברת ארנק, בעבר השתלם ליחידים רבים לתת שירותים באמצעות חברה (המכונה חברת ארנק) וכך לשלם על רווחיהם מס חברות מבלי למשוך את הרווחים וכך להימנע מתשלום מיידי של מס שולי גבוה. בינואר 2017 נכנס לתוקף תיקון סעיף 62א לפקודת מס הכנסה.
התיקון נועד לחייב בעל מניות מהותי באופן אישי במס על הכנסות של חברת מעטים בבעלותו הנובעות מפעילותו כאשר החברה נכנסת תחת ההגדרה של ״חברת ארנק״. הכינוי חברת ארנק מיוחס לחברות המוחזקות על ידי עד חמישה אנשים אשר לטענת רשות המיסים עשויות להיות מוקמות במטרה להימנע מתשלום מיסים בשיעור המס השולי הגבוה.
חברת ארנק מבחינה משפטית
בחודש יוני 2021 הגישה רשות המסים כתב אישום פלילי ראשון העוסק בסוגיה זו (ואחריו לפחות עוד אחד שידוע למשרדנו). כתב האישום הוגש נגד עורך דין, הפועל כחברת עורכי דין, בנוסף הוגש גם כתב אישום כנגד רואה החשבון שסייע לאותו עורך דין בעריכת הדוחות והגשתם לרשות המסים.
באותו המקרה, החזיק עורך הדין חברה יחד עם גרושתו ובה קיבל את הכנסותיו כעורך דין. הנאשם משך כספים מהחברה והשתמש בחשבון הבנק שלה כבשלו. לאחר שמשך למעלה מ-1.8 מיליון ש"ח ביקש עורך הדין לסגור את החברה מבלי ששילם מס כדין על משיכותיו. רואה החשבון נאשם שסייע לעורך הדין לדווח באופן שגוי על הכנסתו. מוקדם לדעת כיצד יפסק בעניין זה אך ניתן להבין שמדובר בשינוי עמדה של רשות המסים בכל הקשור במשיכות בעלים מחברה בשליטתם ובחברות ארנק.
גם כתב האישום השני שהוגש הוגש כנגד עורך דין, הנסיבות היו דומות ועורך הדין נעצר והואשם בהעלמת הכנסות.
הכנסה של חברת מעטים הכוללת עד 5 בעלי מניות (בעקיפין או במישרין) ושאינה חברת משלח יד זרה נחלקת לשני מקרים:
- במקרה שהכנסת חברת המעטים נובעת מפעילות היחיד שהוא בעל מניות מהותי בה בחבר בני אדם אחר, לרבות בצד קשור לאותו חבר בני אדם, כנושא משרה או הענקת שירותי ניהול – הכנסת החברה נחשבת כהכנסה מיגיעה אישית של היחיד. הסעיף לא יחול על יחיד שהוא בעל מניות מהותי במישרין או בעקיפין בחבר בני האדם האחר.
- במקרה ש 70% מהכנסת חברת המעטים נובעת מפעילות היחיד שהוא בעל מניות מהותי בה עבור אדם אחר והיא מסוג הפעולות הנעשות בידי עובד עבור מעסיקו – הכנסת החברה נחשבת כהכנסה ממשכורת.
הסעיף לא יחול על חברת מעטים המעסיקה לפחות ארבעה מועסקים.
דיבידנד שחולק מתוך הכנסה חייבת אשר חויבה במס – לא יהיה חייב במס נוסף.
השאלה אם בעלי חברת הארנק חייבים גם בביטוח לאומי נותרה פתוחה ותהיה לכך השפעה מהותית על החבות של בעל השליטה בחברת ארנק.
עיקרי סעיף 62א לפקודת מס הכנסה
חוזר מס הכנסה 10/2017 עוסק במיסוי בעל מניות בחברות מעטים (חברות ארנק) מסביר את הסוגיה ואת התייחסות רשות המסים וקובע בין היתר כי הקביעה מי הלקוח מקבל השירותים תלויה במכלול נסיבות, לדוגמה יש רופאים שבעניינם יקבע כי קופת החולים היא הלקוח ויש אפשרות שיקבע כי הפציינטים של הרופא הם הלקוחות ולכן לא מדובר בחברת ארנק.
משרדנו מלווה בעלי חברות ובודק אפשרויות חוקיות ותכנוני מס אשר בעקבותם החברה לא תחשב כחברת ארנק בעיקר כאשר מדובר על חברות בבעלות רופא, סוכן ביטוח, אמן או זמר וכיו"ב.
