תוכנית גילוי מרצון בברזיל (RERCT – Regime Especial de Regularização Geral de Bens Cambial e Tributária) היא תוכנית מכוח חוק מס '14.973 מיום 16 בספטמבר 2024. התוכנית מוסדרת על ידי הוראה נורמטיבית מס '2,221, מיום 19 בספטמבר 2024, שפורסמה על ידי רשות המיסים הברזילאית (RFB – Receita Federal do Brasil).
להלן סקירה מקיפה של ההיבטים העיקריים בתוכנית גילוי מרצון החדשה בברזיל נכון לשנת 2024.
תכנית "RERCT"
כאמור, תוכנית "RERCT" היא התוכנית לגילוי מרצון בברזיל, והתוכנית הראשונה מסוגה הוסדרה בחוק מס' 13.254 מיום 13.1.2016. תוכנית זו אפשרה דיווח וולונטרי על הכנסות מחו"ל עד ה-31.12.2014. חשוב לציין כי תוכנית זו לא כללה הכנסות מנכסים המוחזקים בתוך ברזיל.
לעומת זאת, התוכנית החדשה מאפשרת דיווח וולונטרי הן על הכנסות מנכסים המוחזקים מחוץ לברזיל והן על הכנסות שמקורן בברזיל. מטרת התוכנית החדשה לאפשר דיווח מרצון והסדרת תשלומי מס בגין הכנסות מנכסים שהוחזקו עד ה-31.12.2023.
קריטריונים להשתתפות בתוכנית "RERCT"
הן יחידים והן ישויות משפטיות אשר נחשבים לתושבי ברזיל לצורכי מס נכון ל-31.12.2023, זכאים להשתתף ב- RERCT. גם תושבי חוץ, בעת פרסום החוק, עשויים לקבל זכאות זו, אם הם עומדים באחד מהקריטריונים הבאים:
- הם עזבו את ברזיל לאחר ה-31 בדצמבר 2023, בין אם ביצעו את כל הבירוקרטיות הכרוכות ביציאה ובין אם לאו;
- הם עזבו את ברזיל אחרי 31 בדצמבר 2022, לא עמדו בתהליך היציאה ונעדרו יותר מ-12 חודשים רצופים.
תהליך יציאה וניתוק מברזיל כולל עמידה ב- Definitive Exit Communication (CSDP) ו- Definitive Exit Declaration (DSDP).
על פי החוק, אין איסור להצטרף ל-RERCT ללא השלמת תהליך יציאה זה, אך עם זאת, מומלץ מאוד לעמוד בכל רשמי היציאה לעיל טרם ההצטרפות ל- RERCT. בדרך זו, ניתן להימנע מבעיות עם רשות המיסים בעתיד ולבסס את הסטטוס בתור נישומים בברזיל.
תוכנית זו היא הזדמנות מצוינת עבור יחידים אשר:
- לא הצהירו על נכסים ברחבי העולם ולא שילמו את מס ההכנסה הברזילאי; ו/או
- צריכים לבחון ולהסדיר את הסטטוס שלהם אל מול רשות המיסים הברזילאית.
אי קבלה לתוכנית "RERCT"
נישום יוחרג ולא יתקבל לתוכנית כאמור אם מסר מידע או מסמכים כוזבים בנוגע להכנסות מנכסיו בעולם. דיווח כוזב וניסיון להעלמת מס עשוי להוביל לתשלום מס גבוה יותר, קנסות וריביות גבוהות. הסכומים ששולמו בעבר ינוכו מסכומים אלו.
חקירה של מקור הנכסים יכולה להתרחש אם יש ראיות תיעודיות שאינן קשורות להצהרה.
שגיאה בסכומים המוצהרים לא תגרום לדחיית המועמדות לתוכנית, עם זאת, על הנישום יהיה לשלם את ההפרש בתוך 30 יום, כאשר אי תשלום ייחשב לעבירה פלילית.
נכסים הנכללים תחת תוכנית ה-"RERCT"
ה-RERCT חל על כל הנכסים שהושגו כדין והוחזקו נכון ל-31 בדצמבר 2023, כולל:
- פיקדונות בנקאיים, תעודות פיקדונות, מניות של קרנות השקעה, מכשירים פיננסיים, פוליסות ביטוח, תעודות השקעה או פעולות היוון, פיקדונות בכרטיסי אשראי, קרנות פרישה או פנסיה;
- ריביות מהלוואות ליחידים או ישויות משפטיות;
- משאבים, נכסים או זכויות מכל סוג שהוא הנובעים מפעולות חליפין בלתי לגיטימיות או בלתי מורשות;
- משאבים, נכסים או זכויות מכל סוג שהוא, שנתרמו לחברות ברזילאיות או זרות בצורה של מניות, תשלום הון, תרומת הון או כל צורה אחרת של ריבית הונית או זכות להשתתף בהון של ישויות משפטיות עם או בלי אישיות משפטית;
- נכסי קניין רוחני שמקורו בברזיל או בחו"ל מכל סוג שהוא, כגון סימני מסחר, זכויות יוצרים, תוכנה, ידע, פטנטים וכל הזכויות הכפופות למשטר התמלוגים;
- מקרקעין או זכות במקרקעין;
- כלי רכב, כלי טיס, כלי שיט ונכסי מטלטלין אחרים הטעונים רישום באופן כללי, גם מכוח נאמנות.
היתרונות של תוכנית "RERCT"
בהתקיים התנאים המצוינים לעיל, השתתפות בתוכנית תאפשר:
- ביטול הענישה של עבירות מס מסוימות הקשורות להצהרה ודיווח על הכנסות שונות;
- וויתור על חובות תשלום שנוצרו בגין אי עמידה בחוקי המס הרלוונטיים;
- ויתור על עמלות וריביות שנוצרו בשל איחור בתשלום המס.
משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי ולנו ניסיון רב בנושאים הקשורים לתוכניות גילוי מרצון ברחבי העולם. הצוות שלנו כולל בכירים לשעבר ברשות המיסים, רואי חשבון, יועצי מס, כלכלנים ועורכי דין, לרבות עורך דין ברזילאי. לקביעת שיחת היכרות, לחץ כאן.
לקביעת שיחת היכרות, לחץ כאן.
שאלות נפוצות
מהי תוכנית "RERCT"?
"RERCT" היא תוכנית גילוי מרצון בברזיל. התוכנית חלה על נכסים המוחזקים בברזיל או מחוץ לברזיל נכון לתאריך ה-31 בדצמבר 2023.
מהם היתרונות של תוכנית "RERCT"?
יש כמה יתרונות לתוכנית, כולל ביטול הענישה של עבירות מס שונות, וויתור על חובות מס מסוימים וויתור על עמלות או ריביות בגין פיגור בתשלום.
מהו המועד האחרון להרשמה לתוכנית "RERCT"?
התאריך האחרון להגשת מועמדות לתוכנית הוא ה-15.12.2024.
מי יכול להצטרף לתוכנית "RERCT"?
יחידים או ישויות משפטיות שנחשבו לתושבי ברזיל נכון לתאריך ה-31 בדצמבר 2023.
