איי הבתולה הבריטיים – רקע
איי הבתולה הבריטיים הם קבוצה של מעל ל-50 איים (15 מיושבים) בארכיפלג איי הבתולה בים הקריבי במערב האוקיינוס האטלנטי אשר שייכים לבריטניה. יתר האיים בארכיפלג שייך לארצות הברית. האיים המרכזיים הם: טורטולה, וירג'ין גורדה, אנגאדה וג'וסט ואן דייק. בתור טריטוריה בריטית נמצאים איי הבתולה הבריטיים תחת שלטון הכתר הבריטי המיוצג באמצעות מושל. אנגליה אחראית על יחסי החוץ והבטחון של האיים. את ענייני הפנים מנהל הפרלמנט המקומי הנבחר. אוכלוסיית האיים מונה 30,000 תושבים. עיר הבירה רואוד טאון שוכנת לחופי האי הגדול ביותר, טורטולה. השפה הרשמית באיי הבתולה היא אנגלית. המטבע הרשמי הוא דולר אמריקני (USD).
כלכלת איי הבתולה הבריטיים
שני עמודי התווך של כלכלת איי הבתולה, אחת הכלכלות המשגשגות ביותר בקריביים, הם השירותים הפיננסים ובראשם תכנוני המס וחברות האופשור (מקלטי מס) וענף התיירות. ענף התיירות הוא שמעסיק את מרבית אזרחי המדינה, ובניגוד למדינות רבות, התשתית התיירותית באיים היא בבעלות מקומית ברובה. התיירות אחראית לכמעט ממחצית ההכנסות של איי הבתולה, בעוד שאגרות רישוי של חברות בינלאומיות הוא החצי השני. איי הבתולה נחשבים לאחד ממרכזי ה-Offshore הפיננסים הגדולים בעולם.
משטר המס באיי הבתולה הבריטיים
חוק החברות העסקיות באיי הבתולה הבריטיים (BVI BC Act) משנת 2004 קובע כי כל החברות המקומיות המאוגדות באיי הבתולה הבריטיים פטורות לחלוטין מתשלום מיסים. גם חברות עסקיות בינלאומית (IBC) הרשומות באיי הבתולה נכללות אוטומטית בחוק החברות העסקיות וזוכות לאותם התנאים.
מס חברות: 0%.
מס רווחי הון: 0%.
מס סניף זר: 0%.
ניכוי מס במקור: 0%.
חברות OFFSHORE באיי הבתולה הבריטיים
מרבית הזרים המקימים חברות Offshore באיי הבתולה לצרכי מסחר והשקעות מקימים חברות עסקיות בינלאומיות IBC)).
התנאים להקמת חברה באיי הבתולה הבריטיים:
- שם החברה וכלל מסמכי ההתאגדות חייבים להיות באנגלית.
- חובה להציג במסמכי התאגיד כתובת של משרד שכור.
- חובה למנות דירקטור אחד (יחיד או חברה), אין חובה לדירקטור מקומי.
- חובה על רישום בעל מניות אחד לפחות (יחיד או חברה).
- ישנה חובה בהכנת דו"חות כספיים שנתיים אך אין חובה בהגשתם.
הגבלות על חברות זרות באיי הבתולה:
- חברות זרות אינן רשאיות לעסוק בבנקאות, ביטוח ונאמנות אלא אם התאגדו תחת:"Bank and Trust Companies Act, 1990" וקיבלו היתר מוועידת השירותים הפיננסים של איי הבתולה.
- חברות זרות אינן רשאיות לסחור בשטחי המדינה ולהחזיק בנדל"ן (למעט שכור למטרה עסקית).
על אף שחברות פטורות ממס באיי הבתולה, הן חייבות באגרות רישוי שנתיות בהתאם להיקף הפעילות העסקית והשווי שלהן.
פעילות עסקית באיי הבתולה הבריטיים
משרדנו מסייע לאנשי עסקים שמבצעים עסקים באיי הבתולה הבריטיים להנות מהטבות אמנות למניעת כפל מס וזאת למרות שבין ישראל ואיי הבתולה אין אמנה לכפל מס.
העברת כספים
על פי סעיף 170 (א) לפקודת מס הכנסה, כל העברות כספים מישראל לאיי הבתולה הבריטיים מחייבות את אישור רשות המיסים מראש, אם אישור זה לא יתקבל, הבנק ינכה במקור 25% מהכסף המועבר. משרדנו מתמחה בסיוע בהשגת פטור מניכוי במקור בעת העברת כספים לאיי הבתולה הבריטיים למרות שברוב המקרים הכסף נמצא פתרונות אחרים להעברת הכספים לטריטוריות אחרות.
רשימת המדינות עמן איי הבתולה הבריטיים חתומה על אמנה למניעת כפל מס
איי הבתולה לא חתומה על אף אמנת למניעת כפל מס. גם האמנות עליהן חתומה בריטניה וכוללות את איי הבתולה עם יפן ושוויץ אינן בשימוש הלכה למעשה.
הסכמי חילופי מידע
איי הבתולה הבריטיים חתומה על הסכם לחילופי מידע הדדי בין רשויות המס עם 28 מדינות ביניהן קנדה, סין, ארה"ב, יפן, בריטניה ו-16 מדינות באירופה הכוללות את צרפת, גרמניה אירלנד והולנד.
בשנת 2014 חתמה איי הבתולה על אמנת FATCA עם ארה"ב. כל המוסדות באיי הבתולה מחויבים לפעול בהתאם לרגולציות של הסכם FATCA ולדווח אוטומטית על אזרחים אמריקאים הפועלים בשטחה.
בשנת 2016 חתמה איי הבתולה הבריטיים על אמנת ה-CRS, וכל המוסדות בה מחויבים לפעול בהתאם לחוקי ה –CRS.
"חוק המהות הכלכלית" (Economic substance requirements)
ב-1 בינואר 2019 נכנסו לתוקף באיי הבתולה הדרישות והתקנות של "חוק מהמהות הכלכלית" שמקדם ארגון ה-OECD והאיחוד האירופי. החוק החדש קובע תנאים חדשים לחברות הרשומות באיי הבתולה ועוסקות "בפעילויות מפתח", על מנת שאלו יזכו להנות מהטבות המס באיי הבתולה. חשוב לציין כי לא חל שינוי במשטר המס באיי הבתולה בעקבות כניסת התקנות לתוקף.
הדרישות העיקריות:
- החברה מנוהלת מתחום השיפוט של איי הבתולה הבריטיים.
- לחברה יש כמות עובדים מקומיים ומוסמכים נאותה לפעילותה.
- לחברה יש הוצאות שנתיות בתחום השיפוט ומשרדים פיזיים הרשומים ע"ש החברה באיי הבתולה הבריטיים.
"פעילויות מפתח" לפי הגדרת החוק החדשה:
- בנקאות
- ביטוח
- ניהול קרנות
- מימון וליסינג
- שילוח
- קניין רוחני
- ניהול השקעות
- חברות אחזקות המניבות הכנסה מכל אחת מפעולות המפתח הללו.
חברות שלא יעמדו בתקנות החדשות יהיו צפויות לקנסות כספיים מטעם רשויות איי הבתולה.
הכללים החדשים והמסגרת החוקית ב-BVI גורמים לכך שבעלי חברות רבים מבקשים לפרק את החברות ב-BVI ולהסדיר את חבות המס הנובעת מהחזקה קודמת בחברות אלו. (או לחילופין את חבות הדיווח, במקרה שבו החזקת החברה ב-BVI לא דווחה כנדרש באמצעות טופס 150 ובדיווחים השנתיים לרשות המסים).
