ישראל – ארמניה אמנת מס

פעילות עסקית בארמניה

בשנים האחרונות הפכה ארמניה לאחד ממקומות ההשקעה המועדפים עבור יזמים ומשקיעים זרים בשל הרפורמה הכלכלית המוצלחת שיצרה יציבות וחופש כלכלי במדינה. ככלל, בארמניה לא מוטלות מגבלות כלשהן על בעלות זרה בחברות ארמניות, נדל"ן או נכסים אחרים. כמו כן, עסקים בינוניים וגדולים בארמניה משלמים שיעורי מס סטנדרטיים, בעוד עסקים קטנים נהנים מהטבות מס ומהקלות פרוצדוראליות במילוי הדוחות.

התמ"ג בארמניה מורכב מכמה מגזרים עיקריים –  כרייה, טכנולוגיית מידע, בנייה וחשמל, והוא עומד היום על 25.41 מיליארד דולר. בנוסף, ארמניה חזרה לארגון הסחר העולמי בשנת 2003, כאשר הארגון מסייע להעלאת רמת החיים המדינות על ידי עידוד יכולות מסחר, משא ומתן על הסכמי מסחר ופתרון בעיות סחר במדינות החברות בה.

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין ארמניה לישראל

בין ישראל וארמניה נחתמו מספר הסכמים:

1. ההסכם למניעת כפל מס
2. הסכם לעידוד והגנה על השקעות

ההסכם לעידוד והגנה על השקעות בין ישראל לארמניה

בשנת 2003 נכנס לתוקף הסכם בילטראלי בין ישראל וארמניה, שמטרתו לתת מעטפת הגנה משפטית לפעילות משקיעים והשקעות מסיכונים שאינם מסחריים. כמו כן, עידוד השקעות של ישראלים בארמניה ולהיפך על ידי יצירת אקלים השקעות נוח ובטוח.

קישור להסכם באנגלית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

האמנה למניעת כפל מס בין ישאל לארמניה

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בילטראלי, אשר במסגרתו קובעות שתי מדינות את כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ועל נכסים להם זיקה לשתי המדינות. בנוסף, כוללות האמנות עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין המדינות.

אמנת המס הבילטראלית בין ישראל לארמניה נחתמה ב-24.7.2017, ונכנסה לתוקף בתאריך 31/12/2018.

קישור להסכם בעברית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

תחולת ה- MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם ארמניה חתמו על האמנה המולטילטרלי MLI בשנת 2017. ארמניה אשררה את האמנה 25/09/2023 ואילו ישראל אשררה את האמנה בתאריך 13/09/2018. משמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל וארמניה השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת הMLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל משנת 2023.

תושבות לצורכי מס בארמניה

תושבות של יחיד

יחיד יחשב לתושב ארמניה לצורכי מס אם עומד באחד משלושת הקריטריונים הבאים:

1. הוא שוהה בארמניה לפחות 183 ימים במהלך שנת המס הרלוונטית;
2. יש לו אינטרס חיוני להישאר בארמניה;
3. הוא מכהן בתפקיד בשירות הציבורי של ארמניה.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תחשב לתושבת ארמניה לצורכי מס אם היא רשומה ברפובליקה של ארמניה.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בארמניה

רשות המיסים בארמניה נקראת State Revenue Committee.

מס הכנסה: 20%

מס חברות וסניפים: 18%

מע"מ: 20%

מס רווח הון: חברות 18%, יחיד: 0%/10%/20%.

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בארמניה

בארמניה אין מס ירושה או עיזבון.

רילוקיישן לארמניה

העם הארמני מונה כעשרה מיליון בני אדם. הדימוי האותנטי של ארמניה נוצר בשל אזרחיה מסבירי הפנים, שלהם מסורת מגוונת ומסחר מסורתי. בארמניה תקנות גמישות למדי, המאפשרות לכולם, כולל זרים, לנהל עסקים במדינה בצורה נוחה, ולחיות ולעבוד במדינה תוך שהם נהנים מאותן חירויות כמו אלו שמוענקות למקומיים.

אחד ההיבטים החיוביים ביותר במערכת המס בארמניה הוא השקיפות, והיא נחשבת למערכת יעילה וידידותית לעסקים. כמו כן, קיימים שיעורי מס נמוכים למדי ומגוון הטבות מס שונות, כאשר כמעט כל המיסים בארמניה נכנסים לקופת במדינה. כל הסיבות לעיל ועוד הופכות את ארמניה למקום נהדר למחיה ולניהול עסקים.

בארמניה קהילה יהודית המונה בין 500-1,000 יהודים, רובם מתגוררים בירוואן, בירת ארמניה. הקהילה היהודית מיוצגת על ידי השלוחה הארמנית של הקונגרס היהודי העולמי המבטיחה מענה לצרכיהם.

מיסוי מקרקעין בארמניה

קרקע חקלאית בארמניה מחויבת במס בשיעור 15%, אולם עבור קרקע לא חקלאית, שיעור המס ינוע בין 0.25% – 1.0% מערך הנכס החייב במס, כאשר שווי הנכס מבוסס על שווי השוק. כמו כן, יש לשלם מדי שנה מס רכוש החל מה-1 בדצמבר של שנת המס הרלוונטית, כאשר עבור מבני ציבור שיעור המס יהיה 0.3%, שיעור המס עבור מבני תעשייה יהיה 0.25%, ועבור מוסכים 0.2%. שיעור מס המקרקעין לבנייני מגורים הוא 0.05%-1.5%.

העברת כספים מישראל למדינה

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת הניכוי במקור או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל מול רשות המסים בנושאי ניכוי במקור. 

כלאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בארמניה

להלן כמה סוגים עיקריים של ישויות עסקיות בארמניה:

יזם יחיד – ישות משפטית אשר מנוהלת על ידי אדם יחיד, והוא אחראי על כל חובות והתחייבויות העסק. בית יתרונותיה של ישות משפטית זו הם תגמולים כספיים פוטנציאליים, גמישות ועוד. מנגד, מדובר בעבודה קשה וסיכון גבוה יחסית.

חברה בע"מ- זו הישות המשפטית הנפוצה ביותר בארמניה. חברה בע"מ מנוהלת על ידי אדם אחד או יותר, כאשר ההון מחולק בין בעלי המניות בהתאם להון שהשקיעו, ולהם אין אחריות אישית כלפי חובות והתחייבויות החברה אלא רק עד לסכום שאותו השקיעו.

חברת מניות משותפת – ההון בחברה זו מחולק למספר מוגדר של מניות, וההתחייבויות בחברה מוגבלות בהתאם לשווי המניות שמחזיק כל אחד מבעלי המניות. חברת מניות משותפת פתוחה היא חברה ציבורית ואילו בחברת מניות משותפת סגורה קיימות אותן הפונקציות וההון מחולק בין בעלי המניות עצמם. בין יתרונותיה של חברת מניות משותפת: אחריות מוגבלת, העברת ריביות, ניהול יעיל ועוד. ראוי לציין שההקמה עשויה להיות מורכבת.

שותפות- שותפות עשויה להיות ישות משפטית עצמאית או הסכם בין שותפים, כאשר היא בדרך כלל מנוהלת על ידי יותר מאדם אחד. השותפים הכלליים אחראיים על התחייבויות השותפות, בעוד שותפים מוגבלים אחראיים רק עד הסכום שהשקיעו. שותפויות פחות מפוקחות ויותר גמישות.

חוקי תמריצים בארמניה

ארמניה מקדמת פיתוח כלכלי על ידי מתן מספר הקלות מס בגין תשלומים שונים כמו מע"מ, מס הכנסה ומס מחזור. מלבד האמור, קיימים פרויקטים להשקעה של מעל 2 מיליארד דראם ארמני (כ-5 מיליון דולר) בבדיליג'אן ובטאבוש הסמוכה ומקבלים גם פטורים נוספים ממע"מ וממס רווח הון.

עבור פרויקטים בתחום הייצוא, קיימים פטורים ממכס על ציוד וחומרי גלם המיובאים ממדינות שאינן מהאיחוד האירופי, ו-0% מע"מ על רוב ציוד הייצור וחומרי הגלם השונים. אזורי הסחר החופשי בארמניה מספקים סביבה ידידותית לעסקים עם תמריצי מס וחוקי מס יעילים, אשר מושכים משקיעים זרים ומחזקים את הכלכלה במדינה. בנוסף, ממשלת ארמניה מציעה פטור ממכס כדי לעודד פרויקטים בתחום הייצוא, כמו גם תמריצים נוספים כמו הפחתה של 10% במס הכנסה לתחום המחשוב וה-IT, והטבות שונות למגזר הרפואה.

מדינות איתן לארמניה יש אמנה למניעת כפל מס