חוזר 1/2021 – תשלום לחברת אם בגין הענקת מכשיריה ההוניים לעובדי החברה הבת אגב עסקה בין-לאומית אחד מאמצעי התגמול לעובדים השכיחים ביותר הוא תגמול הוני באמצעות אופציות למניות. לא אחת קורה שהתגמול לא מתבצע באמצעות מניות של החברה המעסיקה עצמה אלא באמצעות מניות של חברת האם או חברה אחרת מאותה הקבוצה. זאת במסגרת הסכמי recharge. […]
בשנת 2015 פרסם ארגון ה-OECD בשיתוף עם ה-G20 את פרויקט ה-BEPS. מטרת הפרויקט היא למנוע מחברות להסית רווחים לתחומי שיפוט עם מיסוי נמוך. זאת באמצעות 15 דרכי פעולה, שכל אחת מהן מתייחסת להיבט אחר של מיסוי בכלכלה גלובלית. לפרויקט השפעות נרחבות על סוגיות מיסויות רבות, כגון מחירי העברה, חברה נשלטת זרה, ועוד. היישום של מרבית
פרויקט ה-BEPS – שחיקת בסיס המס והסתת רווחים Read More »
האם יכול להיות שאדם אינו תושב של אף מדינה? זוהי סוגיה מסקרנת שהגיעה לא אחת למפתן בית המשפט. הסוגייה עולה בהקשר תשלומי מס של תושבי המדינה ששהו פרק זמן משמעותי במדינות אחרות. כידוע, לכל מדינה כללים משלה לתושבות לצרכי מס, וכך גם בישראל. תושבות היחיד בישראל סעיף 1 לפקודת מס הכנסה מגדיר שני מבחנים לקביעת
תמורה מותנית: איך מדווחים על רווח הון כאשר התמורה איננה ידועה במועד חתימת ההסכם? עסקאות רבות כוללות מרכיב של תמורה מותנית, שלפיו התמורה בגין העסקה כולה או חלק מהתמורות יתקבלו על ידי המוכר אך ורק ככל ותהיה עמידה בתנאי מסוים בעתיד, כגון הגעה ליעד מכירות מסוים. בעסקאות מסוג זה, עולה השאלה באשר מועד הדיווח והתשלום
תמורה מותנית במכירה הונית Read More »
מבוא לעקרון אורך הזרוע עקרון אורך הזרוע הוא עקרון גלובלי ובינלאומי המהווה את הבסיס למחירי העברה. עקרון זה קובע כי כאשר צדדים קשורים (צדדים המתקיימים ביניהם "יחסים מיוחדים") מבצעים עסקאות, המחירים שנקבעים בעסקאות הללו צריכים להיות דומים לאלה שהיו נקבעים בעסקאות דומות בין צדדים שאינם קשורים. העיקרון התקבל על ידי המדינות החברות ב-OECD ומשמש קו
עקרון אורך הזרוע בדיני המס Read More »
על שינוי בחקיקה של מחירי העברה בתוך הקהילה המזרח אפריקאית הקהילה המזרחית אפריקאית (EAC) היא ארגון בין-ממשלתי אזורי של שש מדינות שותפות, הכוללות את בורונדי, קניה, רואנדה, דרום סודן, טנזניה ואוגנדה, שהיתה המייסדת. המטרות של ה-EAC כוללות יוזמות בנושאי מס ומדיניות מוניטרית. אולם עדיין לא נקבעו כללים סטנדרטיים לגבי מחירי העברה. כתוצאה מכך, מדיניות מחירי
מחירי העברה בקהילה המזרח-אפריקנית Read More »
על המורכבות של כללי מחירי העברה בסין לפני 2009, סין דבקה בדרך כלל בהנחיות ה-OECD בכל הקשור למחירי העברה. מינהל המיסוי הממלכתי (SAT) הכריז על הנחיות חדשות במרץ 2008 ושיצאו לפועל בינואר 2009. הנחיות אלו היו שונות בשני רבדים: הן ניתנו כהנחיות המייעצות למשרדים כיצד לבצע בחינות מחירי העברה ושינויים, הקריטריונים שיש לקחת בחשבון משתנים
כללי מחירי העברה בסין Read More »
התמחור של מוצרים, שירותים, זכויות ניצול ועסקאות פיננסיות בין ארגונים בניהול משותף מכונה מחירי העברה. תאגידים רב לאומיים משתמשים לעתים קרובות בתמחור העברה כדי לפזר את הרווחים בין החברות הבנות השונות שלהם שנכללות תחת המטריה הארגונית. עם זאת, עסקים קטנים רבים יותר עשויים גם לבצע זאת. בגלל התחרות בין הממשלות על הכנסות ממסים, פקידי המס
היקף יישום מחירי העברה בחברות בינלאומיות Read More »
