אמנת מס הונגריה – ישראל

פעילות עסקית בהונגריה

הונגריה, כחברה באיחוד האירופי, היא אחת המדינות המפותחות ביותר במזרח אירופה. הפעילות העסקית במדינה דינמית ומציעה הזדמנויות השקעה מגוונות, במיוחד למשקיעים זרים. כך, עם הבסיס התעשייתי החזק שלה, מושכת השקעות בתחומים כמו ייצור, טכנולוגיית מידע, רכב ואנרגיה מתחדשת. בין המשקיעות העיקריות במגזר הפרטי בהונגריה נמצאות אוסטריה, גרמניה וארצות הברית.

המדינה מציעה מערכת מס נוחה, עם שיעור מס חברות של 9% בלבד – מהנמוכים באיחוד האירופי, והיא ביתם של מרכזי שירות ומרכזי מיקור חוץ של תהליכים עסקיים בשל כוח העבודה המיומן והרב-לשוני שלה.

בשנים האחרונות, הונגריה מתמקדת בהתקדמות טכנולוגית ודיגיטליזציה. הממשלה תומכת בפרויקטים של תעשיית 4.0 וביוזמות אנרגיה מתחדשת, כולל מאמצים של חברות כמו קבוצת MOL להרחבה ללוגיסטיקה ואנרגיה מתחדשת.​

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין הונגריה לישראל

בין ישראל והונגריה נחתמו מספר הסכמים:

1. אמנה למניעת כפל מס;

אמנה למניעת כפל מס בין ישראל להונגריה:

האמנה בין ישראל להונגריה נחתמה בשנת 1991 ונכנסה לתוקף בשנת 1993.

מטרת האמנה היא לבטל את כפל המס בגין מיסים על הכנסה וכן, מניעת העלמת מס.

לעיון באמנה למניעת כפל מס בין הונגריה לישראל לחצו כאן

תחולת ה-MLI

גם ישראל וגם הונגריה חתמו על האמנה המולטילטרלית בשנת 2017, אך בעוד ישראל אשררה את האמנה כך שתקבל תוקף בתאריך 1.1.2019, הונגריה טרם אשררה אותה. לאחר שממשלת הונגריה תאשרר את האמנה, ה-MLI תשנה באופן אוטומטי חלק מסעיפי האמנה בין ישראל לבין הונגריה.

תושבות למטרות מיסוי בהונגריה

תושבות של יחיד לצורכי מס

יחידים ייחשבו כתושבי הונגריה לצורכי מס אם הם:

• אזרחים הונגרים;
• אזרחי האזור הכלכלי האירופי השוהים יותר מ -183 ימים בהונגריה;
• אזרחי מדינה שלישית וחסרי אזרחות בעלי רישיון תושבות קבע בתוקף.

כמו כן, יחידים ייחשבו לתושבי הונגריה אם:

• מגורי הקבע שלהם נמצאי בהונגריה;
• מרכז האינטרסים החיוניים שלהם נמצא בהונגריה, ואם אין להם בית קבע בכלל, או אם יש להם בית קבע גם בהונגריה וגם במקומות אחרים; או
• מקום מושבם הקבוע הוא בהונגריה ואין להם בית קבע כלל או שיש להם בית קבע גם בהונגריה וגם במקומות אחרים ולא ניתן לקבוע את מרכז האינטרסים החיוניים שלהם.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה לצורכי מס

חברות ייחשבו לתושבות הונגריה לצורכי מס אם הן מאוגדות תחת החוק ההונגרי או מנוהלות בתוך הונגריה. רשויות המס ההונגריות נוקטות עמדה קפדנית לגבי מה מהווה "מקום ניהול אפקטיבי", ובדרך כלל מגדירות אותו כמקום שבו מתרחש הניהול היומיומי. החל מ-1 בינואר 2022, כלל חדש מסווג גם ישויות "היברידיות" מסוימות כתושבות הונגריה אם צדדים שאינם תושבים מחזיקים או שולטים ביותר מ-50% מהונם, זכויות ההצבעה או הרווחים שלהם, למעט חריגים עבור קרנות השקעה מגוונות המוסדרות להגנה על משקיעים בהונגריה.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסים בהונגריה

רשות המיסים ההונגרית נקראת National Tax and Customs Administration.

מס הכנסה: 15%.

מס חברות: 9%

מע"מ: 27%  (על חלק מהסחורות והשירותים חל שיעור נמוך יותר של 5% ו-18%.

מס רווח הון: 9% (חברות) ו-15% (יחידים).

ניכוי מס במקור

מס ירושה ועיזבון בהונגריה

שיעור מס ירושה ועיזבון בהונגריה עומד על 18%, אך דירות מגורים נהנות משיעור מופחת של 9%. כמו כן, העברות רכוש ללא תמורה בין בני משפחה מקרבה ראשונה, לרבות בן זוגו המנוח, פטורות ממס זה. לגבי עיזבונות,  חל שיעור מס מופחת על נכס למגורים: 4% עבור נכסים בשווי של עד 1 מיליארד פורינט הונגרי, ושיעור של 2% על כל ערך העולה על סף זה. עם זאת, מס העברה על נכס יחיד מוגבל ל -200 מיליון פורינט הונגרי.

רילוקשיין להונגריה

הונגריה היא יעד פופולרי לרילוקיישן בשל ההיסטוריה העשירה שלה, הוצאות מחייה נמוכות יחסית ומיקומה המרכזי ביבשת אירופה. יחידים שאינם אזרחי האיחוד האירופי יכולים להגיש בקשה לאשרות שהייה שונות, בין אם הם באים לעבוד, ללמוד או להקים עסק. כמו כן, בהונגריה שיעורי מס נוחים: מס הכנסה ליחיד עומד על 15% בלבד, ומס חברות הוא רק 9% – מהנמוכים באירופה. חברות עם פעילות יומיומית המנוהלת בהונגריה יכולות ליהנות מאמנה למניעת כפל מס של הונגריה, לקבלת זיכויים והחזרים בגין מס זר. כך, עם קהילת גולים חזקה וכלכלה יציבה, הונגריה מציעה הן הזדמנויות קריירה והן איכות חיים גבוהה ליחידים השוקלים מעבר למדינה זירה.

הקהילה היהודית בהונגריה מונה כ-47,200 איש, והיא הגדולה ביותר במזרח אירופה. רוב התושבים היהודים מתגוררים בבודפשט, שבה פועלים כ-20 בתי כנסת ומוסדות תרבות ודת רבים.

מיסוי מקרקעין בהונגריה

עיריות מקומיות בהונגריה יכולות להטיל מסי בנייה וקרקע על בעלי נכסים בתחומי השיפוט שלהם. בשנת 2023 נקבע מס הבנייה המקסימלי על 2,190 פורינט למ"ר או 3.6% משווי השוק של הבניין. עבור מס קרקע, השיעור המרבי הוא 383 פורינט למ"ר או 3% משווי השוק של הקרקע.

מס העברה של 4% חל על נכסים מסוימים, כולל נדל"ן. עבור נכסים בשווי של עד מיליארד פורינט, השיעור הוא 4%, בעוד שסכומים מעל מיליארד פורינט חייבים במס של 2%, עם תקרה מקסימלית של 200 מיליון פורינט לנכס.

פעילות עסקית בין הונגריה לישראל

מועצות מקומיות בהונגריה יכולות להטיל מסי בנייה ומס קרקע על בעלי נכסים בתחום השיפוט שלהם. בשנת 2023 נקבע מס הבנייה המקסימלי כ- 2,190 פורינט למ"ר או 3.6% משווי השוק של הבניין. עבור מס קרקע, השיעור המרבי הוא 383 פורינט למ"ר או 3% משווי השוק של הקרקע.

כמו כן, מס העברה בשיעור 4% חל על נכסים מסוימים, כולל נכסי מקרקעין. עבור נכסים בשווי של עד מיליארד פורינט, השיעור הוא 4%, בעוד שסכומים מעל מיליארד פורינט חייבים במס של 2%, עם תקרה מקסימלית של 200 מיליון פורינט לנכס.

העברת כספים מישראל להונגריה

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה, להתיר את העברת הכספים בהקטנת או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל בנושאי ניכוי במקור מול רשות המסים. 

לאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות הנוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של שתי המדינות.

כמו כן, בנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ עם מומחה בתחום לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בהונגריה

להלן הישויות העסקיות הנפוצות ביותר בהונגריה:

חברה בע"מ  (Kft)- זוהי ישות משפטית נפרדת, ודרוש הון התחלתי מינימלי של 3 מיליון פורינט להקמתה, כאשר ההון מגיע מהשקעות חבריה. כמו כן, בעלי המניות אינם אחראיים לחובות החברה, החובות הללו מכוסים על ידי נכסי החברה.

חברה מוגבלת על ידי מניות (Rt)- גם חברה מוגבל במניות היא ישות משפטית נפרדת, וקיימת דרישה להון מניות מינימלי בשווי 20 מיליון פורינט.  בעלי המניות אחראיים לחובות החברה בהתאם לסכום מניותיהם, למעט מקרים חריגים המפורטים בחוק. החברה יכולה להיות פרטית (Zrt) או ציבורית (Nyrt).

שותפות בלתי מוגבלת (Kkt.)-  ישות עסקית זו נוצרת במטרה לקיים שותפות עסקית, כאשר לחבריה קיימת אחריות בלתי מוגבלת ומשותפת לכל החובות שהשותפות לא יכולה לכסות. חבריה משקיעים הון עצמי לטובת השותפות, אך זו אינה ישות משפטית נפרדת.

מיזם משותף (Kv.)- ישות משפטית נפרדת אשר אחראית לחובות תחילה באמצעות נכסיה שלה, ואם נכסים אלו אנם מספיקים, חבריה חבים בהתאם להון שהשקיעו. מפעלים משותפים חדשים לא הורשו מאז יולי 2006.

בעלות בלעדית (Ec.)- ניתן להירשם בהונגריה כעצמאי בעל ישות "בעלות בלעדית", אולם זוהי אינה ישות משפטית נפרדת. הבעלים אחראי באופן אישי לכל ההתחייבויות הישות, תוך שימוש בכל הנכסים האישיים לכיסוי חובותיה.

חוקי תמריצים בהונגריה

בהונגריה ניתן לתבוע הטבת מס לפיתוח כלכלי לתקופה של עד 13 שנה ממועד השלמת ההשקעה או בשנה שלאחר מכן, וניתן במסגרתה לקבל החזרי מס חברות על פני תקופה של 16 שנים. כך, בכל שנת מס, ההטבלה יכולה לכסות עד 80% מהמס לתשלום, כאשר התקרה הכוללת קשורה לתקרת הסיוע של המדינה.

בנוסף נדרשת החלטת ממשלה שאושרה על ידי הנציבות האירופית, אם סך הסיוע הממשלתי עולה על סף מסוים להשקעות מעל 110 מיליון אירו, כאשר עבור השקעות קטנות יותר, יש צורך רק בהודעה למשרד האוצר. התמריץ זמין להשקעות עם ערך נקי של לפחות 3 מיליארד פורינט הונגרי, או מיליארד פורינט הונגרי באזורים ייעודיים, בתנאי שרמות התעסוקה יישמרו. ראוי לציין שגם תמריצים ספציפיים חלים על פרויקטים בתחומים כמו ייצור מזון זואוגני, הגנת הסביבה, הפקות סרטים, מחקר, יצירת מקומות עבודה ופרויקטים באזורי יזמות חופשית.

מאז 2022, ארגונים שגודלם בינוני זכאים לתמריצים עם השקעות מעל 100 מיליון פורינט הונגרי, בעוד שארגונים קטנים זקוקים למינימום של 50 מיליון פורינט הונגרי. על הנישום לדווח ולפרט בהצהרות המס שלהם לשנה הרלוונטית שבה ההשקעה נכנסה לפועל בדבר פרטי ההשקעה, לרבות לוח זמנים והוצאות מיועדות.

מדינות עמן להונגריה יש אמנה למניעת כפל מס