ישראל – שוויץ אמנת מס

פעילות עסקית בשוויץ

שווייץ מהווה יעד עסקי מוביל, הודות לסביבה עסקית אטרקטיבית, כוח עבודה מיומן, תשתיות מתקדמות ומוסדות מחקר ואוניברסיטאות בעלות שם עולמי. המדינה גם נהנית משיעורי מס נמוכים, מטבע יציב ומחירים צפויים.

יתר על כן, שווייץ נמנית עם עשר המדינות המובילות בעולם בתמ"ג לנפש, אשר עמד בשנת 2022 על כ-92,000 דולר. כ-74% מהתמ"ג של המדינה מקורו בענף השירותים, 25% בתעשייה, ופחות מ-1% בענף החקלאות. האיחוד האירופי הוא שותף הסחר המרכזי של שווייץ, המספק 67% מייבוא המדינה וקולט 50% מייצוא הסחורות שלה. בנוסף, יותר מ-99% מהחברות בשווייץ הן עסקים קטנים ובינוניים המעסיקים פחות מ-250 עובדים.

חשוב לציין כי שווייץ מציגה אחד משיעורי המע"מ הנמוכים ביותר באירופה, כאשר מרבית המוצרים והשירותים ממוסים בשיעור של 8.1%. שירותי לינה נהנים ממס מופחת של 3.8%, ומוצרי יסוד מחויבים במס של 2.6% בלבד. בנוסף, מיקומה האסטרטגי של שווייץ מספק סביבה כלכלית אופטימלית, הנתמכת בתשתיות מתקדמות. המדינה גם מתבלטת בגיוון תרבותי רחב ובשפע של פעילויות פנאי.

הסכמים בילטרליים בין שוויץ לישראל

1. אמנה למניעת כפל מס
2. אמנה לביטוח לאומי

האמנה למניעת כפל מס

האמנה בין ממשלת ישראל לשווייץ למניעת כפל מס נחתמה ב-1 ביולי 2003 ונכנסה לתוקף ב-31 בדצמבר 2001.
לקריאת האמנה בעברית, לחץ כאן.

האמנה לביטוח לאומי

ישראל ושווייץ חתמו בשנת 1984 על הסכם ביטוח לאומי, שנכנס לתוקף בשנת 1985. מטרת האמנה היא למנוע כפל תשלומי ביטוח לאומי או לחלופין היעדר כיסוי ביטוחי לתושבי המדינות החתומות.
לקריאת האמנה בעברית, לחץ כאן.

תחולת ה- MLI

ישראל ושווייץ חתמו על "האמנה הרב-צדדית ליישום אמצעים למניעת שחיקת בסיס המס והסטת רווחים" .(MLI) ישראל חתמה על האמנה ב-7 ביוני 2017 ואישרה אותה ב-13 בספטמבר 2018. שווייץ גם חתמה על ההסכם באותו תאריך ואישרה אותו ב-29 באוגוסט 2019.

תושבות לצורכי מס בשוויץ

תושבות של יחיד

אדם ייחשב תושב מס בשווייץ אם:

• בכוונתו להתגורר במדינה באופן קבוע, כאשר מרכז חייו נמצא בשווייץ, והוא רשום ברשויות המקומיות;
• שהה בשווייץ לפחות 30 ימים רצופים לצורך עבודה;
• שהה בשווייץ לפחות 90 ימים רצופים, לא לצורכי עבודה.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תיחשב תושבת מס בשווייץ אם משרדיה הרשומים נמצאים בתחומי המדינה. בנוסף, קביעת התושבות תלויה גם במקום ניהול הפעילות בפועל, כלומר המקום שבו מתקבלות החלטות ניהוליות מהותיות והיכן מתנהלת הפעילות היומיומית של החברה.

 למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בשוויץ

רשות המיסים של שווייץ נקראת המנהל הפדרלי למסים (Federal Tax Administration).

מערכת המיסוי בשווייץ מבוססת על שלוש רמות מיסוי:

• מס פדרלי
• מס קנטונלי )מס של הקנטון(
• מס מוניציפלי (מס עירוני)

מס הכנסה: נע בין21.6%  ל-46.2%) כולל מס פדרלי, מס קנטונלי ומס מוניציפלי(

מס חברות: נע בין 8.5% ל-21% (כולל מס פדרלי, מס קנטונלי ומס מוניציפלי)

מע"מ:  8.1%

מס רווח הון: נע בין 11.9% ל-21.0%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בשוויץ

מס ירושה בשווייץ מבוסס על שווי הנכסים שהורשו ועל מידת הקרבה בין היורש לנפטר. ברוב הקנטונים, מתנות של חפצים אישיים או פריטי משק בית אינן ממוסות.

שיעור המס נקבע בדרך כלל בהתאם ל:

• שווי הירושה
• הקשר המשפחתי בין היורש לנפטר

בנוסף, בשווייץ בני זוג, שותפים רשומים וצאצאים ישירים (ילדים ונכדים) לרוב פטורים ממס ירושה. גם ילדים חורגים וילדים מאומצים פטורים במקרים שבהם הקנטון מתייחס אליהם כמו לילדים ביולוגיים.

רילוקיישן לשוויץ

שווייץ נחשבת למרכז העסקי התחרותי ביותר בעולם, ומציעה מגוון יתרונות אטרקטיביים לעסקים.

בעקבות השקעתה של שוויץ בחדשנות וטכנולוגיה, כלכלה חופשית, יציבות פוליטית, חיבור גלובלי, לצד מערכות חינוך מצטיינות ומערכות בריאות מתקדמות, תשתיות מתקדמות ואיכות חיים גבוהה – כל אלו, לצד סביבה מיסוי נוחה, הופכים את שווייץ ליעד אטרקטיבי עבור עסקים.

מערכת המיסוי הפדרלית של שווייץ מהווה מודל יעיל, שבו המיסים נקבעים ונגבים בשלוש רמות: פדרלית, קנטונלית ומוניציפלית. התחרות בין הקנטונים מסייעת לשמור על שיעורי מס נמוכים במיוחד. הקנטונים האטרקטיביים ביותר מבחינת מיסוי, מוכרים ברחבי העולם כיעדים מובילים עבור מיסוי חברות ומיסוי עובדים מיומנים.

הענפים המרכזיים שזכו להשקעות משמעותיות בשווייץ כוללים טכנולוגיית מידע, הנדסה מדויקת, מכשור מדעי, פרמצבטיקה, טכנולוגיה רפואית ותעשיית המכונות. בנוסף, המדינה מהווה מוקד משיכה לחברות סטארט-אפ רבות. באוגוסט 2021 נכנס לתוקף "חוק הבלוקצ'יין" החדש, אשר צפוי לחזק את המערכת האקולוגית המפותחת של שווייץ בכל הנוגע לטכנולוגיית בלוקצ'יין ולחברות טכנולוגיות בתחום רישום מבוזר  (DLT).

מיסוי מקרקעין בשוויץ

בכל הקנטונים בשוויץ, בעת רכישת בית או דירה, החוק מחייב לשלם מס העברת נכס או אגרת רישום בעלות. התשלום מתבצע בעת שינוי הבעלות ונע בדרך כלל בין 1% ל-3% ממחיר הרכישה. בקנטונים שבהם נגבית אגרה, היא משמשת לכיסוי הוצאות מנהלתיות.

אזרחים בעלי דירות מחויבים בתשלום מס הכנסה על "ערך השכירות המשוער", שמוערך בכ-60%-70% מהשכירות שהייתה נגבית אם הנכס היה מושכר. משמעות הדבר היא שבעלי בתים משלמים מס נוסף, אם כי ניתן לקזז ממנו הוצאות כמו ריבית משכנתא ועלויות תחזוקה במסגרת הדוח השנתי למס.

עבור אזרחים המחזיקים בנכסי מגורים, יותר ממחצית הקנטונים דורשים מאזרחים המחזיקים בנכס למגורים לשלם מס רכוש, אשר נע בין 0.01% ל-0.3% מהשווי המוערך של הנכס. האחריות לתשלום המס מוטלת על הבעלים או על השותפים הרשומים בטאבו.

העברת כספים מישראל לשוויץ

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. עם זאת, פקיד השומה רשאי להתיר את העברת הכספים בשיעור מס מופחת ואף לקבל פטור מלא במקרים מסוימים. משרדנו מטפל בנושאי ניכוי במקור מול רשות המסים. 

לאור האמנה למניעת כפל מס בין שתי המדינות, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

מעבר לסיוע בנושא ניכוי מס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות הנוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של שתי המדינות.

כמו כן, בנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ עם מומחה בתחום לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בשוויץ

עסק עצמאי (Sole Porprietorship)

עסק עצמאי מתאים במיוחד לפעילות עסקית הקשורה באופן ישיר לבעלים. הקמת עסק עצמאי היא פשוטה ומהירה, עם עלויות הקמה נמוכות במיוחד. באופן עקרוני, הדרישה היחידה היא רישום בפנקס המסחר. אין צורך בהון התחלתי מינימלי, והרווחים אינם כפופים לכפל מס.

חברה בע"מ  (Limited Company)

חברה בע"מ יכולה להיות מוקמת על ידי אדם יחיד או יותר, בין אם מדובר באדם פרטי או ישות משפטית. הון המניות הנדרש על פי התקנון חייב להיות לפחות 100,000 פרנק שווייצרי (CHF). הון אינו חייב להיות מופקד במזומן, אלא ניתן לתרום נכסים בעין, כגון נדל"ן או ציוד.

חברה בערבון מוגבל  (Limited Liability Company)

חברה בערבון מוגבל היא ישות משפטית נפרדת בעלת הון עצמי נמוך יחסית להקמה. כל שותף חייב להחזיק לפחות במניה אחת מהון החברה. לצורך העברת מניות, די בהסכם כתוב בין הצדדים, ואין עוד צורך במסמך רשמי. הון המניות המינימלי הנדרש להקמת החברה הוא 20,000 פרנק שווייצרי (CHF).

שותפות פשוטה  (Simple Partnership)

לשותפות פשוטה אין דרישות רשמיות להקמה, אך מומלץ לערוך חוזה המסדיר את ניהול השותפות, חובות השותפים, אופן חלוקת הרווחים וההפסדים, ופרטים נוספים. לרוב, שותפויות פשוטות מוקמות לתקופה מוגבלת, למשל, שותפות קבלנית לפרויקט בנייה המפורקת עם סיום הפרויקט.

עמותות (Associations)

להקמת עמותה נדרשים לפחות שני אנשים או ישויות משפטיות, ללא צורך בהון התחלתי. העמותה מוקמת באספה ארגונית, שבה מאשרים החברים את התקנון וממנים ועד מנהל ורואה חשבון. הגופים המנהלים הנדרשים הם האספה הכללית וועד העמותה, שבו חייב להיות לפחות חבר אחד.

חוקי תמריצים בשוויץ

חברות שווייצריות יכולות להפחית את מס החברות על הכנסות הנובעות מפטנטים זכאים, באמצעות משטר מס פטנטים (Patent Box)  הזמינה ברמת הקנטון והרשות המקומית החל מ-1 בינואר 2020. בהתאם לקנטון הרלוונטי, ניתן לקבל פטור של עד 90% ממס החברות על הכנסות מפטנטים, בהתבסס על הוצאות מחקר ופיתוח שבוצעו בשווייץ.

בנוסף, שיעורי מס החברות בשווייץ נחשבים לתחרותיים, כאשר השיעור הכולל (פדרלי, קנטונלי ומוניציפלי) נע בין 11.9% ל-21%, בהתאם למיקום החברה.

מדינות איתן לשוויץ יש אמנה למניעת כפל מס