ישראל – גאורגיה אמנת מס

פעילות עסקית בגאורגיה

בגיאורגיה קיימות שלל הזדמנויות השקעה אטרקטיביות וידידותיות לעסקים והיא דוגלת במדיניות כלכלית מתפתחת ומוסדות יציבים מאוד. כמו כן, המיקום הגיאוגרפי הנוח של המדינה, התהליכים הבירוקרטיים הפשוטים, וגישה לשווקים שונים הופכים את גאורגיה למקום אטרקטיבי להשקעות.

מערכת המס בגאורגיה פשוטה יחסית והיא חתומה על כ-58 אמנות למניעת כפל מס עם מדינות שונות. מגזרי הכלכלה העיקריים של גאורגיה הם חקלאות, כרייה, ייצור ותיירות ובהתאם עיקר הייצוא שלה נובע מתוצרת חקלאית, טקסטיל ומינרליים, בעוד הייבוא עיקרו ממכונות, כלי רכב ונפט. שותפות הסחר הגדולות ביותר של גאורגיה הם ארה"ב, טורקיה ורוסיה ונכון לעכשיו המדיניות של גאורגיה מתמקדת בהתקדמות טכנולוגית.

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין גיאורגיה לישראל

בין ישראל וגיאורגיה נחתמו מספר הסכמים:

1. הסכמי עידוד והגנה על השקעות
2. האמנה למניעת כפל מס

הסכמי עידוד והגנה על השקעות

בשנת 1997 נכנס לתוקף הסכם בילטראלי בין ישראל וגיאורגיה, שמטרתו לתת מעטפת הגנה משפטית לפעילות משקיעים והשקעות מסיכונים שאינם מסחריים. כמו כן, עידוד השקעות של ישראלים בגאורגיה ולהיפך על ידי יצירת אקלים השקעות נוח ובטוח.

קישור להסכם באנגלית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לסלובניה

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בילטראלי, אשר במסגרתו קובעות שתי מדינות את כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ועל נכסים להם זיקה לשתי המדינות. בנוסף, כוללות האמנות עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין המדינות.

אמנת המס הבילטראלית בין ישראל לגאורגיה נחתמה בשנת 2010, ונכנסה לתוקף בתאריך 31/12/2011.

קישור להסכם בעברית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

תחולת ה-MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם גאורגיה חתמו על האמנה המולטילטרלי MLI בשנת 2017. גיאורגיה אשררה את האמנה ב13/09/2018 ואילו ישראל אשררה את האמנה בתאריך 01/01/2019. משמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל וגאורגיה השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת הMLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל מתאריך ה – 01/01/2019.

תושבות לצורכי מס בגאורגיה

תושבות של יחיד

על פי החוק בגאורגיה, יחיד ייחשב לתושב גאורגיה לצורכי מס אם הוא שוהה במדינה מעל 183 יום בתקופה של 12 חודשים בשנת המס הרלוונטית, או שוהה בחול בתור עובד ציבור באחד מהמוסדות הגיאורגיים. זמן שנצבר מחוץ לגאורגיה למטרות טיפול, פנאי, עסקים או חינוך נכלל במניין הימים הללו, ואילו הימים ששוהה יחיד בגאורגיה למטרות קונסולריות או דיפלומטיות, תהליכי מעבר ו/או הנאה/ פנאי אינם נכללים.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תחשב לתושבת גאורגיה לצורכי מס אם משרדיה ו/או הניהול האפקטיבי שלה נמצא בגאורגיה.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בגאורגיה

רשות המיסים בגאורגיה נקראת Revenue Service.

מס הכנסה: שיעור מס אחיד של 20%

מס חברות וסניפים: 15%, 20%

מע"מ: 18%

מס רווח הון: 20%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בגאורגיה

בגאורגיה אין מס ירושה או עיזבון.

רילוקיישן לגאורגיה

פעילות עסקית בגאורגיה היא בעלת יתרונות רבים, בין היתר קיים אקלים השקעות נוח במדינה, מסגרת משפטית מסודרת התומכת בהשקעות זרות ומגוון הטבות ותמריצים כלכליים. להלן כמה יתרונות עסקיים בגאורגיה:

• כוח עבודה מיומן- האוכלוסייה בגאורגיה צעירה, רב-לשונית ובעלת מוטיבציה גבוהה לעבוד. כך, כ-55% מ-1.5 מיליון עובדים בגאורגיה הם מתחת לגיל 44.
• צמיחה כלכלית- בגאורגיה קיימת כלכלה יציבה, עם צמיחה משוערת של כ-10.4% בתמ"ג נכון לשנת 2021, ובעלת צפי לצמיחה עתידית בשנים הקרובות, מה שיוצר סביבה טובה לעסקים במדינה.
• עלויות העסקה נמוכות- משכורת ממוצעת בגאורגיה היא כ-600 דולר בחודש, מה שמקל על העלויות בבניית עסק במדינה. כמו כן, קיימת השקעה ממשלתית בחינוך המקצועי בגאורגיה מה שמקנה לעובדים מיומנות המותאמת לצרכים ספציפיים בתעשייה.
• שיעורי מס נמוכים והסכמי סחר- עם שיעור מס הכנסה קבוע של 20%, פטור ממס רווח הון על רווחים שהושקעו מחדש, והסכמי סחר חופשי עם מדינות האיחוד האירופי, סין ועוד, קיימות הטבות מס משמעותיות עם גישה לשוק הרחב.
• מיקום אסטרטגי ותשתיות- גאורגיה היא גשר מסחרי בין אירופה, דרום הקווקז ומרכז אסיה, עם תשתיות מצוינות, נמלים ושדות תעופה רבים.
• דרך קלה לעשות עסקים- עם גישה ל-98 מדינות לתקופה של עד שנה ללא צורך בוויזה, ותהליכים אדמיניסטרטיביים נוחים המקלים על עסקים ועובדים להתמקם במדינה.

הקהילה היהודית בגאורגיה מונה כ-1,500 יהודים, והיא נחשבת לאחת הקבוצות היהודיות הוותיקות בתפוצות, המיוצגת על ידי הקהילה היהודית של גאורגיה מטעם הקונגרס היהודי העולמי.

מיסוי מקרקעין בגאורגיה

בגיאורגיה מוטל מס על נכסים כמו נדל"ן, כלי רכב וציוד. עבור מוסדות וארגונים שיעור מס רכוש יהיה 1% בלבד מהשווי השנתי הממוצע של הנכס (כמו גם למפעלים) , ואילו לחברות ליסינג מס הרכוש יהיה 0.6% מהערך הראשוני של הנכס (לא הממוצע).

שיעור מס הרכוש עבור יחידים משתנה בהתאם להכנסתם, ונע בין 0.05% ל-1% משווי השוק של הנכס. חישובי ההכנסה כולל הכנסות ממקורות שונים כמו משכורות והכנסות מעסק / משלח יד.

מס הרכוש מחושב מדי שנה, כאשר ישויות משפטיות נדרשות להגיש בקשות להחזרים ואת תשלומי המס עד ה-1.4, ויחידים עד ה-1.11. עם זאת, קיימים פטורים שונים עבור נכסים המשמשים למטרות כמו חינוך, בריאות וחקלאות, או נכסים בבעלות קבוצות מסוימות כמו יוצאי צבא שנלחמו בקרבות, או תושבים החיים בהרים גבוהים. כמו כן, גם קרקע המשמשת לתשתיות פטורה ממס רכוש.

העברת כספים מישראל לגאורגיה

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה, להתיר את העברת הכספים בהקטנת או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל בנושאי ניכוי במקור מול רשות המסים. 

לאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות הנוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של שתי המדינות.

כמו כן, בנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ עם מומחה בתחום לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בגאורגיה

להלן כמה מהישויות העסקיות הנפוצות ביותר בגאורגיה:

• יזם יחיד- יחיד המפעיל עסק עצמאי, אחראי לכל חובות והתחייבויות העסק ואין הבחנה משפטית בין נכסיו האישיים לנכסי העסק.
• שותפות כללית (GP)- כלל השותפים בשותפות הכללית חולקים את האחריות לחובות והתחייבויות החברה. הסכמים בין שותפים הסותרים אחריות זו אינם תקפים כלפי צדדים שלישיים.
• שותפות מוגבלת (LP)- שותפות מוגבלת היא ישות עסקית שבה מספר יחידים או ישויות עסקיות אשר עוסקים בפעילות יזמית תוך שימוש בשם חברה משותף. במבנה עסקי מסוג זה, אחריותם של השותפים המוגבלים מוגבלת כלפי הנושים לסכום שנקבע מראש.
• חברה בע"מ (LLC)- בישות זו האחריות מוגבלת לנכסי החברה בלבד, ודרוש לפחות אדם אחד להקמתה. הסכמים בין חבריה להפחתת אחריותם בחברה אינם תקפים כלפי צדדים שלישיים, והון החברה מחולק למניות אשר ניתנות להעברה.
• חברת מניות משותפת (JSC)- ההון העצמי של ישות זו מחולק למניות המוגדרות על ידי תקנון החברה, וכך גם הערך הנקוב המינימלי למניה. אחריות בעלי המניות בחברה מוגבלת בהתאם לנכסיה, והם אינם אחראיים אישית להתחייבויותיהם. אין צורך בהון ראשוני מינימלי להקמת חברה זו.
• קואופרטיב– קואופרטיב היא ישות המוקמת על ידי חבריה כדי להתמקד בפעילות העסקית הספציפית שלהם, בעבודה משותפת, ועל מנת להגביר את ההכנסות והאינטרסים הכלכליים השונים אליהם חבריה שואפים. אחריות ישות זו כלפי הנושים מוגבלת בהתאם לנכסיה בלבד.

חוקי תמריצים בגאורגיה

בגאורגיה חוקי תמריצים שונים ותוכניות שמטרתן למשוך השקעות זרות, לתמוך בפיתוחה הכלכלי ולטפח יזמות במדינה. להלן כמה סוגים נפוצים של חוקי תמריצים ותוכניות בגאורגיה:

• אזורי סחר חופשי (FIZ)-  בגאורגיה מספר אזורי סחר חופשי שבהם ניתן להנות מפטורים שונים ממס, הליכי מס פשוטים יותר ותמריצים נוספים.
• השקעות נדל"ן- קיימים תמריצים שונים ליזמי נדל"ן ומשקיעים, לרבות פטורים ממס על הכנסות הנובעות ממכירת נכסי מגורים במקרים מסוימים.
• אנרגיה מתחדשת- גאורגיה מעודדת השקעות בתחום האנרגיה הירוקה, ומציעה שיעורי מס נמוכים ותמריצים כלכליים נוספים לקידום פיתוח של מקורות אנרגיה מתחדשת.
• פיתוח תיירות- ממשלת גאורגיה מקדמת באופן אקטיבי את התיירות במדינה וישנם תמריצים שונים לעסקים בתחום התיירות והאירוח כגון פיתוח תשתיות תיירותיות ותוכנית תמריצים שיווקית לעסקים שונים.
• אגרוטק- גאורגיה מתמקדת גם בקידום יוזמות חקלאיות, במיוחד פעילויות הקשורות לפירות, ירקות ואגוזים. כך, ממשלת גאורגיה השיקה את קרן השותפות, התומכת בהשלמת הפרויקטים הללו.
• חדשנות דיגיטלית- לאחרונה, ממשלת גאורגיה השיקה תוכניות תמיכה וסיוע בהשקעות דיגיטליות, כולל תוכניות כמו סוכנות החדשנות והטכנולוגיה של גאורגיה (GITA), סטארט-אפ גאורגיה, סטארט-אפ נשים ועוד. מאמצים אלו נועדו לשיפור החדשנות והמידע במדינה.

מדינות איתן לגאורגיה יש אמנה למניעת כפל מס: