חיפוש
סגור את תיבת החיפוש
חיפוש
סגור את תיבת החיפוש

ישראל – ליטא אמנת מס

Israel – Lithuania Tax Treaty

ישראל – ליטא אמנת מס

lithuania flag

UTC:
עיר הבירה:
שפה רשמית:
אוכלוסיה:
מטבע:
קוד חיוג:
סיומת אינטרנט:

2+
וילנה
ליטאית
2.795 מיליון
יורו
370+
lt.

ידיעות עדכניות

שינויים מרכזיים בחוק המע"מ המשפיעים על ספקי שירות שאינם במדינות האיחוד האירופי
רשות המיסים הליטאית עדכנה את הנחיותיה לסעיף 115 לחוק המע"מ, בדבר משטר מע"מ מיוחד עבור שירותים הניתנים על ידי עסקים שאינם באיחוד האירופי לצרכנים באיחוד האירופי. להלן העדכונים העיקריים: ספקי שירות שאינם מהאיחוד האירופי יכולים לקחת חלק במדיניות עבור לקוחות מהאיחוד האירופי, בתנאי שאין להם מוסד קבע בתוך האיחוד האירופי. כמו כן, מפורטים כללי רישום ויציאה, ועסקים שאינם באיחוד האירופי יכולים להירשם במע"מ בליטא ללא קשר לסטטוס במדינת המקור. ניתן להשלים את ההרשמה למשטר זה דרך One Stop-Shop, ולבצע דרך הפלטפורמה גם החזרים רבעוניים.
הנחיה חדשה למפעלי קבע מכוח דיני המיסים
ב-18.10.2024 החלה רשות המיסים הליטאית בהתייעצות ציבורית בנוגע לעדכונים המוצעים לסעיף 2 של חוק מס החברות, שמתמקד בהגדרת מפעלי קבע (PE). התיקונים נועדו להבהיר את ההגדרה של מפעלי הקבע, להסביר את חשיבות מפעלי הקבע במסגרת ההסכמים למניעת כפל מס, אמנת המודל של ה-OECD והאמנה הרב צדדית ה-MLI. בין היתר כלולים הקריטריונים להגדרת מוסדות קבע של ה-OECD כגון ביצוע פעילויות כלכליות במדינה אחרת במשך שישה חודשים או יותר או השלמתן במלואן והקמת מפעל קבע באמצעות שירותים הניתנים בליטא במשך 183 ימים לפחות ב-12 חודשים קלנדריים רציפים. ההתייעצות פתוחה לתגובות הציבור עד ה-25.10.2024.
שינויים במדיניות החזרי מע"מ
ב-14.10.2024 הודיעה רשות המיסים הליטאית על שינויים חדשים במדיניות החזרי המע"מ עבור סחורות שנרכשו בליטא ומיוצאות על ידי תושבים ליטאיים שאינם תושבי האיחוד האירופי. על פי הכללים החדשים, מתווכים מחויבים לספק למוכרים עותק דיגיטלי של הצהרה חתומה על ידי המכס כדי לאשר ייצוא של הסחורה מהאיחוד האירופי. כך, הצהרה זו, שתוגש על ידי הקונה הזר, היא הבסיס להחזרי המע"מ. כמו כן, מתווכים נדרשים לשמור את ההצהרה המודפסת כאמור למשך 10 שנים. שינויים אלה נכנסו לתוקף ב-28.09.2024.
ליטא מעדכנת את מס ההכנסה ממקרקעין
בפברואר 2024, רשות המס הליטאית פרסמה הנחיות לגבי מס הכנסה ממכירת נדל"ן ב2023. ההנחיות מתייחסות להיבטים מהותיים בעסקאות הנדל"ן, לרבות תזמון הדיווח והתשלום בגין הכנסות אלו שהתקבלו בשנת 2023 ממכירת נדל"ן. כמו כן נכללות הנחיות לעניין 10 שנות פטור ממס בגין בעלות על חלקות מקרקעין, כללי מיסוי על מכירות שנעשו לפני סיום תקופת הפטור האמורה, דרכי חישוב המס ודרישות התיעוד.

יחסי ישראל – ליטא

היחסים הדיפלומטיים הרשמיים בין ליטא וישראל כוננו בשנת 1992. שיתוף הפעולה בין שתי המדינות התחזק לאורך השנים בשלל תחומים שונים כמו מסחר, תיירות, מדע, פיננסים, תחבורה, אנרגיה, חדשנות ביטחון ועוד. גם כיום, ישראל וליטא משתפות פעולה בתחומים נוספים בשאיפה לחזק את היחסים הכלכליים ביניהן. למשל, בשנת 2010 נחתם הסכם בין הממשלות לשיתוף פעולה במגזר הפרטי למחקר ופיתוח תעשייתי בישראל ובליטא. כמו כן, מאז שכוננו היחסים הדיפלומטיים בין המדינות, נערכות שיחות מתמשכות בנושא מחויבויות משותפות לצדק. ב-1996 התקיים דיאלוג שהכיר במשמעות ההיסטורית של הקהילה היהודית בליטא אשר לוקחת חלק בקונגרס היהודי העולמי ושואפת לשמר את המורשת של יהודי ליטא.

פרטי שגרירות ליטא בישראל

כתובת: מגדלי ששון חוגי, אבא הילל 12, רמת גן 5250606
טלפון: 03-6958685 
אתר: לחץ כאן
דואר אלקטרוני: amb.il@urm.lt

פרטי שגרירות ישראל בליטא

כתובת: Konstitucijos pr. 7 09307 Vilnius Lithuania
טלפון: 370-52502500 +
אתר אינטרנט: לחץ כאן
דואר אלקטרוני: info@vilnius.mfa.gov.il

פעילות עסקית בליטא

מוקדי הכלכלה העיקריים בליטא הם ייצור, אנרגיה ירוקה וטכנולוגיה (IT) וקיימים במדינה שלל חוקי תמריצים התומכים בעסקים, כמו גם שיעור מס חברות נמוך ונוח יחסית. לכן, הן משקיעים מקומיים והן משקיעים זרים רואים בליטא כמיקום אסטרטגי להקמת חברה ולהשקעות. לליטא אוכלוסייה מגוונת ומשכילה וקיימות בה שלל תוכניות לפיתוח כוח עבודה מיומן שמטרתן למשוך חברות זרות מכל העולם לשטחה. יתרה מכך, בליטא תשתית תחבורה ותקשורת מתקדמת, ומדיניות האנרגיה הירוקה של המדינה מתפתחת בהתאם לסטנדרטים הבינלאומיים לאנרגיה נקייה.

הסכמים בילטרליים ומולטילטרליים בין ליטא לישראל

 

בין ישראל וליטא נחתמו מספר הסכמים:

  1. הסכם עידוד והגנה על השקעות;
  2. האמנה למניעת כפל מס
הסכם לקידום הדדי והגנה על השקעות

בשנת 1994 נכנס לתוקף הסכם בילטרלי בין ישראל לליטא, במטרה ליצור תנאים נוחים למשקיעים בשתי המדינות. שתי המדינות רצו לייצר סביבה שתועיל באופן הדדי לשתי המדינות על ידי הגברת שיתוף הפעולה ביניהן.

לקריאת ההסכם באנגלית לחצו כאן.

האמנה למניעת כפל מס

אמנת כפל המס בין ישראל לליטא נחתמה בשנת 2006 ונכנסה לתוקף ב-1 בינואר 2007. המטרה העיקרית של האמנה היא למנוע תשלום כפול של מס על הכנסה ולמנוע מקרים של העלמת מס או הימנעות מתשלום מס. ישראל וליטא מחויבות לפיתוח פתרונות כלכליים מיטביים לטובת שתי המדינות ואזרחיהן.

לקריאת ההסכם בעברית לחצו כאןיש לזכור שבגלל השפעות של אמנות מוטילטרליות כמו ה-MLI, חלק מהסעיפים באמנת המס אינם בתוקף.

תחולת ה-MLI

האמנה המולטילטרלית, ה-MLI, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות מס כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם ליטא חתמו על האמנה המולטילטרלית בשנת 2017 ואשררו את האמנה בתאריך 01/01/2019. משמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל וליטא השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת ה-MLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל מ- 01/01/2019.

תושבות לצורכי מס בליטא

 

תושבות יחיד

על מנת שיחיד יחשב לתושב לצרכי מס בליטא, עליו לענות על לפחות אחד מהקריטריונים הבאים:

  1. יחיד שמקום מגוריו הקבוע הוא בליטא (בשנת המס הרלוונטית);
  2. יחיד אשר בשנת המס הרלוונטית, מירב האינטרסים האישיים, החברתיים והכלכליים שלו התקיימו בליטא;
  3. יחיד השוהה בליטא 183 ימים לפחות, ברציפות או לסירוגין, בשנת המס הרלוונטית;
  4. יחיד אשר שהה במדינה במשך כמה שנות מס, לתקופה העולה על 280 ימים, כאשר לפחות 90 ימים מהם שהה ברציפות או לסירוגין בשנת מס אחת;

בנוסף, אם יחיד בעל מעמד של אזרח ליטא אך לא עומד בקריטריונים 3 או 4 לעיל הוא יחשב לתושב המדינה לצורכי מס וזאת רק כאשר מתוקף תפקידו ועל פי חוזה העסקתו- הוצאות המחייה שלו במדינה אחרת ממומנות על ידי ליטא או יוצאות מקופת המדינה.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תחשב לתושבת ליטא לצורכי מס אם היא הוקמה או נרשמה בליטא. ההגדרה של תושבות לצורכי מס בליטא, חלה גם על ישויות היברידיות והשקעות קולקטיביות שהוקמו בליטא, גם אם אינן נחשוב לישות משפטית.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בליטא

רשות המיסים במדינה נקראת "The State Tax Inspectorate".

מס הכנסה: 20%/32%

מס חברות וסניפים: סטנדרטי- 15%

חברות קטנות בהינתן ועומדות בתנאים מסוימים- 0%/15%

חברות גדולות ששוות מעל 2 מיליון יורו- 20%

מע"מ: 21%

מס רווח הון: 20%

ניכוי מס במקור

 

ליטא – שיעור המס בדין הפנימי

ישראל – שיעור המס בדין הפנימי

שיעור מס לפי האמנה

מס הכנסה אישי (מדרגות מס)

עד 101,094 יורו = 20%

מעל 101,094 יורו = 32%

עד 50%

 

מס חברות

0%-20%

23%

 

מס רווח הון

20%

25%-30%

(בתוספת מס הכנסה חריג לבעלי שכר גבוה ב-3%)

 

מס סניף

15%

23%

 

ניכוי מס במקור

(תושב חוץ)

דיבידנדים

0%/15%

25% או 30%

0%/5%/15%

ריבית

10%/0%

15%/25%/23%

0%/10%

תמלוגים

0%/10%

23%-40%

5%/10%

מע"מ

21%

17%

 

מס ירושה ומס עיזבון בליטא

תושבי קבע ותושבים ארעיים חייבים במס ירושה בליטא. מזומן, ניירות ערך, מטלטלין, מקרקעין וכל רכוש אחר שעבר בירושה חייבים בתשלום מס עבור תושבי קבע. כמו כן, חלקות מקרקעין הממוקמות בליטא ומיטלטלין שעברו בירושה וטעונים רישום, חייבים במס גם עבור תושבים שאינם תושבי קבע. שיעור המס נקבע ומחושב כנגד אחוזים משווי הנכס. כך, שיעור המס לנכסים השווים פחות מ-150,000 יורו יהיה 5% ושיעור המס של נכס העולה על 150,000 יורו יהיה 10% משוויו.

רילוקשיין לליטא

הקהילה היהודית בליטא מונה כ-3,500 יהודים, כאשר רוב יהודי ליטא חיים בעיר הבירה וילנה, אך ישנן כמה קהילות קטנות יותר המתגוררות בערים שונות בליטא.

בווילנה הוקמה גימנסיה בשם "אורט שלום עליכם", הפועלת כבית ספר יהודי כמעט לכל הגילאים ומתמקדת בלימוד השפה העברית. מכון היידיש של וילנה, המרכז הראשון במזרח אירופה ליידיש לאחר השואה, מציע מגוון תכנים לימודיים ביידיש כמו היסטוריה יהודית, תרבות וקורסים לשוניים מבוססי יידיש. למרכז זה גם תוכנית קיץ שנתית המתעמקת בעושר השפה והתרבות היהודית.

אלו המתכננים לעבור לליטא, יגלו את הים הבלטי המדהים עם קיץ מקסים וחורפים מושלגים, זאת הודות לתמהיל האקלימי המיוחד אשר קיים במדינה. יתרה מכך, לליטא מערכת תחבורה מצוינת הכוללת את נמל התעופה בווילנה, שלושה נמלים הנמצאים במיקום מרכזי, ומערכת רכבות המקשרת את ליטא ישירות עם המדינות השכנות.

מיסוי מקרקעין בליטא

עסקים מקומיים ובינלאומיים, כמו גם אנשים פרטיים, חייבים במס מקרקעין אם בידיהם נכסי נדל"ן או קרקעות במדינה, ומס זה משפיע בעיקר על נכסי מגורים במדינה. ראוי לציין כי נכסים הנרכשים על ידי שותפויות ציבוריות ופרטיות נהנים מפטור, וזאת בתנאי שהם משמשים לייעודם המקורי שלו שימשו במהלך הקמתן. כמו כן, עבור בתים, גנים, מוסכים, חוות, חממות ונכסים דומים אחרים, אשר שווים יותר מ-150 אלף יורו ונמצאים בבעלות יחידים חלים שיעורי המס הבאים:

  • נכס ששוויו 150,000-300,000 יורו=0.5%;
  • נכס ששוויו 300,000-500,000 יורו= 1%;
  • נכס ששוויו מעל 500,000 יורו= 2%.

על משפחות עם שלושה ילדים או יותר כשהילדים מתחת לגיל 18, או משפחות עם ילדים בעלי מוגבלויות מתחת לגיל 18, או ילדים בעלי מוגבלויות עם צרכים מיוחדים, שבבעלותם נכס, חלים שיעורי המס הבאים:

  • נכס ששוויו 200,000-390,000 יורו= 0.5%;
  • נכס ששוויו 390,000-650,000 יורו= 1%;
  • נכס ששוויו מעל 650,000 יורו= 2%.

סוגי נכסים אחרים עשויים להיות כפופים לשיעורי מס מקרקעין שונים שנעים בין 0.5% ל3%. התעריף המדויק ייקבע בהתאם להחלטת רשות המיסים בליטא לפי קריטריונים מסוימים.

העברת כספים מישראל לליטא

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת הניכוי במקור או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל מול רשות המסים בנושאי ניכוי במקור. 

כלאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בליטא

 

חברה ציבורית בערבון מוגבל

  • לחברה הון ראשוני מינימלי של 40,000 יורו
  • המניות זמינות להנפקה ולמסחר לציבור הרחב
  • לבעלי מניות בחברה קיימות זכויות נלוות למניותיהם

חברה פרטית בע"מ

  • לחברה הון ראשוני מינימלי של 2,500 יורו
  • לחברה אסיפה כללית של בעלי המניות וגוף ניהולי של אדם אחד, שהוא מנכ"ל החברה
  • כמות בעלי המניות לא יכולה לעלות על 249 בעלי מניות.

שותפות קטנה

  • 1-10 בעלי מניות
  • לא דרוש הון ראשוני מינימאלי להקמתה
  • רק יחידים יכולים להיות בעלי מניות
  • במידה ובעל מניות מחליט לעזוב את השותפות, קיימת אפשרות לפדות את תרומת ההון הרשומה שלו.

מפעל אישי

  • הבעלים הוא אדם יחיד
  • לבעלים קיימת אחריות מלאה על נכסי וחובות החברה
  • לא דרוש הון ראשוני מינימאלי
  • לבעלים החופש להשתמש בנכסי החברה לעניינים אישיים.

חוקי תמריצים בליטא

ליטא מעודדת השקעת משאבים לטיפוח חדשנות ופיתוח כלכלי באמצעות מדיניות המס המקלה במדינה, זאת תוך מתן הטבות והקלות במס. מאז 2018, עסקים קטנים וחברות הזנק זכאים לפטור לשנה ממס חברות בשנת פעילותן הראשונה. קיימות גם הטבות מס תוך ניכויים גבוהים מהרגיל עבור חברות המתעסקות במחקר ופיתוח מדעי, פחת מואץ על נכסים של חברות אלו, ואף במקרים מסוימים שיעור מס הכנסה נמוך יותר.

בנוסף, באזורים מסוימים בליטא ניתנות הקלות במס הכנסה לעסקים העונים על דרישות תעסוקה והשקעה מסוימות. קיימים כ-7 אזורים כאלו במדינה, והם כולם מציעים הטבות מגוונות וסביבה עסקית משגשגת.

מדינות איתן לליטא יש אמנה למניעת כפל מס

אוזבקיסטן

אסטוניה

גרמניה

ישראל

מרוקו

פולין

קירגיסטן

תורכיה

אוסטריה

ארמניה

דנמרק

לוקסמבורג

נורבגיה

פורטוגל

קנדה

 

אוקראינה

ארצות הברית

הודו

לטביה

סין

צ'כיה

קפריסין

 

אזרבייג'ן

בולגריה

הולנד

ליכטנשטיין

סינגפור

צרפת

קרואטיה

 

איחוד האמירויות

בלגיה

הונגריה

מולדובה

סלובניה

קוויט

רומניה

 

איטליה

בלרוס

טורקמניסטן

מלטה

סלובקיה

קוסובו

רוסיה

 

איסלנד

בריטניה

יוון

מקדוניה

ספרד

קוריאה

שוודיה

 

אירלנד

גאורגיה

יפן

מקסיקו

סרביה

קזחסטן

שוויץ

 

ליצירת קשר

שערי מטבע

מדינות נוספות

מאמרים פופולאריים

להתייעצות עם מומחה במסים