ישראל – סלובניה אמנת מס

פעילות עסקית בסלובניה

בסלובניה ישנה פעילות עסקית רחבת היקף בתחומים שונים. למשל, בשנים האחרונות הוקמו מספר פרויקטים בתחום אבטחת הסייבר: ראשית, מ2011 SI-CERT -צוות ציבורי הפועל במסגרת רשת האקדמיה והמחקר של סלובניה, עומל להעלאת המודעות הלאומית בתחום בעזרת תוכנית "בטוח באינטרנט" הממומנת ע"י משרד החינוך המדע והספורט. כמו כן, קיים פרויקט נוסף בשם SI-SAFE להעלאת מודעות בקרב ילדים ונוער לשימוש בטוח באינטרנט ומכשירים ניידים, זאת על ידי נקודת דיווח מקוונת המאפשרת דיווח אנונימי בזמן אמת על מקרי אלימות ברשת. במגזר החינוך, מרבית המוסדות להשכלה גבוהה בסלובניה כוללים בתוכניות הלימוד קורסים ותכנים העוסקים באבטחת סייבר.

בגזרת הייצוא, סלובניה מתבלטת בייצוא מוצרים כימיקלים ומוצרים נלווים (כ34% מהיצוא במדינה) ואחריו מכונות וציוד תחבורה (26%). נמל קופר מהווה את אזור הסחר החופשי היחיד במדינה ומאפשר ייצוא וייבוא בצורה נוחה, זולה ואף לעיתים ירוקה יותר בין מדינות אירופה. נמל זה מקשר בין מרכז ומזרח אירופה, ולכן זכה בתואר "שגריר הכלכלה הסלובנית" בשל מיקומו האסטרטגי.

בנוסף, המדינה הקדישה אזורי קרקע מרובים להשקעות, כאשר לרוב אזורי התעשייה החדשים שפותחו יש גישה ישירה לתשתיות מפותחות, כולל כבישים מהירים ושירותי רכבות. מחירי הקרקע בסלובניה משתנים מעיר לעיר ואינם קבועים, אך ישנם אזורים שבהם מטר רבוע של קרקע עולה כ5 אירו בלבד. בנוסף, לעיתים העיריה והממשלה מסבסדות את עלויות התשתית והקרקע לשם הגדלת ההזדמנויות העסקיות להשקעות נדל"ן במדינה, זאת תוך הפחתת מחירי קרקעות מאובזרות באזורי תעשייה.

ישנו אף מגוון שלם של שירותים וזיכיונות בחינם הניתנים על ידי סוכנויות פיתוח מקומיות למשקיעים פוטנציאליים המעוניינים להשקיע בסטרטאפים. שירותים אלו כוללים גם סיוע בהשלמת כל הניירת הדרושה, הבטחת היתירים, ובמקרים מסוימים אף ארגון ומימון בנייה בהתאם לדרישות המשקיעים.

הסכמים בילטרליים ומולטילטרליים בין סלובניה לישראל

בין ישראל וסלובניה נחתמו מספר הסכמים:

1. הסכמי עידוד והגנה על השקעות
2. אמנה למניעת כפל מס

הסכמי עידוד והגנה על השקעות

בשנת 1999 נכנס לתוקף הסכם בילטראלי בין ישראל וסלובניה, שמטרתו לתת מעטפת הגנה משפטית לפעילות משקיעים והשקעות מסיכונים שאינם מסחריים. כמו כן, עידוד השקעות של ישראלים בסלובניה ולהיפך על ידי יצירת אקלים השקעות נוח ובטוח.

קישור להסכם באנגלית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לסלובניה

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בילטראלי, אשר במסגרתו קובעות שתי מדינות את כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ועל נכסים להם זיקה לשתי המדינות. בנוסף, כוללות האמנות עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין המדינות.

אמנת המס הבילטראלית בין ישראל לסלובניה נחתמה בשנת 2007, ונכנסה לתוקף בתאריך 01/01/2008. קישור להסכם בעברית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן. יש לזכור שבגלל השפעות של אמנות מוטילטרליות כמו ה-MLI, חלק מהסעיפים באמנת המס אינם בתוקף.

תחולת ה- MLI

האמנה המולטילטרלית, ה-MLI, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם סלובניה חתמו על האמנה המולטילטרלי בשנת 2017. סלובניה אשררה את האמנה ב01/07/2018 ואילו ישראל אשררה את האמנה בתאריך 01/01/2019. משמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל וסלובניה השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת הMLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל מתאריך ה – 01/01/2019.

תושבות לצורכי מס בסלובניה

תושבות של יחיד

יחיד יחשב תושב סלובניה לצרכי מס אם מתקיימים לפחות אחד מהתנאים הבאים:

1. ליחיד מגורים קבועים בסלובניה
2. היחיד הוא עובד ציבור סלובני המועסק בחו"ל
3. היחיד הוא תושב סלובניה המועסק כעת באיחוד האירופי
4. היחיד נוכח בסלובניה במשך יותר ממחצית שנת המס
5. ליחיד מרכז אינטרסים חיוניים בסלובניה- קשרים אישיים וכלכליים חשובים עם המדינה

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תיחשב לתושבת סלובניה לצורכי מס אם היא רשומה בסלובניה או מקום הניהול האפקטיבי שלה ממוקם בסלובניה.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בסלובניה

רשות המיסים במדינה נקראת FURS (Financial administration of the Republic of Slovenia).

מס הכנסה: 16%-50%

מס חברות וסניפים: 19%

מע"מ: 22%/9.5%

מס רווח הון: 0%/25%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בסלובניה

כיצד ייקבע בסיס המס? מס ירושה נקבע כנגד שווי הנכס שעבר בירושה במועד המסירה, זאת בניכוי חובות ועלויות הנכס אשר חייב במס כאמור. כמו כן, חישוב המס משתנה בהתאם לרמת הקרבה בין היורש לנישום ונע בין 0-40%, כאשר ככל שרמת הקרבה גבוהה יותר כך שיעור המס נמוך יותר. יורשים המהווים קרובי משפחה מסדר ראשון, בין היתר ילדים, ילדים מאומצים ובני זוג של המנוח, פטורים ממס. בנוסף, מטלטלין העוברים בירושה ושווים אינם עולה על 5,000 אירו, פטורים ממס. ראוי לציין כי החקיקה מאפשרת פטורים נוספים.

מתי משלמים את מס הירושה? על הנישום לשלם את מס הירושה תוך 30 יום מיום קבלת ההחלטה הסופית להערכת המס. אין צורך בהגשת דו"ח על ידי היורש עצמו שכן המס משוערך על ידי מנהל הכספים של סלובניה בהתאם להחלטת הירושה שהתקבלה מבית המשפט.

רילוקשיין לסלובניה

בסלובניה קיימת קהילה יהודית המונה כ-100 יהודים והם לוקחים חלק פעיל בחיים התרבותיים והפוליטיים במדינה. בשני העשורים האחרונים חלה התפתחות ניכרת של התרבות היהודית בסלובניה ואף התקיימו מספר אירועים ציבוריים שאורגנו על ידי הקהילה היהודית והתקבלו בברכה על ידי הציבור הרחב ושאר הקהילות בסלובניה.

בלובליאנה, בירתה של סלובניה, קיים מרכז התרבות היהודי (JCC) והוא משרת את חיי החברה של יהודי העיר והמבקרים אשר מגיעים מכל קצוות העולם. במרכז מציגים נושאים חדשניים באמצעות הצגות תיאטרון, קונצרטים, הרצאות ועוד. הקהילה היהודית בסלובניה מוכרת רשמית על ידי ממשלת סלובניה כארגון ייצוג קהילתי ומארגנת אירועים שונים לעיתים תכופות.

אף על פי שאוכלוסיית סלובניה מצומצמת יחסית, היא מגוונת ומקורה מכל רחבי אירופה. גיוון האוכלוסייה במדינה מביא עימו אפשרות למעבר קל וחלק והתאקלמות מהירה יחסית.

לעניין הוויזות הקיימות במדינה, ישנם 3 סוגי ויזות בסלובניה- סוג A, D ו-C כאשר C היא אשרת שהייה קצרה, A היא אשרת מעבר בשדה התעופה (אשר מונפקת לזרים בעת חציית אזור המעבר הבינלאומי של שדה התעופה בלבד, ללא כניסה פיזית למדינה), ו-D היא אשרת שהייה ארוכה.

מעבר לגיוון באוכלוסייה, סלובניה היא אחת המדינות הבטוחות בעולם, כאשר בשנת 2023 הגיעה למקום שמיני במדד הביטחון העולמי בשל שיעור הפשיעה הנמוך במדינה. היא גם ידועה כמדינה שהתברכה בנופים עוצרי נשימה, אתרים היסטוריים וקיימות בה שלל פעילויות ספורט ונופש. זאת ועוד, בשנים האחרונות ממשלת סלובניה ומשרד התיירות פועלים לפיתוח ענף התיירות ככלל והתיירות הירוקה בפרט.

מיסוי מקרקעין בסלובניה

מס העברת מקרקעין

בעת תהליך מכירת נדל"ן בסלובניה, על המוכר להגיש דוח מס העברת מקרקעין (Real estate tax return) לרשות המיסים תוך 15 ימים מיום כריתת הסכם המכר. הערכת המס בעניין זה מתבצעת לאחר קבלת דו"ח החזר המס ומהווה 2% משווי הנכס. אם תקבע רשות המיסים הסלובנית כי השווי החוזי משקף את שווי השוק, תיתן הרשות החלטה בהליך מהיר ותמציא צו לחיוב במס. לאחר שהנישום שילם את הסכום הנקוב, ניתן אישור מרשות המיסים בהסכם הרכישה המקורי כי המס שוערך ושולם. ללא אישור תשלום זה, לא ניתן לחתום על הסכם הרכישה או לרשום זכות קניינית בפנקס המקרקעין בסלובניה.

מס רכוש

מס רכוש הוא מס שנתי המוטל על נכסי נדל"ן שאינם מאוכלסים על ידי בעליהם (למשל דירות מושכרות, בתי עסק ועוד) והוא משולם בידי הבעלים או השוכרים של הנכס. חשוב לציין כי קרקע חקלאית אינה חייבת במס זה. שיעור המס תלוי בסוג הנכס, וככל ששווי הנכס עולה, כך גם האחוזים. נכון להיום, שיעור מס הרכוש אינו קבוע והוא נקבע על ידי הרשות המקומית.

העברת כספים מישראל לסלובניה

על פי סעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלום לתושב חוץ חייבת בניכוי מס במקור בשיעור של 25%. רשות המסים יכולה לאפשר, בנסיבות מסוימות, להפחית או לבטל את ניכוי המס במקור. משרדנו מטפל בענייני ניכוי מס במקור מול רשות המסים בישראל.

בשל העובדה שלשתי המדינות אמנת מס זו עם זו, ניתן להגיש טופס הצהרה (טופס 2513/2 – הצהרה על תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי מס במקור), ובנסיבות מסוימות קיימת אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור ובאישור רשות המסים.

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בסלובניה

• חברה בערבון מוגבל (Družba z omejenoodgovornostjo –"D.O.O.")– ישות משפטית נפרדת אשר נוסדה ע"י שותף אחד או כמה שותפים, אך לא יותר מ50 שותפים. לבעלי המניות בחברה אחריות מוגבלת בהתאם להון שהשקיעו. זוהי הישות המשפטית הנפוצה ביותר והיא מתאימה בעיקר לעסקים קטנים עד בינוניים. על מנת להקים חברה בע"מ דרוש הון התחלתי קטן יחסית של 7,500 יורו, והקמת החברה מהירה ויכולה לקחת גם כשבוע במקרים מסוימים.
• יזם יחיד (Samostojnipodjetnik – "S.P.")– ישות שנוסדה על ידי אדם אחד ואין כל צורך בהון ראשוני, אולם האחריות אינה מוגבלת כלל, והיא תקפה כלפי כל הנכסים של היחיד- העסקיים והאישיים כאחד. הקמת הישות מהירה מאוד, ואורכת כיום אחד בלבד. מדובר בישות משפטית נפוצה בעיקר עבור עסקי מלאכה ועסקים מתחילים וקטנים. ראוי לציין כי על זרים שאינם אזרחי אחת ממדינות האיחוד האירופי להמתין שנה לפחות מקבלת אשרת שהייה בסלובניה טרם הקמת חברה זו.
• חברה ציבורית בע"מ (DelniškaDružba– "D.D.")– ישות משפטית אשר הוקמה על ידי בעל מניות בודד או כמה בעלי מניות ולהם אחריות מוגבלת בהתאם להון שהשקיעו. מניות החברה מונפקות לציבור ונדרש הון גבוה יחסית להקמת החברה- 25,000 יורו.
• שותפות מוגבלת (Komanditnadružba – "KD")– ישות משפטית אשר נוסדה ע"י שני שותפים או יותר. קיימת אחריות אישית בלתי מוגבלת של לפחות שותף אחד, שהוא לרוב מוגדר כחברה בע"מ. לשותפים האחרים אין אחריות כלל, אולם הם משתתפים ברווחי החברה. לא נדרש הון התחלתי להקמת שותפות מוגבלת.
• סניף של חברה ("Podružnica")– זו אינה ישות משפטית, אלא סניף תחת החברה הראשית, על הסניף להיות רשום ברשם העסקים.

חוקי תמריצים בסלובניה

סלובניה שואפת למשוך חברות ויחידים לעבור למדינה ולפעול בשטחה ולכן קיימים מספר תמריצים שמטרתם להגביר את ההשקעות והפעילות העסקית הבינלאומית במדינה, בעיקר בטכנולוגיה מתקדמת ואוטומציה. סלובניה מציעה תמריצי מס להשקעות, מחקר ופיתוח ועוד.

למשל, החל מה-1 לינואר 2022, הוכרו בסלובניה הטבות מס לאלו המשקיעים בטכנולוגיה ירוקה, בינה מלאכותית, התייעלות אנרגית ומחקר ופיתוח. הטבות מס נוספות מוענקות לאלו המעסיקים סטודנטים או חניכים, בעלי מוגבלויות וצעירים המחפשים עבודה ראשונה.

כמו כן, קיימת פעילות נרחבת לקידום השקעות ישירות הכוללת מתן מידע, שירות וייעוץ למשקיעים, פעילויות תקשורת שיווקית וארגון אירועים שונים לקידום השקעות. החוק בסלובניה מעניק תמריצים כלכליים שונים כגון מענקים, הלוואות, ערבויות, הסדרי ריביות ואפשרות לרכישת נכסים הנמצאים בבעלות קהילה מקומית במחירים מופחתים.

מדינות איתן לסלובניה יש אמנה למניעת כפל מס