ישראל – ספרד אמנת מס

פעילות עסקית בספרד

המסחר בספרד ייחודי ביחס לשאר אירופה, שכן הוא מאפשר מסחר בינלאומי מחוץ ליבשת. מיקומה האסטרטגי מהווה שער לשווקים אחרים כגון צפון אפריקה ואמריקה הלטינית. מכיוון שספרד מאפשרת גישה בלתי מוגבלת לשוק האירופי היא פותחת הזדמנויות יוצאות דופן להגיע לצרכנים ולשחקנים בעלי כוח קנייה מהגבוהים בעולם.

בגזרת הייצור, ספרד פועלת בעיקר בתחום החקלאות וייצור מזון, עם הכנסות של כ-140 מיליארד אירו, זאת על פי שר התעשייה והתיירות הספרדי. בנוסף, נכון למרץ 2023 לספרד שיעור האינפלציה השלישי הנמוך ביותר באירופה, 3.1%, ושיעור זה אף ירד ל-2.9% במאי 2023. כמו כן, ביחס למדינות אחרות, ספרד לא הושפעה כמעט מהאינפלציה האחרונה שפקדה את העולם מאז מגפת הקורונה. יתרות הסחר, כפי שנרשמו בשנת 2023, משקפות יחס כיסוי יצוא/יבוא של 93.5%; ואילו מאזן הסחר שאינו אנרגיה הגיע לעודף של 137.3 מיליון אירו. כלכלת ספרד צפויה לצמוח ב-2.1% ב-2024 וב-1.9% ב-2025. צמיחה זו צפויה לקרות בעיקר בשל ביקושים מקומיים חזקים ושוק עבודה יציב, בנוסף לתוכנית ההתאוששות והחוסן (RRP) שצפויה לסייע בהגדלת ההשקעות בתקופה זו.

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין ספרד לישראל

אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לספרד

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בילטראלי, אשר במסגרתו קובעות שתי מדינות את כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ועל נכסים להם זיקה לשתי המדינות. בנוסף, כוללות האמנות עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין המדינות.

אמנת המס הבילטראלית בין ישראל לספרד נחתמה בשנת 1999, ונכנסה לתוקף ב2001. קישור להסכם בעברית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

תחולת ה- "MLI"

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם ספרד חתמו על האמנה המולטילטרלי MLI בשנת 2017. ספרד אשררה את האמנה ב2021 ואילו ישראל אשררה את האמנה בתאריך 01/01/2019. משמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל וספרד השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת הMLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל מ-2021.

תושבות לצורכי מס בספרד

תושבות של יחיד

יחיד ייחשב כתושב ספרד אם הוא עומד באחד מהקריטריונים הבאים:

• הוא בילה מעל 183 ימים בספרד במהלך שנה קלנדרית אחת;
• האינטרסים הכלכליים או העסקיים העיקריים שלו נמצאים בספרד;
• משפחתו הקרובה (בן זוג לא פרוד וילדים קטינים) הם תושבי קבע בספרד, אלא אם כן היחיד יכול להוכיח תושבות במדינה אחרת, ובמקרה הזה הרשויות האחראיות יפתרו את המקרה תוך הסכמה הדדית.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תיחשב תושבת ספרד לצורכי מס בהינתן הקריטריונים הבאים:

• היא הוקמה והתאגדה בהתאם לחוק הספרדי;
• רשומה בספרד ו/או
• המשרד הראשי האפקטיבי שלה נמצא בספרד.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בספרד

רשות המיסים בספרד נקראת "Agencia Tributaria"

מס הכנסה: מס הכנסה בספרד מחלוק לשתי קטגוריות: הכנסה כללית והכנסות מחסכון. בעוד ששיעור המס החל על הכנסה כללית מחושב כסכום של שיעורי המס המוטלים על ידי המדינה ועל ידי האזורים האוטונומיים, הכנסות החיסכון חייבות במס בטווח שבין 19%-28%.

מס חברות וסניפים: 25%

מע"מ: 21%

מס רווח הון: 19% ו-28%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בספרד

מס ירושה ומס עיזבון בספרד נגבים מתושבי ספרד לצורכי מס, כנגד רכוש הניתן בירושה. עבור תושבי חוץ, מס ירושה ומס עיזבון נגבים באותו אופן, אלא אם קיימת אמנה למניעת כפל מס בין המדינות. במקרה של אמנה כזו, סמכות השיפוט למיסוי בעניינים אלו תיקבע לפי האמנה.

שיעור המס תלוי בשלושה גורמים: שווי השוק של הנכסים שהתקבלו, ההון הקיים של המוטב וקרבתו המשפחתית למנוח.

• תושבים מקומיים חייבים במס על כל הנכסים המתקבלים מכל מקום בעולם;
• תושבי חוץ חייבים במס רק על נכסים או זכויות ממקורות ספרדיים.

האזורים האוטונומיים השונים של ספרד יכולים להתאים היבטים מסוימים של מס הירושה, כגון שיעורים או ניכויים, בהתבסס על היחסים המשפחתיים עם המנוח. משכך, שיעורי המס עשויים להשתנות בין אזור לאזור בספרד. בדרך כלל, שיעורי מס הירושה נעים בין 7.65% ל -34%, אם כי הם כפופים להטבות ופטורים.

רילוקיישן לספרד

למעבר לספרד יתרונות כלכליים רבים. ראשית, יוקר המחיה נמוך יחסית למדינות אחרות באירופה מה שמאפשר איכות חיים גבוהה יותר וחופש כלכלי. כמו כן, ספרד מציגה הזדמנויות עבודה רבות במגזרים שונים כגון תיירות, טכנולוגיה ואנרגיה מתחדשת, ולכן מושכת יזמים ואנשי מקצוע מכל רחבי העולם.

ספרד חברה באיחוד האירופי ומספקת מערכת מס נוחה יחסית בעלת הטבות שונות וככזו היא פותחת דלתות לשווקים גלובליים ומעודדת השקעות זרות מכל העולם. מיקומה האסטרטגי ביבשת אירופה מאפשר סחר נוח, והמדינה אף פועלת לפיתוח בר קיימא המושך עסקים מתפתחים. ספרד היא יעד אטרקטיבי לאלו המחפשים צמיחה ושגשוג תוך שלל אפשרויות כלכליות ועושר תרבותי רחב.

ספרד ממוקמת בין אירופה, אפריקה ואמריקה ולכן מהווה מוקד מסחר מרכזי עם גישה נוחה למדינות שונות בעולם, עם למעלה מ500 מיליון צרכנים בתוך האיחוד האירופי בלבד. רשת התחבורה המפותחת של ספרד כוללת שדות תעופה עם טיסות המקשרות בין ערים ספרדיות ליעדים שונים באמריקה הלטינית וצפון אמריקה. בנוסף, הרכבות המהירות במדינה מאפשרות נסיעה יעילה בתוך אירופה ומחוצה לה מה שהופך את ספרד לשער חיוני לרוב מדינות העולם.

כיום חיים בספרד כ-50,000 תושבים יהודים, רובם במדריד, ברצלונה, מלאגה והערים האוטונומיות סאוטה ומאליה. Federación de Comunidades Judías de España היא השלוחה הספרדית של הקונגרס היהודי העולמי.

מיסוי מקרקעין במדינה

מס המקרקעין מוטל על כלל בעלי הנכסים בספרד, ושיעורו נקבע בהתאם לסוג הנכס כדלקמן:

• נכס עירוני- 0.4%-1.1% משווי הנכס;
• נכס כפרי- 0.3%-0.9% משווי הנכס;
• נכסים מיוחדים/ אחרים- 0.4%-1.3% משווי הנכס.

למידע נוסף על מיסוי שכירות נדל"ן בחו"ל לחצו כאן.

כמו כן, תקנות המס של ספרד כוללות מס העברה המנוהל על ידי האזורים האוטונומיים הקובעים את שיעורי המס. מס זה חל בעיקר על עסקאות המבוצעות על ידי יחידים שאינם פועלים כעסקים או בעלי מקצוע (שאינם חייבים במע"מ). בדרך כלל, אם עסקה חייבת במע"מ, היא לא תהיה כפופה למס העברת רכוש. עם זאת, קיימים מקרים יוצאים מן הכלל:

• העברות רכוש הפטורות ממע"מ עדיין חייבות במס העברת רכוש.
• העברת מניות בחברות נדל"ן פטורה בדרך כלל הן ממע"מ והן ממס העברת רכוש.

העברת כספים מישראל למדינה

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת הניכוי במקור או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל מול רשות המסים בנושאי ניכוי במקור.

כלאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים.

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות במדינה

1. בעלים יחיד- החברה בבעלותו של יחיד והוא אחראי לכל חובותיה.
2. שותפות- קשר עסקי שנוצר על ידי שני אנשים או יותר והם תורמים את ההון ההתחלתי. רווחי השותפות מחולקים בין השותפים הללו בהתאם למה שסיכמו.
3. חברה ציבורית בע"מ- חברת מניות המונפקת לציבור הרחב והיא מפוקחת תוך ביקורת שנתית של אספת בעלי המניות. רוב בעלי המניות לוקחים החלטות בניהול החברה, ולהם אחריות מוגבלת בהתאם להון שהשקיעו.
4. חברה ארגונית חדשה בע"מ- דומה לחברה בע"מ עם כמה דרישות נוספות. על שם החברה לכלול מספר רישום, את אחד משמות המייסדים ואת המילים "Sociedad Limitada Nueva Empresa" או "L.N.E.". החברה מוקמת על ידי לא יותר מ-5 שותפים או בעלי מניות, וניתן לצרף בעלי מניות חדשים כל עוד הם אנשים אמיתיים ולא חברה.
5. חברה בבעלות עובדים- סוג מיוחד של חברה בע"מ אשר בעליה הם עובדים של החברה עצמה או כאלו שאינם עובדים בעסק כלל. אם הבעלים הוא עובד החברה, עליו להחזיק ב-51% ממניות החברה, ולעובדים שאין להם מניות בחברה כלל אסור לעבוד יותר מ-15% מסך שעות העבודה בכל שנה או לא יותר מ-25% אם בחברה פחות מ-25 עובדים.

חוקי תמריצים במדינה

בספרד לא קיימים חוקים ספציפיים להקלות מס למשקיעים זרים אולם משקיעים זרים וספרדים עשויים להיתקל בשלל הקלות זמינות במדינה.

Ceuta ו- Melilla הן שתי מובלעות אוטונומיות, המציעות זיכוי בהיקף כולל של 50% לחברות שהוקמו ומבצעות פעילות בספרד במהלך מחזור עסקים מלא.

כמו כן ישנו זיכוי של 25% בגין הוצאות מחקר ופיתוח ואם ההוצאות גבוהות מממוצע הוצאות המחקר ופיתוח בשנתיים הקודמות, הזיכוי במס יהיה 42% על הסכום העודף.

קיים גם זיכוי מס בגובה 17% על הוצאות ומשכורות לעובדי מחקר ופיתוח ו-8% על השקעות בנכסים מוחשיים (למעט מבנים). זיכוי מס נוסף שניתן לנצל הוא זיכוי בגובה 12% בכל הנוגע לפעילויות חדשנות טכנולוגיות.

בנוסף, ספרד מציעה תמריצי מס אטרקטיביים להפקות קולנוע וטלוויזיה זרות ומקומיות. הפקות זרות יכולות לקבל החזר מס של עד 30% אם הן מוציאות לפחות מיליון אירו (200,000 אירו מתוכם לאנימציה) בספרד. כמו כן, באיים הקנריים קיימות הטבות מס מקומיות של עד 50%, ובנווארה עד 35-40%. עבור הפקות ספרדיות, קיימת הקלה במס של 20% עבור מיליון היורו הראשונים שהוצאו, ו -18% עבור השאר, עם החזר מקסימלי של 3 מיליון יורו. על ההפקות לעמוד בדרישות תרבותיות והוצאות ספציפיות כדי לעמוד בדרישות.

מדינות איתן למדינה יש אמנה למניעת כפל מס