ישראל – ספרד אמנת מס

פעילות עסקית בספרד

המסחר בספרד ייחודי ביחס לשאר אירופה, שכן הוא מאפשר מסחר בינלאומי מחוץ ליבשת. מיקומה האסטרטגי מהווה שער לשווקים אחרים כגון צפון אפריקה ואמריקה הלטינית. מכיוון שספרד מאפשרת גישה בלתי מוגבלת לשוק האירופי היא פותחת הזדמנויות יוצאות דופן להגיע לצרכנים ולשחקנים בעלי כוח קנייה מהגבוהים בעולם.

בגזרת הייצור, ספרד פועלת בעיקר בתחום החקלאות וייצור מזון, עם הכנסות של כ-140 מיליארד אירו, זאת על פי שר התעשייה והתיירות הספרדי. בנוסף, נכון למרץ 2023 לספרד שיעור האינפלציה השלישי הנמוך ביותר באירופה, 3.1%, ושיעור זה אף ירד ל-2.9% במאי 2023. כמו כן, ביחס למדינות אחרות, ספרד לא הושפעה כמעט מהאינפלציה האחרונה שפקדה את העולם מאז מגפת הקורונה.

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין ספרד לישראל

אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לספרד

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בילטראלי, אשר במסגרתו קובעות שתי מדינות את כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ועל נכסים להם זיקה לשתי המדינות. בנוסף, כוללות האמנות עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין המדינות.

אמנת המס הבילטראלית בין ישראל לספרד נחתמה בשנת 1999, ונכנסה לתוקף ב2001. קישור להסכם בעברית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן. יש לזכור שבגלל השפעות של אמנות מוטילטרליות כמו ה-MLI, חלק מהסעיפים באמנת המס אינם בתוקף.

תחולת ה- "MLI"

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם ספרד חתמו על האמנה המולטילטרלי MLI בשנת 2017. ספרד אשררה את האמנה ב2021 ואילו ישראל אשררה את האמנה בתאריך 01/01/2019. משמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל וספרד השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת הMLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל מ-2021.

תושבות לצורכי מס בספרד

תושבות של יחיד

יחיד ייחשב תושב ספרד לצורכי מס אם שהה בספרד יותר מ-183 ימים קלנדריים בשנה אחת. עם זאת, ישנם קריטריונים נוספים בהתאם לאמנה למניעת כפל מס:

1. יחיד ייחשב תושב לצורכי מס אם בית מגוריו נמצא בספרד;
2. אם ליחיד כמה בתי מגורים בכמה מדינות, הוא ייחשב לתושב המדינה אם הקשר האישי והכלכלי החזק ביותר מבין כל מדינות מגוריו הוא בספרד;
3. אם יחיד מתגורר בדרך כלל בשתי המדינות או אינו מתגורר באף אחת מהן, הוא ייחשב כתושב המדינה שבה הוא אזרח;
4. אם יחיד אזרח בכמה מדינות או אינו אזרח של אף אחת מהן, הרשויות האחראיות יחליטו בדבר תושבתו לצורכי מס, זאת בהסכמת הצדדים.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תיחשב תושבת ספרד לצורכי מס בהינתן הקריטריונים הבאים:

• היא הוקמה ואוגדה בהתאם לחוק הספרדי;
• רשומה בספרד ו/או
• המשרד הראשי האפקטיבי שלה נמצא בספרד.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בספרד

רשות המיסים בספרד נקראת ""Agencia Tributaria

מס הכנסה: 28%

מס חברות וסניפים: 25%

מע"מ: 21%

מס רווח הון: 19%-28%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בספרד

מס ירושה ומס עיזבון בספרד נגבים מתושבי ספרד לצורכי מס, כנגד רכוש הניתן בירושה. עבור תושבי חוץ, מס ירושה ומס עיזבון נגבים באותו אופן, אלא אם קיימת אמנה למניעת כפל מס בין המדינות. במקרה של אמנה כזו, סמכות השיפוט למיסוי בעניינים אלו תיקבע לפי האמנה.

שיעור המס נקבע כנגד שווי השוק של הרכוש העובר בירושה, מערכת היחסים של הנישום עם הנפטר וכן לפי הונו הקודם של הנישום.

ישנן קבוצות שונות, בהתאם לקרבתם למנוח, אשר זכאיות לקצבה המאפשרת פטור ממס/ הנחה:

1. ילדים וילדים מאומצים של המנוח מתחת לגיל 21- זכאים לקצבה של עד 47,859 יורו.
2. ילדים וילדים מאומצים מעל גיל 21, נכדים, הורים, סבים וסבתות, ובן זוגו של המנוח- זכאים לקצבה של עד 15,957 יורו
3. אחים, אחיינים/ות, דודים/ות, צאצאיהם ובני זוגם המקורבים למנוח- זכאים לקצבה של עד 7,993 יורו
4. כל אלו שאינם נמנים עם הקבוצות לעיל- אינם זכאים לקצבה כלל.

כמו כן, בעלי מוגבלויות עשויים לקבל קצבה בין 47,000 יורו ל50,000 יורו, תלוי במוגבלותם. ילדים ובני זוג של המנוח, במידה והם מתחת לגיל 26, עשויים לקבל הפחתת מס של 100,000-156,000 יורו.

כאשר הנכס העובר בירושה היה מקום מגוריו של המנוח, והנישום לא הצליח למכור אותו תוך 5 שנים, יכול הנישום אף לקבל קצבאות נוספות.

שיעורי המס לאחר הקצאת קצבאות הם כדלקמן:

• עד 7,993 יורו- 7.65%
• 7,993- 31,955.81 יורו= 7.56%- 10.2%
• 31,955.81- 79,881 יורו= 10.2%- 15.3%
• 79,881- 239,389 יורו= 15.3%- 21.25%
• 239,389- 389,778 יורו= 25.5%
• 398,778- 797,555 יורו= 29.75%
• מעל 797,555 יורו= 34%

רילוקשיין לספרד

למעבר לספרד יתרונות כלכליים רבים. ראשית, יוקר המחיה נמוך יחסית למדינות אחרות באירופה מה שמאפשר איכות חיים גבוהה יותר וחופש כלכלי. כמו כן, ספרד מציגה הזדמנויות עבודה רבות במגזרים שונים כגון תיירות, טכנולוגיה ואנרגיה מתחדשת, ולכן מושכת יזמים ואנשי מקצוע מכל רחבי העולם.

ספרד חברה באיחוד האירופי ומספקת מערכת מס נוחה יחסית בעלת הטבות שונות וככזו היא פותחת דלתות לשווקים גלובליים ומעודדת השקעות זרות מכל העולם. מיקומה האסטרטגי ביבשת אירופה מאפשר סחר נוח, והמדינה אף פועלת לפיתוח בר קיימא המושך עסקים מתפתחים. ספרד היא יעד אטרקטיבי לאלו המחפשים צמיחה ושגשוג תוך שלל אפשרויות כלכליות ועושר תרבותי רחב.

ספרד ממוקמת בין אירופה, אפריקה ואמריקה ולכן מהווה מוקד מסחר מרכזי עם גישה נוחה למדינות שונות בעולם, עם למעלה מ500 מיליון צרכנים בתוך האיחוד האירופי בלבד. רשת התחבורה המפותחת של ספרד כוללת שדות תעופה עם טיסות המקשרות בין ערים ספרדיות ליעדים שונים באמריקה הלטינית וצפון אמריקה. בנוסף, הרכבות המהירות במדינה מאפשרות נסיעה יעילה בתוך אירופה ומחוצה לה מה שהופך את ספרד לשער חיוני לרוב מדינות העולם.

מיסוי מקרקעין במדינה

מס המקרקעין מוטל על כלל בעלי הנכסים בספרד, ושיעורו נקבע בהתאם לסוג הנכס כדלקמן:

• נכס עירוני- 0.4%-1.1% משווי הנכס;
• נכס כפרי- 0.3%-0.9% משווי הנכס;
• נכסים מיוחדים/ אחרים- 0.4%-1.3% משווי הנכס.

כמו כן, כל הכנסה ממכירת מקרקעין חייבת במס ומחושבת לפי גודל ההכנסה מעסקת המכר:

• 0- 12,450 יורו- 19%;
• 12,450- 20,200 יורו- 24%;
• 20,200- 35,200 יורו- 30%;
• 35,200- 60,000 יורו- 37%;
• 60,000- 300,000 יורו- 45%;
• מעל 300,000 יורו- 47%.

העברת כספים מישראל למדינה

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת הניכוי במקור או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל מול רשות המסים בנושאי ניכוי במקור. 

לאור העובדה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות במדינה

1. עוסק עצמאי- החברה בבעלותו של אדם יחיד והוא אחראי לכל חובותיה.
2. שותפות- קשר עסקי שנוצר על ידי שני אנשים או יותר והם תורמים את ההון הראשוני. רווחי השותפות מחולקים בין השותפים הללו כפי שסיכמו.
3. חברה ציבורית בע"מ- חברת מניות המונפקת לציבור הרחב והיא מפוקחת תוך ביקורת שנתית של אספת בעלי המניות. רוב בעלי המניות לוקחים החלטות בניהול החברה, ולהם אחריות מוגבלת בהתאם להון שהשקיעו.
4. חברה ארגונית חדשה בע"מ- דומה לחברה בע"מ עם כמה דרישות נוספות. על שם החברה לכלול מספר רישום, את אחד משמות המייסדים ואת המילים "Sociedad Limitada Nueva Empresa" או "L.N.E.". החברה מוקמת על ידי לא יותר מ-5 שותפים או בעלי מניות, וניתן לצרף בעלי מניות חדשים כל עוד הם אנשים אמיתיים ולא חברה.
5. חברה בבעלות עובדים- סוג מיוחד של חברה בע"מ אשר בעליה הם עובדים של החברה עצמה או כאלו שאינם עובדים בעסק כלל. אם הבעלים הוא עובד החברה, עליו להחזיק ב-51% ממניות החברה, ולעובדים שאין להם מניות בחברה כלל אסור לעבוד יותר מ-15% מסך שעות העבודה בכל שנה או לא יותר מ-25% אם בחברה פחות מ-25 עובדים.

חוקי תמריצים במדינה

בספרד לא קיימים חוקים ספציפיים להקלות מס למשקיעים זרים אולם משקיעים זרים וספרדים עשויים להיתקל בשלל הקלות מסוג זה.

 Ceuta ו- Melilla הן שתי מובלעות אוטונומיות, המציעות זיכוי בהיקף כולל של 50% לחברות שהוקמו ומבצעות פעילות בספרד במהלך מחזור עסקים מלא.

כמו כן ישנו זיכוי של 25% בגין הוצאות מחקר ופיתוח ואם ההוצאות גבוהות מממוצע הוצאות המחקר ופיתוח בשנתיים הקודמות, הזיכוי במס יהיה 42% על הסכום העודף.

קיים גם זיכוי מס בגובה 17% על הוצאות ומשכורות לעובדי מחקר ופיתוח ו-8% על השקעות בנכסים מוחשיים (למעט מבנים). זיכוי מס נוסף שניתן לנצל הוא זיכוי בגובה 12% בכל הנוגע לפעילויות חדשנות טכנולוגיות.

 מדינות איתן למדינה יש אמנה למניעת כפל מס