ישראל – קוסובו אמנת מס

פעילות עסקית בקוסובו

קוסובו, עם מערכת מס פשוטה ויעילה, מציעה סביבה אטרקטיבית לעסקים ומשקיעים מהעולם. למשל, מס החברות בקוסובו נמוך יחסית ושיעורו 10%, ומס ערך מוסף בגובה 18% בלבד.

המטבע המקומי בקוסובו הוא יורו, וזאת למרות שקוסובו לא משתייכת לגוש היורו, מה שמפשט את התהליכים הפיננסיים במדינה. מיקומה האסטרטגי של קוסובו מאפשר גישה נוחה למדינות שכנות כמו מונטנגרו, אלבניה, מקדוניה וסרביה, ומטפח סחר אזורי. כמו כן, במקדוניה כוח עבודה מיומן, צעיר ומגוון מבחינה לשונית (אנגלית וגרמנית), מה שמייצר תקשורת בין עסקית טובה ותהליך עשיית עסקים קל יותר. כמחצית מאוכלוסיית קוסובו מתחת לגיל 30, וכיוצא מכך קיים כוח עבודה דינמי ותוסס.

תהליך רישום העסק בקוסובו הוא תהליך מהיר יחסית ויעיל, והוא חל הן על חברות מקומיות והן על חברות זרות. בנוסף, על ידי תמיכה מוסדית חזקה מארגונים שאינם ממשלתיים ו/או פרטיים שונים, קיימת הצלחה מסחררת של תוכניות להשקעות עסקיות, התורמים לאווירה עסקית מתפתחת וחיובית.

למידע נוסף באתר ״נמרוד ירון אלבניה״ לחצו כאן

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין קוסובו לישראל

נכון להיום בין ישראלי לקוסובו קיימים הסכמים דיפלומטיים בלבד.

תושבות לצורכי מס בקוסובו

תושבות של יחיד

תושב קוסובו לצרכי מס הוא אדם שמקום מגוריו העיקרי בקוסובו או שהוא שוהה פיזית בקוסובו במשך 183 ימים או יותר במהלך 12 חודשים.

חובות המס של תושבי חוץ המועסקים בקוסובו:

אם מדינת תושב החוץ חתמה על ההסכם הבילטרלי למניעת כפל מס עם קוסובו, ההסכם תקף גם כלפי היחיד השוהה בקוסובו למטרות עבודה.

בין היתר, יש לקחת בחשבון את משך ההעסקה של היחיד בקוסובו (מתחת ל- 183 ימים חייב במס במדינת המקור). אם תושב החוץ חורג ממגבלת 183 הימים, על החברה המעסיקה להצהיר ולשלם מיסים על סמך חוזה ההעסקה או השירות.

על מנת להוכיח תשלום מס, ניתן להפיק אישור תשלום בעזרת TAK (מנהל המס של קוסובו).

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברות ייחשבו לתושבות קוסובו לצורכי מס אם להם משרד ראשי בקוסובו או שמקום הניהול האפקטיבי של החברה נמצא במדינה.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בקוסובו

רשות המיסים במדינה נקראת Tax Administration of  Kosovo (ATK):

מס הכנסה: 0% / 4% / 8% / 10%.

מס חברות וסניפים: 3% / 9% / 10%.

מע"מ: 8% / 18%.

מס רווח הון: 10%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בקוסובו

בקוסובו, ירושה כרוכה בהעברת רכושו של אדם באמצעים משפטיים לפי החוקים הקיימים במדינה, תוך שימת דגש על שוויון, והרחבת זכויות הירושה לכל הפרטים, לרבות ילדים שנולדו מחוץ לנישואין וילדים מאומצים, בהתאם לתנאים המוגדרים.

תושבים זרים בקוסובו נהנים מזכויות ירושה שוות גם הם, המושתתות על הדדיות. עבור יורשים מעבר לקטגוריות שכבר צוינו, או שאינם קרובי משפחה של המנוח כלל, ירושה שסכומה עולה על 5,000 יורו גוררים שיעורי מס הכנסה אישי הנעים בין 0%-10%.

כמו כן, מתנות כספיות או נכסים ששווים עולה על 5,000 יורו, גם הן חייבות במס. עם זאת, מתנות בין בני זוג וקשרים משפחתיים מסוימים מקרבה ראשונה, תהיינה פטורות ממס.

סקירה זו שופכת אור על המסגרת המשפטית, מציעה בהירות לגבי תקנות מס ירושה ועיזבון בקוסובו, ומבטיחה הבנה טובה יותר לגבי העברת נכסים ומתנות חייבות במס באזור.

למידע נוסף באתר ״נמרוד ירון אלבניה״ לחצו כאן

רילוקשיין לקוסובו

נכון להיום, קיימת קהילה יהודית קטנה בפריזרן שבקוסובו, והיא מונה כ-50 חברים, כאשר קיימים כמה שרידי מורשת יהודית, כגון שני בתי קברות יהודיים בבירה פרישטינה, אשר מסמנים את הנוכחות ההיסטורית היהודית באזור. בית הכנסת האחרון בפרישטינה נהרס במהלך התחדשות עירונית ב-1963.

הכלכלה בקוסובו מתרחבת במהירות, תוך עקרונות מוכווני שוק אשר הופכים את המדינה למושכת עבור עסקים ומסחר. קוסובו, הממוקמת במערב הבלקן, היא בעלת משטר ליברלי הדוגל בתחרות חופשית ושווקים פתוחים.

כמו כן, קוסובו דוגלת במודרניזציה ופיתוח מגזר האנרגיה, עם יוזמות שיתופיות הכוללות שיתופי פעולה בתחום הפיתוח עם מוסדות כמו הנציבות האירופית, הבנק העולמי ועוד. בתקופת משבר היורו, קוסובו הציגה שיעורי צמיחה גבוהים ומתמשכים, תוך פיתוח יסודות פיננסיים חזקים ומגזר בנקאי גמיש המבססים את המדינה כיעד מושך להשקעות.

קוסובו השיגה שיפורים משמעותיים גם במגזר העסקי, כאשר יזמים יכולים ליהנות מתהליך רישום עסקי קל ונוח, הדורש שלושה ימים בלבד להשלמתו. הוקמה חנות One Stop Shop  לרישום עסקים, המשלבת בצורה מיטבית שירותי מס לעסקים חדשים ועזרה בבירוקרטיה לרישום עסקים, וכך תורמת לפישוט ההליכים המנהליים. משך הזמן הממוצע לפתיחת עסק ירד בכשישה ימים נכון לשנת 2011, מה שמדגיש את מחויבותה של ממשלת קוסובו לייעול תהליך הקמת עסק. כך, התקיימו רפורמות חקיקה המחייבות את הסוכנות לרישום עסקים לעבד מסמכים חיוניים בתוך זמן של שלושה ימים בלבד. רפורמה זו מסמלת את המסירות הבלתי מעורערת של קוסובו לטפח סביבה נוחה להשקעות ועסקים. במקביל, חוקקו תיקונים שונים לחוק, המסדירים ארגונים עסקיים שונים, המראים מחויבות להגן על בעלי מניות המיעוט, ובכך תורמים בביצור מעמדה של קוסובו כיעד בטוח ואטרקטיבי לעסקים השוקלים מעבר.

מיסוי מקרקעין בקוסובו

מיסוי מקרקעין בקוסובו כולל מיסוי קרקע, מבנים, מבנים תת קרקעיים ושטחים חקלאיים. האחריות לתשלום מס ארנונה מוטלת בעיקר על בעלי הנכס, אולם במקרים בהם לא ניתן לקבוע או לאתר את הבעלות, הנישום יהיה זה שמחזיק ומנצל את הקרקע בפועל.

שווי השוק של הנכס נקבע בהתאם לשנת המס, ב31 לדצמבר של השנה הקודמת, וכנגדו נקבע חישוב המס. כמו כן, האסיפות העירוניות בקוסובו קובעות מדי שנה תעריפי ארנונה, הנעים בין 0.05% ל-1% משווי השוק של הנכס. מספר גופים נהנים מפטורים מארנונה, לרבות מוסדות ממשלתיים, האו"ם, כוחות רב לאומיים כמו נציגויות דיפלומטיות, קונסוליות מוסמכות, ארגונים לא ממשלתיים הפועלים לתועלת הציבור, מוסדות דת, ונכסים תרבותיים והיסטוריים מוגנים.

עם זאת, ראוי לציין שהפטורים אינם חלים על בעלי מקרקעין אחרים, למעט חריגים מסוימים. כך, הפטורים הללו אינם תקפים אם הנכס משמש לפעילות מסחרית או ייצור הכנסה אחרת. במקרה של מוסדות ללא כוונת רווח הפועלים לתועלת הציבור (כמו עמותות), הפטור יהיה תקף רק אם הנכס משמש אך ורק לתועלת ציבורית.

העברת כספים מישראל לקוסובו

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת הניכוי במקור או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל מול רשות המסים בנושאי ניכוי במקור.

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בקוסובו

1. עוסק יחיד
2. שותפות (K.M)
3. שותפות מוגבלת (P)
4. חברה בע"מ (P.K)
5. חברת מניות משותפת (A)
6. סניף של חברה זרה.

חוקי תמריצים בקוסובו

מערכת המס של קוסובו מציעה מספר תמריצים שמטרתם טיפוח הצמיחה הכלכלית ותמיכה בעסקים שונים במדינה. נישומים המרווחים הכנסה ממקורות זרים, יכולים לבקש ניכוי מס בגין הוצאותיהם בחו"ל, או עד לשיעור מס ההכנסה החל בקוסובו, זאת תוך מתן ההקלות הללו גם בהיעדר אמנת כפל מס עם מדינת המקור.

חוק ההבראה הכלכלית בקוסובו, כולל פטור זמני ממע"מ עד ליום 31.12.2028, בגין  חומרי גלם המיוצרים ע"י עסקים רשומים, בין אם לייצוא ו/או לסחר מקומי. בנוסף, יבוא של ציוד למטרות ייצור וחומרי גלם המשמשים בתהליכי ייצור, פטורים גם הם ממע"מ, על מנת לעודד פיתוח תעשייתי במדינה. כמו כן, דיבידנדים המתקבלים ע"י תושבים ותושבי חוץ פטורים לחלוטין ממס (שיעור 0%).

עבור גורמים עסקיים המשקיעים במכשור חדש כבד, כאשר המכשור נכנס לשימוש ראשוני בקוסובו, קיים ניכוי מס הכנסה חד פעמי בשיעור 10%. עם זאת, ראוי לציין כי נישומים הנהנים מהקלות מס או תמריצים שונים, ומנצלים נכסים חדשים, פטורים מניכוי המס האמור. התמריצים המפורטים לעיל תורמים לסביבה נוחה ביחס להשקעות במדינה ולהרחבת עסקים.

מדינות איתן למדינה יש אמנה למניעת כפל מס