ישראל – קנדה אמנת מס

פעילות עסקית בקנדה

התמ"ג בקנדה עומד כיום על כ-2,371 מיליארד דולר, עם צמיחה שנתית של כ-1.1% מאז שנת 2019. מחירי המסחר והסחורות במדינה משמעותיים לצמיחתה הכלכלית כמו גם מגזר הנדל"ן והייצור המחזיקים בחלק משמעותי מאוד מהתמ"ג הכולל. הייצוא העיקרי של קנדה כולל, בין היתר, נפט, גז וחלקי חילוף לרכבים, כאשר ארה"ב היא יעד הייצוא העיקרי , ואחריו סין ויפן.

התיירות בקנדה חוותה צמיחה לאורך השנים, וזאת על אף הפגיעה המשמעותית שחוותה המדינה בשל מגפת הקורונה שגרמה לירידה של 50% מהכנסות התיירות לעומת השנה הקודמת. לאחר הקורונה קנדה התאוששה, מה שהוביל להוצאות בגובה 24.7 מיליארד דולר שהובילו להקמת 1.8 מיליון מקומות תעסוקה חדשים ופעילות כלכלית של 102 מיליארד דולר בשנה.

עקב שיעורי ריבית נמוכים, הייתה מגמת עלייה במחירי הנדל"ן בקנדה והיצא דיור מוגבל באזורים מסוימים. לכן, עליית מחירי הנדל"ן יכולה להביא להזדמנות השקעה פוטנציאלית לטווח ארוך. עם שיעורי ריבית נמוכים, אנשים יכולים לקחת יותר הלוואות, ובכך גדל הביקוש לנכסים.

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין קנדה לישראל

בין ישראל וקנדה נחתמו מספר הסכמים:

1. הסכם למניעת כפל מס
2. האמנה בדבר ביטחון סוציאלי
3. הסכם סחר חופשי

האמנה למניעת כפל מס

האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לקנדה נחתמה בשנת 1975 ונכנסה לתוקף ב-1.1.1976. אמנה מתוקנת נחתמה לאחר מכן בשנת 2016 ונכנסה לתוקף ב-1.1.2017.

קישור להסכם בעברית ניתן למצוא  כאן.

האמנה לביטחון סוציאלי

בשנת 2003 אושררה האמנה בדבר ביטחון סוציאלי בין ישראל וקנדה שמטרתה למנוע מתושבי המדינות תשלום כפול של ביטוח לאומי. הסכם זה אינו כולל את מחוז קוויבק.

קישור להסכם בעברית ניתן למצוא כאן.

הסכם סחר חופשי בין קנדה לישראל

קנדה וישראל חתמו על הסכם סחר חופשי בשנת 1997. ההסכם מקנה פטור ממכס על מוצרים תעשייתיים וחקלאיים כאחד. ההסכם תוקן מספר פעמים במהלך השנים, כאשר התיקון האחרון היה בשנת 2019. ה-CIFTA המתוקן מטרתו להפחית את שיעורי המכס ולהקל על חברות קנדיות לקבל גישה לשוק הישראלי ולהפך. הסחר בין ישראל לקנדה גדל מ-412 מיליון דולר ל-1.8 מיליארד דולר מאז נוצר ההסכם האמור, קרי יותר מפי 3 מהסכום טרם ההסכם.

קישור להסכם בעברית ניתן למצוא כאן.

תחולת ה- MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם קנדה חתמו על האמנה המולטילטרלי MLI בשנת 2017. שתי המדינות אשררו את האמנה ב2019. משמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל וקנדה השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת הMLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל מתאריך ה – 01/01/2019.

תושבות לצורכי מס בקנדה

תושבות של יחיד

יחידים ייחשבו לתושבי קנדה לצורכי מס אם הם שהו במדינה לפחות 183 יום, אין להם מגורי קבע במדינה, ואינם תושבי מדינה אחרת על פי האמנה למניעת כפל מס עם קנדה.

יחידים ייחשבו לתושבי קנדה לצורכי מס גם אם הם מועסקים כעובדי ממשלת קנדה, עובדים בצבא קנדה, או עובדים בשירות קשרי החוץ הקנדי, וזאת בתנאי שהם חיו מחוץ לקנדה במהלך שנת המס הרלוונטית ואין להם מגורי קבע במדינה.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תחשב לתושבת קנדה לצורכי מס אם היא התאגדה במדינה או שיש לה מנגנוני ניהול ושליטה אפקטיבית בה.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בקנדה

רשות המיסים במדינה נקראת The Canada Revenue Agency (CRA).

מס הכנסה: 15%-33%.

מס חברות וסניפים: 15%

מע"מ: 5%

מס רווח הון: 50%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בקנדה

בקנדה לא קיימים מסי ירושה או עזבון. עם זאת, ייתכנו מקרים של חיובים בגין מס רווחי הון במקרים של העברת נכסים מאדם שנפטר.

רילוקשיין לקנדה

הקהילה היהודית בקנדה היא הקהילה היהודית הרביעית בגודלה בעולם, אחרי ישראל ארה"ב וצרפת, והיא מונה כ-335,000 איש.

בקנדה קיימת חבילה בשם "ברוכים הבאים לקנדה" המקנה הטבות מס שונות לאלו אשר בוחרים ברילוקיישן למדינה. ההטבות הללו כוללות, בין היתר, החזר על מס מכירה, הטבות מס לילדים בקנדה, החזר מס בגין פעילות מפחיתת פחמן, וכלל 90% אשר מפחית את סכום המס הכולל של יחידים. כך, אם 90% מההכנסות של אדם יהיו ממקורות קנדיים החל משנת המס הרלוונטית, והוא אינו תושב קנדה לצורכי מס, ניתן לתבוע זיכוי בגין מס פדרלי.

כמו כן, קיימים יתרונות רבים ברילוקיישן לקנדה, כמו שירותי בריאות חינמיים, חינוך מהטובים בעולם, איכות חיים גבוהה, הזדמנויות עבודה מגוונות ועוד. קנדה מדורגת בין 15 המדינות המאושרות בעולם, והיא גם אחת המדינות הקלות ביותר לניהול עסק והיא מדורגת בין שלוש המדינות המובילות של G20 תחת קטגוריה זו.

מיסוי מקרקעין בקנדה

מס רכוש בקנדה מוטל הן ברמה הפדרלית והן ברמה המחוזית. ברמה הפדרלית, שיעור המס הוא 1% מערכו הנקוב של הנכס, תוך התחשבות באחוז הבעלות, ויש לשלמו מדי שנה. קיימים כמה פטורים ממס זה, ביניהם נכס המשמש למגורים אשר נמצא בבעלות אזרח קנדי או תאגיד קנדי ועוד. ברמה המחוזית, שיעור המס משתנה בין מחוז למחוז.

כמו כן, קיים גם מס העברה, הוא משולם על ידי הקונה בעת ביצוע הרכישה, ושיעורו נע בדרך כלל בין 0.02%-3% בהתאם לשווי התמורה.

העברת כספים מישראל למדינה

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת הניכוי במקור או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל מול רשות המסים בנושאי ניכוי במקור. 

כלאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בקנדה

להלן שלושת סוגי הישויות העסקיות הנפוצות ביותר בקנדה:

1. בעלות יחיד- זו הישות המשפטית הנפוצה ביותר בקנדה. בבעלות יחיד, בעלי הישות המשפטית מקבל ישירות את כל רווחי הישות, אבל לו אחריות בלתי מוגבלת לחובותיה. ההכנסה חייבת במס הכנסה ליחיד כאשר הנישום הוא הבעלים.
2. תאגידים- ישויות משפטיות שיכולות להחזיק בנכסים ולהן חבות בגין כלל התחייבויות החברה ללא תלות בבעלים, כאשר לבעלים אחריות מוגבלת לחובותיה. יש לציין כי עלות הקמת תאגיד גבוהה מזו של כל גוף עסקי אחר.
3. שותפויות- שותפות כוללת שני שותפים או יותר הבוחרים להפעיל עסק אחד ולחלק ביניהם את הרווחים וההתחייבויות. בדומה לבעלות יחיד, גם שותפויות קלות להקמה. השותפות עצמה אינה חייבת במס הכנסה או מגישה דוחות למס הכנסה, אלא כל שותף כולל בדוחות המס האישיים שלו את חלקו בהכנסות ובהפסדי השותפות. קיימים כמה סוגים של שותפויות, כולל שותפות מוגבלת ושותפות כללית. בשותפות מוגבלת קיימים שני שותפים עם אחריות מוגבלת וגם שותפים עם אחריות בלתי מוגבלת . לעומת זאת בשותפות כללית לכל השותפים יש אחריות בלתי מוגבלת על נכסי והתחייבויות השותפות.

חוקי תמריצים בקנדה

קנדה מציעה מגוון תמריצי מס, הכוללים הטבות שונות לגופים הפועלים במחוזות מסוימים ובתעשיות מסוימות. אלה כוללים פטור ממס הכנסה לתקופת זמן מסוימת בחלק מהמחוזות עבור גופים העומדים בדרישות, תמריצים לקיימות סביבתית, מחקר ופיתוח, ייצור וכו'. לדוגמה, קיימים זיכויים למס בגין השקעות (ITC) הקשורות למחקר מדעי מוסמך והוצאות פיתוח ניסיוני. כך, יחידים או ישויות משפטיות עשויים לקבל זכאות ל-ITC עם שיעור בסיס של 15% בלבד.

כמו כן ממשלת קנדה מציעה תמריצים נוספים כמו סיוע לסטודנטים, החזרים בגין דיור, הטבות ביטוח תעסוקתי ועוד.

מדינות איתן לקנדה יש אמנה למניעת כפל מס: