ישראל – אוזבקיסטן אמנת מס

פעילות עסקית באוזבקיסטן

כלכלת אוזבקיסטן מתפקדת היטב, כאשר התמ"ג הגיע ל-888.3 טריליון סום (80.4 מיליארד דולר) בשנת 2022, ונרשם שיעור צמיחה ריאלי של 5.7%. בחלוקה לפי מגזרים, המגזר העיקרי בו היה גידול של 3.2% הוא מגזר השירותים, בעוד שהמגזר התעשייתי הוסיף 1.3%, החקלאות 0.9% והבנייה 0.4%. כמו כן, שיפור הפרודוקטיביות החקלאית כדי לענות על הביקוש הגובר למוצרי המזון של אוזבקיסטן פותח הזדמנויות ייצוא לספקים המתעסקים בפתרונות שימור, עיבוד, אריזה והובלה של מזון. ממשלת אוזבקיסטן גיבשה תוכנית לאומית לשנים 2019-2030 והשתלבה בתעשייה הכימית עם 31 פרויקטים המוערכים בכ-12 מיליארד דולר. תוכנית זו שואפת לעבד מינרלים כדי לייצר מוצרים בעלי ערך גבוה יותר.

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין אוזבקיסטן לישראל

בין ישראל ואוזבקיסטן נחתמו מספר הסכמים:

1. הסכמי עידוד והגנה על השקעות
2. אמנה למניעת כפל מס

הסכמי עידוד והגנה על השקעות

בשנת 1997 נכנס לתוקף הסכם בילטראלי בין ישראל ואוזבקיסטן, שמטרתו לתת מעטפת הגנה משפטית לפעילות משקיעים והשקעות מסיכונים שאינם מסחריים. כמו כן, עידוד השקעות של ישראלים באוזבקיסטן ולהיפך על ידי יצירת אקלים השקעות נוח ובטוח.

קישור להסכם באנגלית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לאוזבקיסטן

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בילטראלי, אשר במסגרתו קובעות שתי מדינות את כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ועל נכסים להם זיקה לשתי המדינות. בנוסף, כוללות האמנות עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין המדינות.

אמנת המס הבילטראלית בין ישראל לאוזבקיסטן נחתמה בשנת 1998, ונכנסה לתוקף בתאריך 31/12/2000.

קישור להסכם בעברית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

תחולת ה-MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. ישראל חתמה על האמנה בשנת 2017 והוראותיה נכנסו לתוקף ב-1.1.2029, ואילו אוזבקיסטן טרם חתמה על האמנה.

תושבות לצורכי מס באוזבקיסטן

תושבות של יחיד

יחיד ייחשב כתושב אוזבקיסטן לצורכי מס אם הוא עומד באחד מהתנאים הבאים:

• הוא שהה מעל 183 ימים באוזבקיסטן בשנת המס הרלוונטית;
• הוא שהה מתחת ל183 ימים באוזבקיסטן, אך עדין יותר מאשר ששהה בכל מדינה אחרת.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תחש כתושבת אוזבקיסטן לצורכי מס אם:

• היא נרשמה כחברה אוזבקית (אלה הרשומות באוזבקיסטן);
• היא חברה זרה אשר נחשבת כתושבת אוזבקיסטן בשל אמנה למניעת כפל מס עם המדינה האחרת;
• מנגנון השליטה והניהול שלה נמצאים בתוך אוזבקיסטן.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי באוזבקיסטן

רשות המיסים באוזבקיסטן נקראת State Tax Committee of the Republic of Uzbekistan..

מס הכנסה: 12%

מס חברות וסניפים: 15%

מע"מ: 12%

מס רווח הון: 12%

ניכוי מס במקור

רילוקיישן לאוזבקיסטן

אוזבקיסטן מספקת מספר הטבות מס על מנת למשוך בעלי עסקים ומשקיעים מכל העולם. למשל, באזורים מסוימים יש משטר מס מיוחד שבו מס חברות ומס הכנסה הם בשפל של 1%. מסים אחרים, הכוללים מס רכוש, מס קרקע ומס שימוש במים, מופחתים גם הם במידה ניכרת באמצעות תקדימים מיוחדים. הטבות מס אלה חלות גם על השקעות זרות ישירות במפעלים, המוענקות פטורים על בסיס סכום ההשקעה, חלקו של ההון הזר ומיקומו הגיאוגרפי של העסק. חברות שישקיעו בתעשיות כגון ייצור, חקלאות או טכנולוגיה יקבלו פטורים אלו, שיסייעו לצמיחה ופיתוח באזור.

כמו כן, אוזבקיסטן מספקת תמריצים ממוקדים למגזרי מפתח כגון נפט וגז, הנדסת חשמל וטקסטיל. כך, חברות חיפושי נפט וגז נהנות מפטור ממס הכנסה, רכוש, קרקע ושימוש במים למשך עבודות החיפוש. תעשיית הטקסטיל נהנית משיעורי מס מופחתים ופטורים ממכס על יבוא חיוני, מה שהופך אותה לסביבה אידיאלית עבור חברות בענפים אלה. ההתמקדות של אוזבקיסטן באנרגיה מתחדשת פותחת גם הזדמנויות עם פטורים ממס ליצרני אנרגיה. עם תמריצים שונים אלה, אוזבקיסטן מציעה יתרון תחרותי לחברות המעוניינות להתרחב, להשקיע ולשגשג בכלכלה צומחת.

האוכלוסייה היהודית באוזבקיסטן מונה כ-13,000 נפש, מתוכם כ-3,000 יהודים בוכרים. הקהילה הגדולה ביותר נמצאת בטשקנט, בה מתגוררים כ-8,000 יהודים. ניתן גם למצוא קהילות קטנות יותר בערים כמו סמרקנד, בוכרה, פרגנה ואנדיג'אן.

מיסוי מקרקעין באוזבקיסטן

מס רכוש לישויות משפטיות

ישויות משפטיות תושבות מקומיות ותושבות חוץ חייבות במס רכוש, המחושב על בסיס הערך השנתי הממוצע של הנכסים שנמצאים בבעלותם. החל מה-1 בינואר 2022 שיעור המס הוא 1.5% (3% לנכסים שעדין נמצאים בבניה). החל מה-1 באוגוסט 2022, קטגוריות מסוימות של נישומים ששוחררו קודם לכן ממס רכוש, משלמים 1% מהמס.

כמו כן, בארות חדשות לנפט וגז פטורות ממס רכוש בשנתיים הראשונות ומקבלות הנחה של 50% בשלוש השנים הבאות.

הרף המינימלי החייב במס הוא כדלקמן: מיליון UZS עבור אזורים כפריים ו- 2.5 UZS עבור טשקנט. כאשר שווי הנכס נמוך מהסכומים כאמור, הערכת השווי העצמאית עשויה לשמש את הנישום כבסיס למיסוי. מס רכוש לא יוטל על רכוש המשמש ארגונים לא מסחריים למטרות שאינן עסקיות.

מס רכוש ליחידים

קיים מס רכוש מיוחד המשפיע על בעל נכסים באוזבקיסטן, אשר אינו כולל תושבי חוץ אם האמנות אינן קובעות אחרת. בסיס המס הוא הערך הקדסטרלי של הנכס, ורף המינימום הוא 42 מיליון UZS. שיעור המס מותאם לסוג הנכס וגודלו, ועשוי לנוע בטווח של 0.25% עד 1.5%. ראוי לציין כי קיימים שיעורים נמוכים יותר באזור פרגנה.

מיסוי מקרקעין

מס מקרקעין חל הן על ישויות מקומיות והן על ישויות זרות המחזיקות, משתמשות ומחכירות קרקע, כאשר עמותות המשתמשות בקרקע למטרות שאינן השאת רווחים פטורות. שיעור המס תלוי במיקום, באיכות ובייעוד הקרקע. שיעורי המס המעודכנים על קרקעות לא חקלאיות מינואר 2022, עם עלייה קלה. המס מחושב מדי שנה, כאשר התשלום מתבצע מדי רבעון או חודש, בהתאם לשיטת החשבונאות של העסק.

קרקע המשמשת לבנייני דירות פטורה ממס. בעלי קרקעות יחידים ומשקי בית חקלאיים חייבים גם הם במס קרקע בהתבסס על מיקום הקרקע וסוגה.

החל מה-1 ביולי 2022 בוטלו שיעורי ארנונה וקרקע גבוהים יותר על מבנים ואתרי בנייה שאינם בשימוש.

העברת כספים מישראל לאוזבקיסטן

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה, להתיר את העברת הכספים בהקטנת או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל בנושאי ניכוי במקור מול רשות המסים. 

לאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות הנוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של שתי המדינות.

כמו כן, בנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ עם מומחה בתחום לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות באוזבקיסטן

חברה בע"מ (LLC) – מבנה עסקי זה פופולרי בעיקר בקרב עסקים קטנים עד בינוניים, ואחריות בעלי המניות בחברה זו מוגבלת בהתאם להון שהשקיעו.  

חברת מניות משותפת (JSC) – בחברה זו ההון מחולק למניות, והיא משמשת בעיקר עסקים גדולים יותר. ניתן להציע את מניות החברה לציבור או לסחור בהן באופן פרטי.  

יזם פרטי (PE) – ישות עסקית זו מנוהלת ונמצאת בבעלות אדם יחיד, בדומה לבעלות יחיד. ישות זו מתאימה בעיקר לעסקים קטנים, וההליכים הבירוקרטיים להקמתה יחסית פשוטים.

נציגות זרה – סניף שהוקם על ידי חברה זרה באוזבקיסטן אשר מייצג את האינטרסים שלה מבלי לעסוק ישירות בפעילות מסחרית כמו מכירות או ייצור.

קואופרטיב ( Co-op) – עסק בבעלות ומופעל על ידי קבוצת אנשים לתועלתם ההדדית, לעתים קרובות בחקלאות או בענפי ייצור בקנה מידה קטן.

חוקי תמריצים באוזבקיסטן

קיימים כמה אזורים מיוחדים באוזבקיסטן שבהם הטבות מס שונות, כמו למשל אזורים כלכליים, תרופות ותעשייה:

ההטבות כוללות :

• פטור ממס מקרקעין, רכוש (ליחידים) ופטור ממס שימוש במים.
• פטור ממכס, למעט מע"מ ודמי טיפול, פטור לגבי חומרי בנייה, ציוד טכנולוגי וחומרי גלם, המשמשים במישרין לייצור טובין מוטי יצוא, ככל שהטובין המפורטים לעיל אינם מיוצרים במדינה.

הטבות אלו נועדו כדי לעודד השקעות ויזמות בתעשיות או בתחומים מסוימים. מאז ה-14 בספטמבר 2021 פועל משטר מס מיוחד בכמה מחוזות באזור פרגנה באוזבקיסטן, כולל מחוז סוק, חלק ממחוז רישטאן וחלק ממחוז פרגנה. באזור זה, שיעורי מס החברות, מס ההכנסה ומס מחזור מופחתים ל-1% בלבד. כמו כן, שיעורי מס רכוש, מס קרקע ומס שימוש במים עבור כל האזורים הללו יהיו 0.1%.  

מדינות איתן לאוזבקיסטן יש אמנה למניעת כפל מס