ישראל – איסלנד אמנת מס

פעילות עסקית באיסלנד

מיקומה של איסלנד תחום על ידי האוקיינוס האטלנטי, בין צפון אמריקה לאירופה ממש מתחת לחוג הארקטי. תיירות, דיג וייצור אלומיניום  26% מסך היצוא נכון לשנת 2022 הוא מדיג וייצור אלומיניום.

כיוצא מכך, התיירות באיסלנד בעשור האחרון גדלה בצורה משמעותית, מה שיוצר הזדמנויות שונות להשקעה בתחום התיירות ומלונות היוקרה. כמו כן, באיסלנד קיימת קהילת סטארט-אפים וחדשנות תוססת עם מספר סטארט-אפים בעיקר בתחום הביוטק וה-IT אשר מחפשים משקיעים מתאימים. כך, האקלים הקר של איסלנד, הסביבה הבטוחה ו-100% אנרגיה מתחדשת בתחומים שונים הופכים אותה ליעד אטרקטיבי בעיקר בשל עלויות החשמל הנמוכות. כמו כן, תעשיית הקולנוע התרחבה בעשור האחרון, שכן הנופים המדהימים של איסלנד פופולריים עבור סרטים בינלאומיים וסדרות טלוויזיה. בנוסף, על מנת למשוך ייצור, איסלנד מציעה תמריצי מס של עד 35%.

תחולת ה- MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם איסלנד חתמו על האמנה המולטילטרלי MLI בשנת 2017. איסלנד אשררה את האמנה 26/09/2019 ואילו ישראל אשררה את האמנה בתאריך 13/09/2018. משמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל ואיסלנד השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת הMLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל מתאריך ה – 26/09/2019.

תושבות לצורכי מס באיסלנד

תושבות של יחיד

יחיד ייחשב תושב איסלנד לצורכי מס אם הוא עומד באחד מהקריטריונים הבאים:

• הוא בעל מגורי קבע באיסלנד;
• הוא שהה באיסלנד יותר מ-183 ימים ב- 12 חודשים קלנדריים (כולל היעדרויות קצרות, כגון חופשות בחו"ל);
• הוא עובד יותר מ-183 ימים מתוך 12 חודשים קלנדריים על ספינה או מטוס הרשומים באיסלנד.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תחשב לתושבת איסלנד לצורכי מס אם:

• היא רשומה באיסלנד;
• כתובתה החוקית, כאמור בתקנון, היא באיסלנד;
• מקומה של ניהול יעיל הוא באיסלנד.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי באיסלנד

רשות המיסים באיסלנד נקראת Iceland Revenue and Customs (Ríkisskattstjóri – RSK).

מס הכנסה: 31.48% , 37.98%, 46.28%

מס חברות וסניפים: 21%, ו-37.6%

מע"מ: 24%

מס רווח הון: 22%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון באיסלנד

באיסלנד, חל מס ירושה בשיעור 10%, אולם ככלל, קיים פטור ממס ירושה עד 6,203,409 קורנות מהירושה. יש לשלם מס ירושה על כל נכס מקרקעין באיסלנד, ללא קשר לתושבות הנפטר או היורש. כמו כן, על פי החוק האיסלנדי, יורשים מחויבים בתשלום מס ירושה על כל חפצי הערך שהם מקבלים מהמנוח.

המס חל גם על:

• מתנות וירושות שהתקבלו מראש
• מתנות שבהן המנוח שמר על זכותו להשתמש בהם או ליהנות מהם עד מותו או לתקופה קצובה

בעת הסדרת עיזבון, ניתן לנכות את חובותיו של המנוח מהנכסים. עם זאת, אין ניכויים עבור ירושות ששולמו מראש אינם מותרים.

רילוקיישן לאיסלנד

איסלנד פועלת לפי המודל הנורדי, שבו מעסיקים, איגודים מקצועיים והממשלה עובדים יחדיו ומטרתם לשפר תחומים כמו בטיחות עובדים, שכר ותנאי עבודה. שיתוף פעולה זה מעודד פשרה והסכמה, מסייע בפתרון אתגרים תוך עידוד עבודה לפי נהלים.

למרות גודלה הקטן, איסלנד מצטיינת בחדשנות ופיתוח. מערכת הרווחה הנורדית החזקה שלה, המספקת שירותי בריאות, טיפול בילדים, חופשת לידה ומערכת חינוך נוחה, דוחפת את תושביה ללכת בעקבות התשוקות שלהם ולחקור הזדמנויות.

הקהילה היהודית באיסלנד צנועה מאוד ושקטה, אם כי סימנים פומביים של זהות יהודית מתחילים להופיע בשנים האחרונות. מתוך 300,000 תושבי המדינה, רק כ-250 הם יהודים, כאשר רובם חיים ברייקיאוויק.

מיסוי מקרקעין באיסלנד

מס רכוש מוטל מדי שנה על כל סוגי הנכסים, והוא בדרך כלל משולם על ידי הבעלים של הנכס, אלא אם הוא פטור מתשלום זה על פי חוק. תשלומים בגין נכסי מקרקעין כוללים מס רכוש, דמי חכירת קרקעות, אגרות איסוף פסולת ואגרות מרכזי מיחזור.

נכסי מגורים – 0.18% מערך הנכס והקרקע.                     0.20% מערך הקרקע.

נכסים מסחריים- 1.60% מערך הנכס והקרקע                 1% מערך הקרקע

העברת כספים מישראל לאיסלנד

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי, תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל בנושאי ניכוי במקור מול רשות המסים.

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות הנוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של שתי המדינות.

כמו כן, בנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ עם מומחה בתחום לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות באיסלנד

• בעלות יחיד- בעלות יחיד היא ישות אשר מנוהלת על ידי אדם אחד האחראי באופן אישי לכל חובות והתחייבויות העסק. יתרונות ישות משפטית זו הם, בין היתר, קלות הקמתה, שליטה מלאה על החלטות עסקיות, וכל הרווחים הולכים ישירות לבעלים.
• חברה בע"מ- הישות העסקית הנפוצה ביותר באיסלנד. חברה בע"מ יכולה להיות בבעלות אדם אחד או יותר, או ישות משפטית אחת (או יותר). אחריות בעלי המניות מוגבלת בהתאם להון המניות שהשקיעו בחברה.
• שותפות- בשותפות מוגבלת, לפחות שותף אחד נושא באחריות בלתי מוגבלת ואילו לשותפים אחרים יש אחריות מוגבלת בהתאם להון שהשקיעו בשותפות. שותפויות מציעות גמישות בניהול וחלוקת רווחים, אך דורשות הסכמים ברורים כדי להגדיר את התפקידים והאחריות של כל שותף.
• חברה פרטית בע"מ- לפחות מייסד אחד, בעל מניות אחד ודירקטור אחד נדרשים אם יש ארבעה בעלי מניות או פחות, ואין צורך במנהל. בחברות פרטיות בע"מ, לא מתקיימות ישיבות דירקטוריון ובעלי מניות. כללי הסניפים דומים הן לחברות פרטיות והן לחברות ציבוריות בע"מ, אך לחברות ציבוריות קיימות דרישות שקיפות מחמירות יותר. חברות פרטיות בע"מ חייבות גם לציין אם יש להן בעל מניות אחד או יותר בעת הקמתן.
• חברה ציבורית בע"מ– מיועדות למספר בעלי מניות ומטרתן לגייס הון מהציבור והן לרוב מונפקות בבורסה הציבורית. להקמת חברה ציבורית דרוש מינימום של שני מייסדים, שני בעלי מניות, שלושה דירקטורים בדירקטוריון, ומנהל.

חוקי תמריצים באיסלנד

מומחים זרים העובדים באיסלנד נהנים מהטבות מס, כאשר רק 75% מהכנסתם חייבת במס במהלך שלוש השנים הראשונות שלהם באיסלנד. הטבות אלו חלות רק אם הם מועסקים על ידי עסק איסלנדי, הם לא נחשבו תושבי איסלנד בחמש השנים האחרונות, ויש להם ידע ומוחיות בתחום מסוים.

כמו כן, איסלנד מציעה תמריצי מחקר ופיתוח באמצעות זיכויי מס לחברות בתחום, כמפורט בחוק מספר 152/2009 אשר אושר על ידי רשות המעקב של איגוד הסחר החופשי האירופי. חברות קטנות ובינוניות מקבלות הלוואות של 35% על עלויות מחקר ופיתוח, בעוד חברות אחרות מקבלות 25%. מגבלת העלות השנתית היא 1,100 מיליון קרונות, כאשר עלויות מיקור חוץ מוגבלות ל-200 מיליון קרונות. חברות יכולות להגיש בקשה לזיכויים אלה דרך המרכז האיסלנדי למחקר.

ממשלת איסלנד שמה בראש סדר העדיפויות שלה את נושא הקיימות ואיכות הסביבה, כך שפרויקטים להשקעה התואמים את יעדי האקלים שלה ומקדמים פיתוח בר קיימא יקבלו תמיכה כלכלית מיוחדת מאיסלנד.

איסלנד מציעה הנחה של 5% במס על רכישת נכסים ידידותיים לסביבה, כולל מכונות, כלי רכב וכלי שיט.

מדינות איתן לאיסלנד יש אמנה למניעת כפל מס