ישראל – גיברלטר אמנת מס

פעילות עסקית בגיברלטר

גיברלטר, המדינה האירופאית, מציעה מגוון רחב של מוצרים ושירותים למשקיעים מקומיים וזרים כאחד. מדובר על תחום שיפוט מודרני, עם שיעורי מס נמוכים, תשתית מקצועית חזקה ותקנות עם סטנדרט אירופאי. כל אלו מושכים עסקים ושירותים פיננסיים גלובליים רבים לבצע פעולות עסקיות בגיברלטר.

כלכלתה של גיברלטר משגשגת במגזרי מפתח כגון מסחר, שירותים פיננסיים, גיימינג, תיירות ופעילות ימית. תחום הפיננסים בגיברלטר אשר כולל בנקים, ביטוחים, שירותים משפטיים ושירותי IT, ביסס את גיברלטר כמרכז עסקי בינלאומי מוביל. התיירות מושכת מיליונים מדי שנה, בעוד שתחום הגיימינג ושירותים ימיים, כמו בונקרים של כלי שיט, הם מוקדי המשיכה המרכזיים.

ביצועים כלכליים חזקים אלו תומכים בקופה הציבורית ותורמים לתשלומים על בריאות, חינוך ושירותים חברתיים, המונעים על ידי מדיניות ממשלתית יציבה המטפחת צמיחה ותמיכה במשקיעים.

תחולת ה- MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. ישראל חתמה על האמנה המולטילטרלי MLI בשנת 2017. סלובניה אשררה את האמנה ב01/07/2018 ואילו גיברלטר טרם חתמה או אשררה את האמנה.

תושבות לצורכי מס בגיברלטר

תושבות של יחיד

יחידים ייחשבו כתושבי גיברלטר לצורכי מס אם הם שוהים בה מעל 183 ימים בשנת המס הרלוונטית או יותר מ-300 ימים בשמך שלוש שנים רצופות.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תחשב כתושבת גיברלטר לצורכי מס אם עסקיה מנוהלים ונשלטת בגיברלטר, או אם היא מנוהלת מחוץ לגיברלטר על ידי אנשים שהם בדרך כלל תושבים לצורכי מס בגיברלטר.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בגיברלטר

רשות המיסים בגיברלטר נקראת Income Tax Office.

מס הכנסה: 14% – 39%

מס חברות וסניפים: 12.5% או 20%

מע"מ: לא חל

מס רווח הון: לא חל

ניכוי מס במקור

רילוקיישן לגיברלטר

בגיברלטר קיימת כלכלה מגוונת, משגשגת וזאת בעיקר בשל שיעורי המס הנמוכים והתשתיות המקצועיות המעולות שלה. כמו כן, היא עומדת בתקנים רגולטוריים אירופיים, ומושכת עסקים בינלאומיים ונותני שירותים פיננסיים.

גיברלטר היא מרכז פיננסי מרכזי, ובה בנקים, חברות ביטוח, קרנות ושירותים נלווים כמו מומחיות משפטית וחשבונאית, התורמים באופן משמעותי למוניטין העולמי שלה. מדי שנה, פוקדים מעל 10 מיליון איש את גיברלטר, והם מגיעים בשל האטרקציות המגוונות וההזדמנויות העסקיות הייחודיות של גיברלטר. כמו כן, נמל גיברלטר ממלא תפקיד עצום, במיוחד בשל ספינות התדלוק, והוא ממקם אותו כמרכז כלכלי. גיברלטר היא מהמדינות המובילות בשוק הגיימינג עם משטר רגולטורי חזק ותרבות ידידותית לעסקים.

הממשלה מקדישה משאבים משמעותיים לשירותים ציבוריים, כגון בריאות, חינוך ורווחה, המגובים בצמיחה כלכלית טובה ובאמון המשקיעים כתוצאה ממדיניות מס יציבה ופרו-עסקית בעלת שקיפות מתאימה. כל זאת ועוד, הופכים את גיברלטר כתחום שיפוט אירופאי דינמי ומוצלח.

לאחר שיהודים התיישבו מחדש בגיברלטר, הם הקימו את בית הכנסת העתיק ביותר באי. בשנת 1754 היוותה הקהילה היהודית שליש מהאוכלוסייה האזרחית בגיברלטר, עם 573 חברים. באמצע המאה ה-19 מילאו היהודים תפקיד חשוב בכלכלת גיברלטר, ושלטו ברוב המסחר הקמעונאי באי.

מיסוי מקרקעין בגיברלטר

שיעורי מס רכוש בגיברלטר נגבים על בסיס השווי השנתי המוערך של הנכס והם ישולמו מדי רבעון עם הנחה של 10% עבור דירת מגורים, הנחה של 15% עבור נכס מסחרי כללי, והנחה של 30% עבור נכס קמעונאי וסיטונאי, כולל ברים ומסעדות, למיסים המשולמים בזמן.

לגבי מס הבולים בגיברלטר, חלים התנאים הבאים:

עסקאות נדל"ן:

עד 200,000 פאונד גיברלטרי: 0%.

200,001-350,000 פאונד גיברלטרי: 2% עד 250,000 פאונד , ו- 5.5% על השאר.

מעל 350,000 פאונד גיברלטרי: 3% עד 350,000 פאונד, ו- 3.5% על השאר.

העברת כספים מישראל לגבירלטר

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי, תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל בנושאי ניכוי במקור מול רשות המסים.

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות הנוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של שתי המדינות.

כמו כן, בנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ עם מומחה בתחום לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בגיברלטר

• סוחר יחיד– הסוג הפשוט והבסיסי ביותר מהמבנים העסקיים, ודרושה עלות מינימלית ומאמץ מינימלי להקמת ישות זו. סוחרים יחידים יכולים לפעול תחת שמם או תחת שם עסק רשום, והם שומרים על שליטה מלאה בעסק אך עומדים בפני אחריות בלתי מוגבלת לכל חובות העסק. מס הכנסה משולם לפי מדרגות מס ההכנסה ליחיד, כאשר הכנסות והוצאות עסקיות מדווחות בדו"חות המס השנתיים. על אף שעשוי להיות קשה יותר להשיג מימון להקמת ישות זו, קיימות אפשרויות כמו הלוואות, חיסכון אישי, או הקלות מס אשר זמינות לאלו המבקשים להקים עסק מסוג זה. סוחרים יחידים בגיברלטר חייבים גם לעמוד בקריטריונים הרגולטוריים הרלוונטיים כדי לקבל רישיון ולפעול באופן חוקי.
• שותפות– מבנה עסקי שבו שני אנשים או יותר חולקים את סיכוני הישות, עלויות והאחריות לחובותיה. כל שותף הוא עצמאי, מקבל נתח ברווחים ואחראי אישית לחובות העסק. לשותפויות אין מעמד משפטי נפרד, ולכן שינויים כמו שותף שעוזב גורמים לפירוק השותפות. מבנה זה הוא פשוט, גמיש ואידיאלי לבעלות משותפת, אך הוא אינו מציע הגנת אחריות במקרה של גדלות פירעון.
• שותפות בע"מ (LLP)– שילוב המאפיינים של שותפות ואחריות מוגבלת. השותפים חולקים סיכונים, עלויות ורווחים, אך אינם אחראיים אחד לשני, כאשר אחריותם מוגבלת בהתאם לסכום שהשקיעו. ישות משפטית זו מאפשרת לשותפים לנהל את העסק במישרין ועליהן להירשם ברשם החברות.
• חברת תאים מוגנת (PCC)- חברה שהוקמה על פי חוק חברות התאים המוגנות של גיברלטר משנת 2001, וניתן להפריד את נכסיה והתחייבויות לתאים נפרדים באותה חברה. מבנה זה מועיל לעסקים פיננסיים וביטוחים על ידי פיזור סיכונים בין תאי החברה השונים. חברות אלו דורשות אישור של- GFSC, תשלום שנתי של 3,000 פאונד גיברלטרי, ותוספת 1,000 פאונד לכל תא חדש.
• נאמנות– ישות עסקית זו משמשת להגנה על נכסים, בעלות על נכסים או תכנון עיזבון. נאמנויות בגיברלטר פטורות ממס אם ההכנסה אינה מקומית והנהנים הם תושבי חוץ, אך הם יכולים להתגורר בגיברלטר. נאמנויות להגנה על נכסים מגינות על נכסים מפני תביעות נושים, אך דורשות גילוי ורישום ב-GFSC וברשם החברות.

חוקי תמריצים בגיברלטר

בגיברלטר, תמריצי מס שונים הן ליחידים והן לעסקים. למשל, זיכוי מס זר מאפשר לנישומים לקזז מס ששולם במדינה אחרת כנגד מס גיברלטרי בגין אותה הכנסה, שיעור שאינו עולה על השיעור הנמוך מבין המדינות. הטבה בשם "חבילת פיתוח" מספקת הקלות במס ובמכס לפרויקטים חדשים שיוצרים דיור, מגבירים תיירות או מייצרים מקומות עבודה, בתנאי שהם עומדים בקריטריונים ובלוחות הזמנים הרלוונטיים. עבור בעלי בניין, ניכוי בגין שיפורי בנייה מאפשר להם לתבוע את עלות הצביעה או שיפור חזית הבניין כנגד הכנסתם אם פעלו תוך שנתיים מיום ההוצאה. התמריץ להשקעה בנכסים מעניק זיכוי מס עבור עד 24 חודשים של הכנסות משכירות עבור נכסים שנבנו בין יולי 2016 לדצמבר 2018.

קיימים גם תמריצים לנכסים מסחריים שבמסגרתם קיימות הנחות לתשלום מוקדם של מס מקרקעין. כמו כן, תמריצים ירוקים מספקים ניכוי מס חד פעמי עבור שדרוגים משמעותיים של יעילות אנרגטית. עסקים יכולים לתבוע עלויות הדרכה בשיעור של 150% (או 160% לשנים 2021-2023) עבור כישורי עובדים הרלוונטיים לעבודתם. תמריצים לעסקים קטנים ולסטארט-אפים כוללים הקצבות הון של 100% בשנה הראשונה, זיכויי ביטוח לאומי וזיכויי מס עבור דמי תכנון ורווחים של עסקים חדשים, עם מגבלות ותנאים ספציפיים. עבור 2021-2022, תמריץ שיווקי מאפשר ניכויים נוספים לקידום גיברלטר כיעד עסקי או תיירותי, ואילו תמריץ תעסוקה לשנים 2021-2023 מספק ניכוי של 50% מהמשכורות הקבועות לעובדים חדשים.

מדינות איתן לגיברלטר יש אמנה למניעת כפל מס

בריטניה