ישראל – דרום אפריקה אמנת מס

פעילות עסקית בדרום אפריקה

התמ"ג הכולל של דרום אפריקה עומד כיום על כ-373.23 מיליארד דולר, כאשר עד שנת 2029 צפוי התוצר הכולל לגדול בכ-70 מיליארד דולר. כמו כן, בשנת 2022 דרום אפריקה ייצאה מוצרים בשווי של כ- 147 מיליארד דולר, מה שהופך למדינה מספר 34 בעולם בתחום הייצוא. תחומי הייצוא העיקריים שלה הם זהב, פלטינה, לבניות פחם ומכוניות, ויעדיה המובילים הם סין, ארצות הברית, גרמניה, הודו ויפן.

המגזרים הבולטים בדרום אפריקה כוללים כרייה, תחבורה, אנרגיה, תיירות וחקלאות, כאשר התיירות עומדת בראשם. כך, המטרה של משרד התיירות בדרום אפריקה היא לפתח ולהגדיל את ענף התיירות כמה שיותר, על מנת לחזק את הכלכלה בעזרת ההכנסות מענף זה. ברבעון הראשון של 2023 ביקרו בדרום אפריקה למעלה מ-2 מיליון תיירים, גידול עצום לעומת שנת 2022 בה ביקרו בדרום אפריקה 5.7 מיליון תיירים.

בנוסף, ניהול עסקים בדרום אפריקה הוא בעל יתרונות רבים כגון זיכוי מס זר ואזורי סחר מיוחדים. אזורי הסחר החופשי הללו כוללים את COEGA, ריצ'רדס ביי, מזרח לונדון, מפרץ סלדניה, נמל הסחר Dube ועוד.

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין דרום אפריקה לישראל

בין ישראל ודרום אפריקה נחתמו מספר הסכמים:

1. הסכמי עידוד והגנה על השקעות
2. אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לסלובניה

הסכמי עידוד והגנה על השקעות

בשנת 2004 נכנס לתוקף הסכם בילטראלי בין ישראל ודרום אפריקה, שמטרתו לתת מעטפת הגנה משפטית לפעילות משקיעים והשקעות מסיכונים שאינם מסחריים. כמו כן, עידוד השקעות של ישראלים באפריקה ולהיפך על ידי יצירת אקלים השקעות נוח ובטוח.

קישור להסכם באנגלית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לסלובניה

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בילטראלי, אשר במסגרתו קובעות שתי מדינות את כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ועל נכסים להם זיקה לשתי המדינות. בנוסף, כוללות האמנות עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין המדינות.

אמנת המס הבילטראלית בין ישראל לדרום אפריקה נחתמה בשנת 1978, ונכנסה לתוקף בתאריך 31/03/1978.

קישור להסכם בעברית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

תחולת ה-MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם דרום אפריקה חתמו על האמנה המולטילטרלי MLI בשנת 2017. דרום אפריקה אשררה את האמנה ב30/09/2022 ואילו ישראל אשררה את האמנה בתאריך 01/01/2019. משמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל ודרום אפריקה השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת הMLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל מתאריך ה – 30/09/2022.

תושבות לצורכי מס  בדרום אפריקה

תושבות של יחיד

יחידים שהם תושבי דרום אפריקה או שהם רק שוהים בדרום אפריקה לתקופת זמן ארוכה ייחשבו כתושבי דרום אפריקה לצורכי מס. לא קיימת הגדרה מדויקת לתושב אפריקה רגיל, אולם ככלל מדובר במקום המגורים הקבוע של יחידים. לחילופין, יחידים ייחשבו כתושבי דרום אפריקה לצורכי מס אם הם שוהים לפחות 91 יום בשנת המס הרלוונטית, כמו גם חמש שנות המס שקדמו לה. קרי, מעל 915 יום בחמש השנים האחרונות.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תחשב כתובת דרום אפריקה לצורכי מס אם התאגדה במדינה או שמנגנון הניהול האפקטיבי שלה ממוקם שם, בתנאי שאינה תושבת לצורכי מס בשום מדינה אחרת בעולם.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בדרום אפריקה

רשות המיסים בדרום אפריקה נקראת The South African Revenue Services (SARS).

מס הכנסה: 18%-45%

מס חברות וסניפים: 27%

מע"מ: 15%

מס רווח הון: יחיד: 18%, חברות: 21.6%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בדרום אפריקה

בדרום אפריקה, מוטל מס עיזבון על שווי הנכסים המועברים על ידי המנוח לאחר ניכוי 3.5 מיליון ראנד. שיעור המס הוא 20% עבור נכסים בשווי של עד 30 מיליון ראנד ו -25% עבור נכסים בשווי של יותר מ -30 מיליון ראנד. תושבים זרים כפופים גם למס עיזבון, אך רק עבור נכסיהם הממוקמים בדרום אפריקה.

רילוקיישן לדרום אפריקה

בדרום אפריקה חיים כ-51,000 יהודים, כאשר אוכלוסייה זו נחשבת לאוכלוסיית הליבה היהודית, בעוד שישנם כ-63,000 יהודים, הכוללת את אוכלוסיית הליבה ואנשים שנולדו עם הורה יהודי אחד לפחות או רואים עצמם יהודים בחלקם. האוכלוסייה היהודית בדרום אפריקה היא ממוקמת במקום ה-11 בגודלה בעולם. ועד שליחי הקהילות היהודי בדרום אפריקה מייצג את הקהילה היהודית במדינה, ו-85% מהקהילה משויכים לבתי כנסת אורתודוקסיים.

דרום אפריקה מציעה כמה תמריצי מס על מנת לעודד רילוקיישן. לדוגמה, דרום אפריקה מציעה ניכוי מס של 150% על כל מיזם המפתח פטנטים. בנוסף, חברות יכולות לקבל ניכוי מס של 42% על עבודה הקשורה למחקר ופיתוח. דרום אפריקה היא מהמובילות בתחום הקיימות, כאשר היא מציעה תמריצי מס לחסכון בפחמן כמו גם זיכויי מס. בשנות המס 2019-2020 הונפקו כ-10,740 רישיונות לישיבת קבע בכל בדרום אפריקה.

מיסוי מקרקעין בדרום אפריקה

מס רכוש בדרום אפריקה תלוי בשווי המוערך של הקרקע על ידי הרשות העירונית הרלוונטית. בדרך כלל, נכסים מסחריים חייבים במס בשיעורים גבוהים יותר שיכולים מעירייה לעירייה. העירייה עם השיעור הגבוה ביותר היא עיריית העיר Mahikeng ואילו הנמוך ביותר היא עיריית Polokwane.

אלו הרוכשים נכסים חייבים במס העברה. יש להגיש הצהרת מס העברה ל- SARS ולשלם את המס עד 6 חודשים מיום ביצוע עסקת הרכש. שיעורי המס יהיו בהתאם למחיר הרכישה או שווי השוק של הנכס, הגבוה מביניהם. קרי, ככל שערך הנכס גדול יותר, כך גם מס ההעברה יעלה.

העברת כספים מישראל לדרום אפריקה

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה, להתיר את העברת הכספים בהקטנת או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל בנושאי ניכוי במקור מול רשות המסים. 

לאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות הנוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של שתי המדינות.

כמו כן, בנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ עם מומחה בתחום לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בדרום אפריקה

רישום חברות בדרום אפריקה כפוף לחוק החברות משנת 2008. להלן כמה מהישויות העסקיות הנפוצות ביותר בדרום אפריקה:

חברה פרטית בע"מ (PTY)– חברה פרטית היא חברה שבעליה יכול להתקשר בחוזה ליצירתה, ואחריות בעלי המניות בחברה מוגבלת בהתאם לסכום שהשקיעו. כמו כן, חברות פרטיות אינן זכאיות להציע ניירות ערך לציבור. היתרון הגדול ביותר של חברה פרטית הוא האחריות המוגבלת של בעלי המניות.

חברות ציבוריות בע"מ (LTD) – חברות ציבוריות בע"מ יכולות להנפיק את מניותיהם לציבור ויכולות להירשם למסחר בבורסה. על פי החוק החדש, דרוש בעל מניות אחד בלבד על מנת להירשם כחברה ציבורית, לעומת החוק הקודם שבו נדרשו שבעה בעלי מניות על מנת להירשם. לבעלי המניות של חברה ציבורית יש אחריות מוגבלת לחובות החברה, ויותר קל לגייס הון לחברה ציבורית. עם זאת, למרות יתרונותיה המשמעותיים, הקמת והחזקת חברה ציבורית בע"מ גוררת עלויות גבוהות יחסית.

חברת אחריות אישית (INC) – בדומה לחברה פרטית, הדירקטורים אחראיים באופן מלא לחובות החברה, אולם לבעלי המניות אחריות מוגבלת לחובות החברה.

חברות בבעלות ממשלתית  (SOC Ltd) – זהות לחברות ציבוריות, נחשבות ל-"חברות בבעלות המדינה" או חברה בבעלות רשות עירונית.

ארגונים ללא כוונת רווח – ארגונים ללא כוונת רווח מטרתם לתרום לתועלת הציבור, לחברה או אינטרסים קבוצתיים. כל רווח בארגון לא מחולק לבעלי המניות אלא מושקע מחדש בחברה.

חוקי תמריצים בדרום אפריקה

כדי לעודד השקעות זרות בדרום אפריקה, קיימת הטבת מס אשר נקראת מס תעסוקה (ETI) שמטרתה לעודד מעסיקים להעסיק עובדים צעירים מובטלים. תמריץ זה מפחית את תשלום מס ההכנסה. למידע נוסף בנושא, לחץ כאן. מעסיקים יכולים להגיש בקשה לקבלת התמריץ למשך 24 חודשים.

להלן חוקי תמריצים נוספים בדרום אפריקה:

• זיכוי מס זר– חוק מס ההכנסה של דרום אפריקה מספק החזר כנגד מס חברות שנצבר מחוץ למדינה. ראוי לציין כי ההחזר מוגבלת לשיעור מס החברות בדרום אפריקה.
• מחקר ופיתוח– ניתן לנכות כ-150% מהוצאות מסוימות בגין פעילויות מו"פ.
• פרויקטים לחסכון באנרגיה- קיימת חבילת תמריצים לפרויקטים בחסכון אנרגיה, כאשר פרויקטים אשר עומדים בקריטריונים זכאים לקצבת מס של 55% מעלות הייצור.
• אזורים כלכליים מיוחדים (SEZ)- חברות המנהלות עסקים באזורים הכלכליים המיוחדים יכולות לקבל תמריץ SEZ שהוא שיעור מס חברות מופחת של 15%.
• תמריץ שילוח בינלאומי– חברה תושבת המחזיקה במניה בספינה מסומנת בדרום אפריקה לא תחויב בתשלום מס הכנסה על ההכנסות ממשלוחים בינלאומי.

מדינות איתן לדרום אפריקה יש אמנה למניעת כפל מס