ישראל – מקסיקו אמנת מס

פעילות עסקית במקסיקו

כלכלת מקסיקו גדלה בממוצע של 2.1% (2020) בעשור האחרון, בין היתר בשל היותה היצואנית הגדולה ביותר באמריקה הלטינית. ככלכלה ה-15 בגודלה בעולם, מקסיקו נהנית משותפות סחר משמעותית עם מדינות שנחשבות לצרכניות גדולות. מקסיקו מתמחה בייצור, ומייצרת בעיקר רכבים, חלקי רכב, מחשבים, משאיות למשלוחים ונפט גולמי. בין שותפות הסחר העיקריות שלה נמנות ארצות הברית, קנדה, סין, טאיוואן וגרמניה.

בהתחשב בעוצמתה הכלכלית של מקסיקו ובמגוון תחומי התעשייה שלה, המדינה מציעה הזדמנויות השקעה מבטיחות. מגזר הייצור, במיוחד בתעשיית הרכב, מציע פוטנציאל לצמיחה, בתמיכת כוח עבודה מיומן וקרבה לשווקים הצרכניים הגדולים. גם מגזר האנרגיה המתחדשת מציע פרוספקטים רווחיים, בניצול משאבי הטבע העשירים של מקסיקו כמו אנרגיה סולארית ורוח. בנוסף, מקסיקו יצרנית משמעותית בתחום המחשבים והמכשירים האלקטרוניים כך שהשקעה בתחום הזה יכולה להניב פירות משמעותיים. גם השקעה בנדל"ן במקסיקו היא אופציה מעניינת משום הצורך בנכסי מגורים ונכסים מסחריים רק גובר עם גדילת אוכלוסיית המעמד הבינוני.

הסכמים בילטרליים בין ישראל ומקסיקו

האמנה למניעת כפל מס בין ישראל ומקסיקו

ההסכם למניעת כפל מס בין ישראל למקסיקו נחתם בשנת 1999 ונכנס לתוקף ב-1 לינואר 2000.
לקריאת האמנה בשפה העברית, לחצו כאן. יש לזכור שבגלל השפעות של אמנות מוטילטרליות כמו ה-MLI, חלק מהסעיפים באמנת המס אינם בתוקף.

תחולת ה-MLI

ישראל ומקסיקו חתמו שתיהן ואשררו בדינן הפנימי את האמנה המולטילטרלית, כך שמתקיימים חילופי מידע אוטומטיים בין שתי המדינות. ישראל ומקסיקו חתמו על האמנה בשנת 2017, ובעוד שישראל אשררה אותה כבר בשנת 2019, מקסיקו אשררה אותה רק בשנת 2023.

תושבות לצרכי מס במקסיקו

תושבות יחיד

בהתאם לקוד המס הפדרלי של מקסיקו, אדם נחשב לתושב לצורכי מס אם ברשותו בית במקסיקו. עם זאת, אם לאדם יש בית גם במדינה אחרת, מעמד המס שלו נמצא במדינה בה ממוקם מרכז האינטרסים החיוניים שלו. לפי חוק המס המקומי של מקסיקו, מרכז האינטרסים החיוניים של אדם יחשב במקסיקו אם:
א. יותר מ-50% מהכנסתו באה ממקורות מקסיקניים במהלך שנת המס; או:
ב. מקסיקו משמשת כמקום העיקרי לפעילותו המקצועית.

משלמי מס שרוצים להביא לסיום מעמד התושבות במקסיקו נדרשים להגיש הודעה על השעיית פעילויות, שחייבת להימסר 15 ימים לפני שינוי המעמד המתוכנן.

ישנו חריג משמעותי החל על אזרחים מקסיקנים שעוברים למדינות שנחשבות ע"י מקסיקו למקלטי מס. במקרה זה, הם ימשיכו להיחשב כתושבי מס של מקסיקו לשנה שבה הוגשה הודעת השעיית השינוי בתושבות המס, וכן לחמש השנים הבאות. עם זאת, תקופה זו יכולה להתקצר אם למקסיקו יש הסכם חילופי מידע או הסכם מס שמכיל הוראה לחילופי מידע, או הסכם בינלאומי שמאפשר סיוע מנהלי הדדי בהודעה ובגביית תשלומים.

תושבות חברה

תאגיד או חברה יחשבו כתושבי מקסיקו, ומכאן יידרשו לשלם מס במקסיקו אם מרכז הניהול העיקרי או מקום הניהול האפקטיבי שלה נמצאים במקסיקו. לפי חוק מס ההכנסה המקסיקני, עסק ייחשב כמוסד קבע אם יש מקום במקסיקו שבו הוא מבצע פעילויות עסקיות או נותן שירותים. פעילויות או שירותים אלו יכולים להתבצע על ידי תושבים שאינם תושבי המדינה, כמו סוכנויות, משרדים, אתרי חקר כרייה, או כל מקום אחר של חקר, ניצול או פיתוח של משאבי טבע.

תחת קוד המס הפדרלי של מקסיקו או כל הסכם מס, חברה המעוניינת לנתק את תושבותה ממקסיקו צריכה להתפרק. במקרה זה, נדרשת הודעה של לפחות 15 ימים לפני השינוי, ודיווח ה-CIT חייב להימסר לרשויות המס המקסיקניות תוך 15 ימי עבודה לאחר התאריך שבו אמור להתבצע שינוי מעמד התושבות.

מערכת המס במקסיקו

רשות המיסים של מקסיקו נקראת שירות מנהל המס (Servicio de Administración Tributariaz – SAT).

מס הכנסה: לתושבים המס נע בין השיעורים 1.92% ל-35%

מס חברות וסניפים: 30%

מע"מ: 16%

מס רווחי הון: 28%

ניכוי מס במקור

ירושה / מס עיזבון במקסיקו

לפי חוק מס הירושה במקסיקו, ירושות, מתנות או נכסים נחשבים כהכנסה ולכן חל עליהם חוק מס הכנסה של מקסיקו. יש לכך חריגים:

• הכנסה שמתקבלת על ידי תושב מקסיקו לצורך מס דרך ירושה פטורה ממס. הכוונה היא שכאשר תושב מס מקסיקני יורש נכסים או כסף (שבדרך כלל נחשבים כ'הכנסה' לצורכי מס), סוג הכנסה ספציפי זה (כלומר, הנכסים או הכסף שעברו בירושה) אינו כפוף למס הכנסה אישי.
• גם הכנסה המתקבלת כתוצאה ממתנה מבן/בת זוג, אבות או צאצאים ישירים פטורה ממס הכנסה מקסיקני.

רילוקיישן למקסיקו

מקסיקו מציעה אפשרויות עסקיות מעולות לעסקים משום שוק הצרכנים הגדל שלה, כוח עבודה מיומן בעלות יעילה ומיקום אסטרטגי המאפשר גישה קלה לשווקים בצפון ודרום אמריקה. עסקים שיבחרו לפעול במקסיקו יוכלו לנצל את רשת הסכמי הסחר החופשי והטבות הממשלה של מקסיקו, כך שיוכלו להרחיב את הישגיהן, לשמור על רווחיות, ולקבל יתרון תחרותי בסחר הבינלאומי. כמו כן, הרפורמות הכלכליות החדשניות של המדינה והמערכת היזמית המתפתחת שלה מטפחות חדשנות, והופכות אותה ליעד מושך לסטרטאפים ולעסקים המונעים על ידי טכנולוגיה המחפשים מקום שיאפשר צמיחה והצלחה בשוק דינמי.

מיסוי מקרקעין במקסיקו

מס הנדל"ן במקסיקו תלוי במדינה שבה נמצא הנכס. ישנם גם מסים שונים שמוטלים בשלבים שונים של בעלות על נכס.

• מס רכישה נע בין 2% ל-4.5% תלוי בגודל הנכס, במדינה שבה הוא נמצא ובערך הנכס בעת הרכישה.
• המס השנתי על הנכס, הוא מס שנתי שנדרש לשלמו בינואר. מס זה תלוי גם בגודל ובמיקום של הנכס. המס השנתי על הנכס יכול לנוע בין 6% ל-10%.
• מס ההכנסה משכירות משולם באופן חודשי ל-SAT. כל סוג של שכירות נחשבת כהכנסה החייבת במס.

העברת כספים מישראל למקסיקו

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה בישראל, העברות כספים מסוימות מישראל למקסיקו טעונות אישור פקיד שומה מטעם רשות המסים.

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים לפסו, לכן חשובה היוועצות טרם העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי עסקים במקסיקו

1. חברה בערבון מוגבל (בע"מ) – "Sociedad de Responsabilidad Limitada" על מנת להקים אותה נדרשים 2 שותפים ומניות החברה אינן ניתנות להעברה או מסחר בצורה חופשית.
2. חברה או חברת מניות – דומה לחברה בע"מ; עם זאת, מניות יכולות להימכר באופן חופשי.
3. שותפות מוגבלת – שותפות עם יתרונות של בע"מ. ישנם שני סוגים של שותפים, שותפים כללי, עליו מוטלת אחריות בלתי מוגבלת, ושותפים מוגבל, שאחראי רק לתרומת ההון שלו.
4. סניף מקסיקני – חברות זרות פותחות סניפים במקסיקו ושומרות על האחריות והתכונות המקוריות שלהן. מצב זה חייב לקבל אישור על ידי הוועדה הלאומית להשקעות זרות ומשרד יחסי החוץ. סניף מקסיקני חייב להירשם ברשם המסחר הציבורי.

חוקי תמריצים במקסיקו

מקסיקו מציעה תמריצים הקשורים למס נדל"ן. הממשלה המקסיקנית מעודדת תשלום מס נדל"ן בזמן ובמועד, ועושה זאת ע"י הצעת הנחה של 25% ממס הנדל"ן אם התשלום ייעשה בדצמבר למרות שהוא נדרש לתשלום רק בינואר. אלו שמשלמים בינואר (ולא באיחור) עדיין זוכים להנחה של 20% על מס הנדל"ן שלהם.

המדינות עמן למקסיקו יש אמנת למניעת כפל מס