ישראל – קרואטיה אמנת מס

פעילות עסקית בקרואטיה

קרואטיה מציעה הזדמנויות השקעה רבות. המגזרים העסקיים העיקריים בה כוללים את תעשיות הרכב, התרופות, המזון והמתכות. מכיוון שלקרואטיה יש גישה לים האדריאטי, קיימות גם הזדמנויות השקעה רבות בתעשיית התיירות על קו-החוף. מגזר התיירות תרם לבדו 20% מהתמ"ג של קרואטיה בשנת 2022, המהווה את החלק הגבוה ביותר של הכנסות התיירות באיחוד האירופי.

התמ"ג של קרואטיה הוא 200.1 מיליארד דולר נכון לשנת 2021, עם שינוי שנתי של 3.4%. הוא צפוי להגיע ל-132 מיליארד דולר עד סוף 2023. הכלכלה הקרואטית היא כלכלת שוק חברתית מבוססת שירותים, המהווה 70% מהתמ"ג הכולל.

הסכמים בילטרליים בין קרואטיה לישראל

בין ישראל לקרואטיה נחתמו מספר הסכמים:

• הסכם למניעת כפל מס
• הסכם לקידום הדדי והגנה על השקעות

קידום הדדי והגנה על השקעות

בשנת 2000 נכנס לתוקף הסכם בילטרלי בין ישראל לקרואטיה, במטרה ליצור תנאים נוחים למשקיעים בשתי המדינות. שתי המדינות רצו לייצר סביבה שתועיל באופן הדדי לשתי המדינות על ידי הגברת שיתוף הפעולה ביניהן.

לקריאת ההסכם באנגלית לחצו כאן.

האמנה למניעת כפל מס

ההסכם בין ממשלות ישראל וקרואטיה למניעת כפל מס נחתם בשנת 2006 ונכנס לתוקף ב-1 בינואר 2008.

לקריאת ההסכם בעברית לחצו כאן. יש לזכור שבגלל השפעות של אמנות מוטילטרליות כמו ה-MLI, חלק מהסעיפים באמנת המס אינם בתוקף.

תחולת ה-MLI

קרואטיה וישראל חתמו שתיהן על אמנת ה-MLI, מה שאומר שמתקיימים חילופי מידע אוטומטיים בין שתי המדינות. קרואטיה וישראל חתמו על ההסכם בשנת 2017, ישראל אשררה אותו בשנת 2019, וקרואטיה בשנת 2021.

במקרים בהם קיימת אמנה למניעת כפל מס בין מדינות, ה-MLI מקבל עדיפות עליה, כלומר להוראות המפורטות ב-MLI תהיה עדיפות על הוראות האמנה למניעת כפל מס בין המדינות.

תושבות לצרכי מס בקרואטיה

תושבות של יחיד

יחיד יחשב תושב לצרכי מס בקרואטיה אם הוא ממלא אחד מהתנאים הבאים:

• בעלות על נדל"ן – אם אדם מחזיק נדל"ן בקרואטיה ברציפות לתקופה של לפחות 183 ימים בשנה קלנדרית אחת, הוא ייחשב לתושב.
• נוכחות פיזית – אם אדם נמצא פיזית בקרואטיה לפחות 183 ימים בשנה קלנדרית אחת, הוא יסווג כתושב.

מי שאינו עונה על התנאים, כלומר אינו מחזיק בנדל"ן בקרואטיה ולא נמצא פיזית במדינה לפחות 183 ימים בשנה קלנדרית אחת או שתיים רצופות יחשב כתושב חוץ (שחלים עליו מיסים אחרים).

לקריאה על האופן שבו אדם נחשב לתושב ישראל, לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תיחשב לתושבת לצרכי מס בקרואטיה אם היא התאגדה תחת החוק הקרואטי או אם מקום הניהול האפקטיבי שלה נמצא בקרואטיה. כתושבת מס בקרואטיה, החברה מחויבת לשלם מיסים על הכנסותיה הגלובליות בהתאם לתקנות המס ולחוקי קרואטיה.

כדי ללמוד כיצד חברה נחשבת לתושבת ישראל, קרא כאן.

מערכת המס בקרואטיה

רשות המסים של קרואטיה נקראת "מינהל המס הקרואטי"."

מס הכנסה: 20 – 30%                                 

מיסוי חברות וסניפים: 10%-18%

מע"מ: 25%

מס רווחי הון: 10%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בקרואטיה

בקרואטיה, ירושה שמתקבלת ע"י בן/בת הזוג והצאצאים פטורים ממס ירושה, אך הירושה של יורשים אחרים חייבת במס בשיעור קבוע של 4%. בנוסף, בסיס המס הוא שווי השוק של העיזבון בניכוי החובות וההוצאות הקשורים לנכסים בירושה.

יתר על כן, בקרואטיה, מס העברת נדל"ן מוטל על נכסים שנמכרו, מתנה או בירושה, והבעלים החדש מחויב לשלם מס נדל"ן של 3%.

רילוקיישן

כיום מתגוררים בקרואטיה כ-2,000 יהודים בעשר קהילות יהודיות. קהילות אלה ממוקמות בצ'קובק, דרובר, דוברובניק, אוסייק, רייקה, סלבונסקי ברוד, ספליט, וירוביצה, קופריבניצה וזאגרב, וכולן מסונפות לוועדת התיאום של הקהילות היהודיות ברפובליקה של קרואטיה. הקהילה הגדולה ביותר נמצא בבירת קרואטיה, זאגרב. לקהילה שם אולם קונצרטים ובית כנסת גדול עם תפילות בשבת ובחגים.

קרואטיה מעודדת הגירה של יחידים לשטחה  על ידי תמריצי מס. בנוסף, קרואטיה השיקה "ויזת נוודים דיגיטליים" בחוק הזרים הקרואטי שלה. הוויזה מאפשרת לאנשים שעובדים באופן דיגיטלי לחיות בקרואטיה ולקבל פטור מכל מס הכנסה. פטור זה ממס נכנס לתוקף בשנת 2021 והפך את קרואטיה לאחד מתחומי השיפוט הידידותיים ביותר לנוודים דיגיטליים בעולם.  

מיסוי נדל"ן בקרואטיה

בשנת 2019, קרואטיה הפחיתה את מס העברת הנדל"ן מ -4% ל -3%, כלומר העלות הכוללת של רכישת נכס בקרואטיה תהיה נמוכה יותר. יש מע"מ של 25% כאשר הנכס נמכר, אשר משולם על ידי החברה שבבעלותה הנדל"ן. כמו כן, קיים מס רווחי הון המוטל כאשר נכס נמכר תוך שלוש שנים מיום רכישתו. על ההפרש במחיר המכירה, שיעור המס הוא 25%. אם הוא נמכר באותו מחיר או נמוך יותר, אז אין מס רווחי הון.

למידע נוסף על מיסוי שכירות נדל"ן בחו"ל לחצו כאן.

העברת כספים מישראל לקרואטיה

על פי סעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלום לתושב חוץ חייבת בניכוי מס במקור בשיעור של 25%. רשות המסים יכולה לאפשר, בנסיבות מסוימות, להפחית או לבטל את ניכוי המס במקור. משרדנו מטפל בענייני ניכוי מס במקור מול רשות המסים בישראל.

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בקרואטיה

הפעילות העסקית בקרואטיה יכולה להתנהל במסגרת סוגים רבים של גופים עסקיים, שהנפוצים שבהם בקרואטיה הם:

1. חברה פרטית מוגבלת (d.o.o.) – זוהי חברה שבה ישות משפטית אחת או יותר משקיעה מניות בסך ההון, אשר נקבע בחוזה מראש. הבעלים של חברות אלה עשויים להיות ישויות משפטיות מקומיות או זרות ואנשים טבעיים, והם חייבים להיות מועצת מנהלים ואסיפה כללית.

2. Simple Limited Company (j.d.o.o.) – זוהי תת קטגוריה של חברה פרטית מוגבלת והיא הצורה הנפוצה ביותר בקרואטיה. ניתן ליצור אותו בהליך פשוט ולהכיל מקסימום שלושה חברים.

3. חברה ציבורית בע"מ – סוג זה של חברה מבוסס על הון, שכן בעלי המניות משקיעים בהון רשום המחולק למניות. יכול להיות בה בעלי מניות רבים, והחברה אחראית לחובותיה ולנכסיה, בעוד בעלי המניות אינם אחראים לחובות (עקרון האחריות המוגבלת).

4. שותפות כללית (j.t.d) – זוהי ישות עסקית פופולרית שבה שני אנשים או יותר חוברים יחד מתוך כוונה לנהל עסקים כעסק חי. לכל השותפים אחריות בלתי מוגבלת ומשותפת לכיסוי חובות השותפות על כל נכסיהם. גופים אלה פועלים תחת שם חברה משותף.   

חוקי תמריצים בקרואטיה

קרואטיה נחשבת למדינה אטרקטיבית למשקיעים. הסיבה לכך היא קיומן של רפורמות מבניות ותמריצי מס שמקדמת השלטון המקומי. בהתאם לחוק החברות הקרואטי, משקיעים מקומיים וזרים כאחד זוכים ליחס שווה.

בשנת 2019 יישמה קרואטיה את חוק קידום ההשקעות. חוק זה מספק תמריצים והטבות רבות לעידוד השקעות זרות ישירות בקרואטיה באמצעות הקלות מס, מענקים וסובסידיות לפרויקטים להשקעה זכאים. חיקוק החוק עורר צמיחה כלכלית בקרואטיה.

קרואטיה מציעה תמריצים מרובים לפרויקטים שעיקרם השקעה במדינה. פרויקטים אלה כוללים פעילויות ייצור, פיתוח וחדשנות, פעילויות תמיכה עסקית ופעילויות של שירותים בעלי ערך מוסף גבוה. התמריצים בקרואטיה כוללים תמריצי מס ליזמים זעירים, תמריצי מס למפעלים קטנים וגדולים, מענקים לעלויות של פרויקט ההשקעה ומענקים לפרויקטים עתירי כוח עבודה. פרויקטים ותמריצים אלה מוסדרים כולם על ידי חוק קידום ההשקעות של קרואטיה.

המדינות עמן לקרואטיה יש אמנה למניעת כפל מס