ישראל – רוסיה אמנת מס

הסנקציות על רוסיה והשלכותיהן האפשריות על חברות ישראליות

הסנקציות משתנות כל הזמן וייתכן שיוטלו סנקציות נוספות. בכל פעילות כלכלית שמבצעים, חשוב לבדוק אם יש קשר ישיר לרוסיה או בלארוס.

להלן סיכום של סנקציות מרכזיות שעשויות להיות רלוונטיות לעסקים ישראליים:

• סנקציות שהטיל האיחוד האירופי.
• הגבלת הגישה של רוסיה לשוקי ההון באיחוד האירופי.
• הגבלות פיננסיות על רוסיה ואנשים ממוצא רוסי.
• הגבלות יצוא על טכנולוגיה.
• הגבלות בתעשיית הנפט.
• הגבלות סחר והשקעות כלליות.
• איסורי כניסה לאיחוד האירופי והקפאת נכסים של יחידים וישויות.
• הגבלות על ויזות.

הרחבה על המגבלות הקשורות לתחומי ההתמחות שלנו

• הגבלת הגישה של רוסיה לשוקי ההון באיחוד – קיים איסור על מסחר באג"ח ממשלתיות רוסיות (OFZ) בשווקים של מדינות האיחוד.
• הגבלות פיננסיות על רוסיה ויחידים ממוצא רוסי (בתוקף מיום 12 באפריל 2022) – קיים איסור על מסחר באמצעים פיננסיים ומכשירים פיננסיים שהונפקו על ידי בנקים וחברות מקומיות בשליטת ממשלת רוסיה במדינות האיחוד. כמו כן, נאסר על מתן הלוואות או כרטיסים חדשים לגופים.
• העברות כספים העולות על 100,000 יורו מרוסיה לאיחוד אסורות.
• איסור על מכירת אגרות חוב ברובל רוסי.
• הגבלות סחר והשקעות כלליות – האיסור חל על מימון או סיוע ציבורי להשקעות בחברות רוסיות למעט התחייבויות שניתנו לפני 26 בפברואר 2022. סיוע כספי קטן במזון, חקלאות, רפואה, סיוע הומניטרי וסיוע לחברות אירופאיות קטנות או בינוניות עם פרויקטים בשווי 10 מיליון יורו מותר.

הסנקציות שהוטלו ע"י ארה"ב

• סנקציות על עסקאות פיננסיות.
• הוספת ישויות רוסיות לרשימת ה-SDN קרי Specially Designated Nationals and Blocked Persons List, שהיא רשימה אמריקאית של ישויות שעמן כל עסקה אסורה עבור אנשים הכפופים לסמכות השיפוט של ארה"ב.
• הוספת גופים לרשימת ה-SSI, קרי Sectoral Sanctions Identifications, הכוללת אנשים הפועלים במגזרים בכלכלה הרוסית הנחשבים כתורמים למשבר באוקראינה. היכללות ברשימה אינה מטילה בהכרח סנקציות על הגופים.
• הוספת הרשויות הרוסיות לרשימת CAPTA, קרי Correspondent Account or Payable-Through Account (חשבון כתב או חשבון זכאי). סנקציות CAPTA אוסרות על מוסדות פיננסיים בארה"ב לעסוק או לעבד עסקאות עבור מוסדות פיננסיים זרים רשומים.
• הטלת הגבלות על החוב הרוסי.
• הטלת איסור על יבוא מוצרי דלק מרוסיה לארה"ב ועל השקעות במגזר האנרגיה הרוסי.
• סנקציות על עסקאות פיננסיות.
• יצוא מארה"ב לרוסיה ולבלארוס.
• יצוא ממדינות שאינן ארה"ב (כולל ישראל) לרוסיה ולבלארוס

מניעת החשיפה המשפטית מול מטילי הסנקציות

• בחינת התקשרויות לעומקן – בהיבט בין נתיב הפעולות הכלכליות עד ל- UBO, קרי Ultimate Beneficial Owner – הזכות שביושר האולטימטיבי (כגון בתחום האנרגיה וגז).
• זיהוי עסקאות או פעולות פקודות העשויות לערב גורמים אחרים הפועלים מאחורי הגורמים בחזית העסקה / או ההתקשרות.
• בכל חוזה חדש – להוסיף סעיף יציאה מהחוזה / ביטול החוזה למקרה שבו יוטלו סנקציות על הגורמים המתקשרים בחוזה, במישרין או בעקיפין.
• בזיהוי קשרים בעסקים (KYC- Know Your Client) – יש לבחון בפרט את בעלי המניות והגורמים הפעילים והשולטים בביצוע העסקה וכריתת החוזה.

אנו ממליצים לשמור תיעוד של הבדיקות שנעשו לעסקה ולצדדים בה. חשוב מאוד לעקוב בכל העת על הסנקציות המתחדשות ולוודא שאינכם נמצאים תחת סיכוי לחשיפה. משרדנו ממליץ כאמצעי זהירות להמנע מכל פעילות עסקית הקשורה לרוסיה או בלארוס. העברת כספים ממדינות אלו כמעט בלתי אפשרית. בתקופה רגישה זו, מומלץ תמיד לבדוק בעסקאות מי הוא ה- UBO (בעל הזכות שביושר) ולוודא שאין חשש שהעסקה תעזור לעקיפת הסנקציות ובכך תסכן את הצד השני של לעסקה וגם תעודד טרור ותעזור להמשך המדיניות של רוסיה ובלארוס.

הסכמים בילטרליים בין ישראל לרוסיה

בין ישראל לרוסיה נחתמו מספר הסכמים:

• אמנה לביטוח לאומי
• אמנת כפל מס

אמנת הביטוח הלאומי

בשנת 2017 נחתם הסכם ביטוח לאומי בין ישראל לרוסיה כדי למנוע מצב של ביטוח לאומי כפול בין שתי המדינות.

לקריאת האמנה בעברית לחצו כאן.

האמנה למניעת כפל מס

האמנה למניעת כפל מס היא הסכם דו-צדדי לפיו שתי מדינות קובעות את כללי המס החלים על הכנסות ונכסים הקשורים לשתי המדינות. אמנת המס בין ישראל ורוסיה נחתמה בשנת 1994, ונכנסה לתוקף ב-1 לינואר 2001. בנוסף, האמנות כוללות עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין שתי המדינות.

לקריאת האמנה המלאה למניעת כפל מס בין ישראל לרוסיה בעברית, לחצו כאן. יש לזכור שבגלל השפעות של אמנות מוטילטרליות כמו ה-MLI, חלק מהסעיפים באמנת המס אינם בתוקף.

תחולת ה-MLI

רוסיה וישראל חתמו על ה-MLI, מה שאומר שמתקיימים חילופי מידע אוטומטיים בין שתי המדינות. הן ישראל והן רוסיה חתמו על האמנה ב-2017 ואשררו אותה ב-2019.

תושבות לצורכי מס

תושבות של יחיד

אדם ששהה מעל ל-183 ימים בתוך תקופה של שנה, יחשב לתושב לצרכי מס ברוסיה.

למידע נוסף אודות תושבות בישראל, לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תיחשב כתושבת של רוסיה לצרכי מס אם החברה התאגדה ברוסיה או שהיא יושבת בשטחה.

מערכת המס ברוסיה

רשות המיסים של רוסיה נקראת: שירות המס הפדרלי של רוסיה

מס הכנסה: 13%.

רוסיה מטילה שיעור מס הכנסה קבוע של 13% ואין לה מדרגת השתכרות מינימלית.

מס חברות וסניפים: 20%.

מע"מ: 20% (שיעור רגיל). שיעור מיוחד: 0% או 10%

מס רווחי הון: אין.

ניכוי מס במקור

ירושה / מס עיזבון ברוסיה

רוסיה אינה מטילה מסי ירושה או עיזבון על משלמי המסים שלה.

רילוקיישן

העלייה הרוסית לישראל נחשבת לתכופה, עם למעלה מ-33,000 יהודים שעלו לישראל מרוסיה בשנת 2019 ומספרים דומים בשנים שלאחר מכן. עם זאת, הגירה ישראלית לרוסיה אינה נפוצה כל כך. עם אוכלוסייה יהודית מוערכת של 0.26% בלבד בכל המדינה, אין הרבה ישראלים החיים ברוסיה. כדי לעשות רילוקיישן לרוסיה, יש להגיש בקשה ולקבל אישור שהייה זמני. לאחר חמש שנים של שהייה חוקית ברוסיה, מתקבלת זכאות להיתר לישיבת קבע.

מיסוי מקרקעין ברוסיה

גובה מסי הנדל"ן ברוסיה משתנים בהתאם לערך הנכס:

פחות מ-300,000 רובל רוסי (0.1%)

300,000-500,000 רובל רוסי (0.1%-0.3%)

יותר מ-500,000 רובל רוסי (0.3%-2%)

למידע נוסף על מיסי נדל"ן ברוסיה, לחץ כאן.

כדי ללמוד על מיסוי מקרקעין בישראל קראו כאן.

העברת כספים מישראל לרוסיה

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה בישראל, העברות כספים מסוימות מישראל לרוסיה טעונות אישור פקיד שומה מטעם רשות המסים.

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים לאירו, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי עסקים ברוסיה

• חברה בערבון מוגבל (OOO או LLC): חברה זו דורשת השקעת הון מינימלית של 10,000 רובל רוסי כדי לשכור רשמית את הישות העסקית. שותפים של OOO נוטלים אחריות המוגבלת רק להשקעות ששולמו לעסק, ועשויים להיות מקסימום של 50 בעלי מניות.
• Open Joint-Stock Company (OJSC): חברת מניות משותפת פתוחה דורשת מינימום של 100,000 רובל רוסי כהשקעת הון ראשונית ודורשות שהמניות יהיו זמינות לרכישה ציבורית בבורסה.
• חברה פרטית משותפת (PJSC): פועלת באופן דומה ל-OJSC בכך שהון החברה מחולק למניות, אך מניות אלה זמינות באופן בלעדי לבעלי המניות ואינן זמינות למסחר ציבורי.
• שותפויות: ברוסיה, אין ערך מינימלי של ההון הנדרש כדי להקים שותפות. השותפויות פועלות עם לפחות שניים ועד 50 שותפים ומתפקדות עם דירקטוריון מנהל. השותפים אינם נוטלים אחריות על החברה, שכן האחריות מוגבלת להון המושקע מכל שותף.

חוקי התמריצים ברוסיה

רוסיה יישמה חוקי תמריצים כדי לספק למשלם המסים הטבות במקרים מסוימים. לפרטים נוספים על חוקי תמריצים משירות המס הפדרלי של רוסיה, לחץ כאן.

המדינות עמן לרוסיה יש אמנת למניעת כפל מס