ישראל – ארגנטינה אמנת מס

פעילות עסקית בארגנטינה

ארגנטינה מתמקצעת במקורות מזון טבעיים, ובין היתר המגזרים המפותחים במדינה הם חקלאות, כרייה ואנרגיה. אוכלוסיית ארגנטינה ברובה משכילה ובעלת יכולות יזמות שתורמות רבות לכלכלת המדינה.

בשנים האחרונות ארגנטינה הפכה למרכז הטכנולוגיה וההשקעות מהפופולאריים ביותר באמריקה הלטינית, זאת תוך שיפורים מתמשכים ברגולציה פיננסית, עבודה ואנרגיה אשר צפויים למשוך משקיעים זרים בעתיד הקרוב.

ארגנטינה היא המדינה המובילה בתחום האגרוטק, התבואה והמזון, והיא מדורגת במקום הראשון כיצרנית עולמית של סויה, תירס, חיטה, חמניות ומוצרים אחרים מן הצומח, עם שטח חקלאי של כ-42 מיליון דונם. כמו כן, ארגנטינה מייצרת גם פירות שונים ולה חלק גדול מנתח שוק זה. גם במצבים של שנות בצורת, שבהן הפריון החקלאי יכול להצטמצם בכ-40%, עדיין ניתן להסתמך על מגזר זה שכן הוא מייצר באופן קבוע היקף ייצוא של כ-32 מיליארד דולר.

מגזרים מתפתחים נוספים בארגנטינה הם הייטק ופינטק ולהם כוח עבודה מיומן ומערכות מס ורגולציה מעולות. בפרט, ניתן לראות כי סקטור הסטרטאפים בארגנטינה חווה צמיחה, בעוד מגזר הפינטק על אף קשיים כלכליים בשנים האחרונות עדין מראה עלייה יציבה בכמות והיקף העסקאות.

ארגנטינה היא אחת המדינות הפופולאריות ביותר לתיירות בשל האקלים המגוון, הנוף והמורשת התרבותית שלה שמושכים תיירים מכל העולם. למשל, בשנת 2023 היו כ6.7 מיליון תיירים, והכנסות מתיירים בהיקף של מעל 4 מיליארד דולר.

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין מדינה לישראל

בין ישראל ומדינה נחתמו מספר הסכמים:

1. הסכם סחר חופשי
2. הסכמי עידוד והגנה על השקעות

הסכמי עידוד והגנה על השקעות

בשנת 1997 נכנס לתוקף הסכם בילטראלי בין ישראל וארגנטינה, שמטרתו לתת מעטפת הגנה משפטית לפעילות משקיעים והשקעות מסיכונים שאינם מסחריים. כמו כן, עידוד השקעות של ישראלים בארגנטינה ולהיפך על ידי יצירת אקלים השקעות נוח ובטוח.

קישור להסכם באנגלית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

תחולת ה- MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם ארגנטינה חתמו על האמנה המולטילטרלי MLI בשנת 2017. בעוד ישראל אשררה את האמנה ב-13.09.2018, ארגנטינה טרם אשררה את האמנה.

תושבות לצורכי מס בארגנטינה

תושבות של יחיד

על פי החוק בארגנטינה, יחיד ייחשב לתושב המדינה לצורכי מס, אם הוא עומד לפחות באחד מהקריטריונים הבאים:

• אזרח ארגנטינאי שמתגורר כיום בארגנטינה;
• אזרח ארגנטינאי שעובד בחו"ל לתקופה שאינה עולה על 13 חודשים;
• אזרח זר שעובד בארגנטינה לכל הפחות 5 שנים;
• אזרח זר שמתגורר בארגנטינה מעל 12 חודשים.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תחשב לתושבת ארגנטינה לצורכי מס אם מנגנון הניהול האפקטיבי או פעילותה הכלכלית ממוקמת במדינה.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בארגנטינה

רשות המיסים במדינה נקראת Administracion Federal De Ingresos Publicos.

מס הכנסה: 5%, 9%, 12%, 15%, 19%, 23%, 27%, 31%, 35%.

מס חברות וסניפים: 25%, 35% + 42,188,567.16 פסו, 30% + 3,575,302.30 פסו.

מע"מ: 10.5%, 21%, 27%.

מס רווח הון: 13.5%, 15%, 25% עד 35%.

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בארגנטינה

בארגנטינה אין מס ירושה או עיזבון פדרלי, אולם במחוז בואנוס איירס קיים מס על מתנות וירושה בתנאים מסוימים ובהתאם לסכומים הרלוונטיים.

רילוקיישן לארגנטינה

בארגנטינה שלל יתרונות לאלו השוקלים רילוקיישן- עם כלכלה מקומית מגוונת והזדמנויות השקעה במגזרים שונים כמו חקלאות, אנרגיה, בריאות, תשתיות, IT וכרייה.

רמת החיים הגבוהה במדינה מספקת נוחות וזמינות של שלל שירותים ציבוריים כמו גם מחירים המתאימים לכל כיס. לפי סקר איכות החיים של מרסר, בואנוס איירס מדורגת גבוה מאוד במונחים של בטיחות ומחירים בהשוואה לערים אחרות באמריקה הלטינית. כמו כן, תחום הרפואה בארגנטינה מפותח מאוד וקיימות מרפאות ציבוריות ושלל בתי חולים בעלי שירותים חיוניים ושירותי חירום, כמו גם ביטוחים פרטיים וכיסוי ציבורי מלא.

החינוך בארגנטינה כולל גן חובה, חינוך בסיסי חובה החל מכיתה א', וחינוך על יסודי הכולל 57 בתי ספר המציעים תעודת I.B וכמה בתי ספר דו לשוניים. כך, בבואנוס איירס קיימים בתי ספר בינלאומיים רבים, המשרתים אוכלוסיות דוברות צרפתית, גרמנית, איטלקית, יפנית ואנגלית.

הקהילה היהודית בארגנטינה מונה כ-175,000 יהודים, והיא הגדולה ביותר באמריקה הלטינית והשביעית בגודלה בעולם. Delegación de Asociaciones Israelitas Argentinas היא השלוחה הארגנטינאית הרשמית של הקונגרס היהודי העולמי.

מיסוי מקרקעין בארגנטינה

בארגנטינה אין מס מקרקעין פדרלי, אלא מס עושר בלבד, והוא מוטל על ידי כל אחד מעשרים וארבעה תחומי השיפוט בארגנטינה, כאשר הרשויות המקומיות של מחוזות אלו קובעות את השיעורים בהתבסס על ההערכה הפיסקלית של הכנס ושיעורי המס בהתאם לחוק המס השנתי.

כמו כן, קיים מס בולים בארגנטינה וככלל שיעורו יחול על 1% מערך הנכס; אולם, כמו מיסוי מקרקעין גם מס בולים ושיעוריו ייקבעו על ידי כל אחד מתחומי השיפוט בנפרד.

העברת כספים מישראל לארגנטינה

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת הניכוי במקור או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל מול רשות המסים בנושאי ניכוי במקור.

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בארגנטינה

להלן הישויות העסקיות הנפוצות ביותר בארגנטינה:

• תאגיד (Sociedad Anónima, או "S.A.")– מניותיו של התאגיד חייבות להיות רשומות, בלתי ניתנות להמרה ומסווגות למניות רגילות ומניות בכורה, כאשר עשוי להיות בעל מניות אחד או יותר ואחריות בעלי המניות מוגבלת בהתאם להון שהשקיעו. להקמת ישות זו קיימת דרישה להון התחלתי מינימלי של 100,000 פסו, וישויות עסקיות זרות המחזיקות במניות חייבות להגיש את תקנוניהן למרשם הציבורי. על בעלי המניות לקיים אסיפה מדי שנה על מנת לאשר דוחות כספיים, לחלק רווחים ולמנות דירקטורים ומבקרים סטטוטוריים. תאגידי מניות מסוימים הכפופים לפיקוח המדינה עשויים להיות בעלי תפקיד פיקוח משלהם.

• חברת מניות פשוטה (Sociedad por Acciones Simplificadas – ‘S.A.S’ )- בשנת 2017, ארגנטינה הציגה סוג חדש של ישות משפטית שנקראת חברת מניות פשוטה על מנת להקל על הליכי הקמת עסק במדינה. מבנה משפטי זה מציע מספר יתרונות: ניתן להקים חברה זו על ידי בעל מניות יחיד (יחיד או ישות משפטית), הוא דורש הון התחלתי מינימלי נמוך (פעמיים שכר מינימום), וניתן להקים ישות זו תוך 24 שעות. חברת המניות הפשוטה, יחד עם רפורמות עסקיות שונות במדינה, הגבירה את העניין המסחרי בארגנטינה בשנים האחרונות, עודדה משקיעים זרים, ותרמה לצמיחתה הכלכלית.
• בעלים יחיד (Sociedad Anónima Unipersonal או "SAU")– פקודת המסחר החדשה מתירה התאגדות של בעלים יחיד במדינה, כאשר יש לציין את שמו של הבעלים ברישום החברה, עליו לתרום 100% להון החברה עם הקמתה, ולעבור ביקורת ממשלתית מתמשכת.
• חברה בע"מ ( Sociedad de Responsabilidad Limitada או “SRL”)– בחברה בע"מ בעלי המניות מגבילים את אחריותם בהתאם למכסה הנקובה שהם רשומים אליה, לכל הפחות 2 ולא יותר מ50. העברת מכסות חייבת להירשם במרשם הציבורי, ושותפים יכולים להיות או יחידים או ישויות משפטיות זרות ומקומיות. לא דרוש כל הון התחלתי מינימלי להקמת חברה בע"מ.
• סניף של חברה זרה (Sucursal)- על חברות זרות להיות מאוגדות לפי חוק, להחזיק משרדים ראשיים בחו"ל, לרשום תקנון, למנות נציגים משפטיים, לנהל ספרים בנפרד ולהגיש דוחות כספיים כדין. לא נדרש הון התחלתי מינימלי להקמת סניף ארגנטינאי.

חוקי תמריצים בארגנטינה

חוק מספר 27,742 יצר מנגנון בשם Régimen de Incentivo para Grandes Inversiones (RIGI) על מנת למשוך השקעות מקומיות וזרות גדולות במגזרי מפתח כמו ייעור, תשתיות, כרייה, אנרגיה, טכנולוגיה, תיירות נפט וגז טבעי. ה-RIGI מציע מספר הטבות למשקיעים, כולל שיעור מס חברות נמוך של 25%, פחת מהיר יותר, ניכוי מס במקור מופחת על דיבידנדים ותשלומים זרים, הקלה במע"מ ופטורים ממכס על ייבוא/ ייצוא. על פרויקטים לעמוד על שווי של לפחות 200 מיליון דולר ולקום למטרות מיוחדות כדי לקבל זכאות להטבות כאמור.

החוק מבטיח יציבות למשקיעים שונים בכך שהוא מגן עליהם מפני שינויי מס ומכס למשך 30 שנה ומאפשר לפתור כל מחלוקת באמצעות בוררות בינלאומית.

ממשלת ארגנטינה מספקת גם תמריצים ספציפיים בתעשיות שונות. למשל, פרויקטים בתחום הכרייה נהנים מהסכם יציבות מס ל-30 שנה, החזרי מע"מ וזיכויי מס. כמו כן, פרויקטים של אנרגיה מתחדשת יכולים לקבל החזרי מע"מ מוקדם יותר, לפרוש הפסדים לטווח ארוך ולקבל הקלות מס מחוזיות. באזורי הסחר החופשי, ייבוא חומרי בניין וציוד פטור ממכס, בעוד שהתעשיות מבוססות הידע נהנות מהפחתת מס ופטורים ממכס על ייצוא.

מדינות איתן לארגנטינה יש אמנה למניעת כפל מס