ישראל – דנמרק אמנת מס

הסכמים דו-צדדיים בין דנמרק לישראל

אמנה למניעת כפל מס בין דנמרק לישראל

ב-27 ביוני, 1966 חתמו מדינת ישראל וממלכת דנמרק לראשונה על אמנה למניעת כפל מס ומניעת התחמקות ממסים, בזיקה למיסים על הכנסה והון. בתאריך ה-9 בספטמבר, 2009, המדינות חידשו את תוכן האמנה למניעת כפל מס, חתמו על האמנה החדשה ובכך פג תוקפה של האמנה הראשונה.

לעיון באמנה למניעת כפל מס בין דנמרק לישראל לחצו כאן.

אמנה בדבר ביטחון סוציאלי בין הרפובליקה של דנמרק למדינת ישראל

האמנה לביטחון סוציאלי בין מדינת ישראל לבין ממלכת דנמרק נועדה להבטיח ולהסדיר את זכויותיו הסוציאליות של מי שעובר מישראל לדנמרק ומדנמרק לישראל. האמנה נכנסה לתוקף ב-1.4.1996.

ההסדר באמנה עם דנמרק נועד למנוע מצב בו תושב ישראל יהיה כפוף בו זמנית לחוקי שתי המדינות ויחויב בתשלום דמי ביטוח בשתיהן, או לחילופין יהיה משולל זכויות בשתי המדינות. ההסדר שבאמנה מאפשר לתושב ישראל היוצא לדנמרק, לשלם דמי ביטוח באחת משתי המדינות בלבד.

אם נשלחת על ידי מעבידך הישראלי לעבוד בדנמרק ואתה תושב ישראל, מעבידך ימשיך לשלם את שכרך ואת דמי הביטוח הלאומי בישראל. תקופת ההצבה המרבית היא 24 חודשים. בתקופה זו תהיה פטור מתשלום דמי ביטוח בדנמרק.

אם אתה מוכר כתושב בדנמרק, בהיותך תושב ישראל, עליך לשלם דמי ביטוח לאומי גם בדנמרק. טרם יציאתך לדנמרק עליך להסדיר את מעמדך הביטוחי במחלקת הגבייה בסניף הביטוח הלאומי הקרוב למקום מגוריך. עליך להמשיך לשלם את דמי הביטוח הלאומי בישראל ולהמציא אחת לחצי שנה אישורים המוכיחים את היותך מבוטח בדנמרק לצורך קבלת החזר דמי הביטוח ששילמת בישראל.

למידע מפורט בנוגע לאמנת ביטוח לאומי (אמנה בדבר ביטחון סוציאלי) בין דנמרק לישראל לחצו כאן.

תושבות למטרות מיסוי בדנמרק

תושבות של יחיד למטרות מיסוי בדנמרק

יחיד מחויב בתשלום מיסים בממלכת דנמרק, וזאת אם הוא שהה בדנמרק 183 ימים ברציפות. בנוסף, על מנת לקבוע תושבות של יחיד בדנמרק, יש צורך בהערכה כי מרכז האינטרסים של היחיד נמצא בדנמרק.

מידע בנוגע לקביעת תושבות יחיד בישראל ניתן למצוא כאן.

תושבות של חברה למטרות מיסוי בדנמרק

על מנת שחברה או תאגיד יחשבו כתושב לצרכי מס בדנמרק, עליהם לעמוד באחד מהתנאים הבאים: התאגדות או הקמה תחת חוקי דנמרק; מיקום הניהול האפקטיבי של העסקים נמצא בדנמרק; משרד רשום במדינת דנמרק.

לעיון בתנאים בהם חברה נחשבת כתושבת ישראל לצרכי מס, קראו כאן.

מערכת המיסים בדנמרק

מיסוי על הכנסות בדנמרק: עד 56%

מיסוי תאגידים וחברות בדנמרק: 22%

מע"מ בדנמרק: 25%

מס רווחי הון בדנמרק: 22% (בכפוף לשער מס חברות)

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בדנמרק

תושב דנמרק אשר קיבל ירושה מקרוב משפחה אשר שוהה מחוץ לגבולותיה של מדינת דנמרק  אינו חייב במס ירושה, אלא אם הירושה היא בצורה של מקרקעין (ונכסים הנלווים למקרקעין) במדינת דנמרק. במקרה בו הירושה היא בצורה של נכסים אשר משויכים למדינת דנמרק, חל עליה מס, גם אם המוריש אינו מתגורר על אדמת דנמרק ואינו אזרח דנמרק.

מס ירושה על נכסים בדנמרק הוא 15% והוא חל על כלל היורשים; ילדי המנוח וצאצאיהם, ילדים חורגים וצאצאיהם, הורים  ובני זוג ידועים בציבור אשר חיו יחד עם המנוח בשנתיים האחרונות לפטירתו.

ירושה המתקבלת מכל קרוב אחר אשר אינו מצוין לעיל, חייבת ב25% מס בדנמרק.

המס אינו חל על סכומים של עד 312,500 (2022) בכתר דני.

• 15% או 36.5% מס חל על נט הירושה מעל 312,500 כתר דני ; זהו גם המס עבור נכסים (אשר אינם חלים על בן או בת הזוג) בדנמרק;
• 15% או 31% מס מתנה בדנמרק חל כאשר סכום המתנה עולה על 67,000 כתר דני;
• 51% מס מתנה בדנמרק הוא המקסימום שניתן לגבות מיחיד אשר אינו קרוב משפחה;
• 0% אין מיסוי על ירושה בין בני זוג בדנמרק וכך גם על מתנות בין קרובי משפחה מקרבה ראשונה.

הפרשי מטבע בין דנמרק וישראל:

המטבע בדנמרק נקרא כתר דני. סמל המטבע הוא DKK.

מחירי העברה

חקיקה של מחירי העברה בדנמרק נקבעים לפי עקרונות, ונהלי הארגון לשיתוף פעולה ולפיתוח כלכלי (OECD).  החקיקה כוללת העברות בין חברות, יחידים, וחלה הן על העברות מקומיות והן על העברות בינלאומיות.

למידע נוסף על מחירי העברה בדנמרק לחצו כאן.

למידע על מחירי העברה בישראל לחצו כאן.

רילוקשיין לדנמרק

תנאי רילוקשיין לממלכת דנמרק ממדינות שאינן משתייכות לאיחוד האירופי ולאזור הכלכלי האירופי הם מורכבים יותר, בין היתר חוקי המכס נוקשים יותר. בניגוד לכך, לפי הערכה של האו"ם, דנמרק מדורגת במקום 10 מתוך 80 מדינות כמדינה המיטיבה ביותר עם מהגרים ולכן מושכת לא מעט ישראלים שעוברים לדנמרק לצרכי עבודה.

בדנמרק ישנה תכנית שנקראת Start-up עבור יזמים ממדינות זרות, אשר מעניקה את ההזדמנות לקבל תושבות דנית על מנת להקים ולנהל חברת סטארט-אפ חדשנית.

הרעיון לסטארט-אפ חייב להיות מאושר על ידי פאנל של מומחים אשר מונו על ידי הרשות העסקית בדנמרק ואפשרי עבור יחידים ו/או צוותים של עד שלושה יזמים אשר רוצים להקים יחדיו עסק בדנמרק.

מחקר מקיף שנערך (2022) ע"י איגוד הארגונים היהודים באירופה (EJA) בשיתוף עם המכון הבריטי לחקר מדיניות יהודי אירופה בחן את ביצועי הממשלות באירופה בכל הקשור לפרמטריים המרכזיים הנדרשים לצורך קיום ושגשוג הקהילות היהודיות. המחקר מצא שתחושת הביטחון של הקהילות היהודיות בדנמרק היא מהגבוהות ביותר במדינות אירופה. בנוסף, גישת הציבור ליהודים ולישראל בדנמרק חיובית מאוד, מה שהופך אותה לאחת משתי המדינות הידידותיות ביותר לקהילה היהודית בהשוואה לשאר מדינות אירופה.

נדל"ן בדנמרק

דנמרק היא יעד נחשק להשקעה בתחום הנדל"ן והרשויות מודעות לכך, אך היא למעשה אינה מאפשרת באופן רשמי לזרים לרכוש קרקעות בשטח המדינה. על מנת שמשקיע זר יוכל לרכוש נכס עליו לקבל אישור של בית המשפט בדנמרק כמשקיע עסקי, למרות זאת, גם משקיעים זרים יכולים בצורה מסוימת לרכוש נדל"ן בדנמרק, משרדנו מסייע למשקיעי נדל"ן בדנמרק.

חשוב לדעת כי גם משקיעים בעלי אזרחות של האיחוד האירופי אינם זכאים לרכוש ללא האישור הרלוונטי אלא אם הם עובדים ומתגוררים בדנמרק. לכן אם יש לכם אזרחות רלוונטית אין מדובר במוצא קל לבעיה כמו במדינות אירופאיות אחרות.

למידע על מיסוי שכירות נדל"ן בדנמרק – כאן.

פעילות עסקית בין ישראל לדנמרק

משרדינו מנהל קשרים עסקיים עם עורכי דין ורואי חשבון בדנמרק ומסייע ללקוחותינו בדנמרק בכל הנוגע להקמת עסק, פתיחת חשבונות בנק, וכיו"ב.

מידע נוסף על השקעה, רכישה ומכירה של נדל"ן בחו"ל ניתן למצוא כאן.

העברת כספים מישראל לדנמרק:

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת הניכוי במקור או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל מול רשות המסים בנושאי ניכוי במקור. 

כלאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן יעוץ לעניין העברת כסף לחו"ל, בנוסף לסוגיית ניכוי מס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור של רואה חשבון לעניין תשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור התקן האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות שמבוצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המסים של כל שתי מדינות.

למידע נוסף בעניין העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בדנמרק

חברה פרטית בערבון מוגבל בדנמרק Anpartsselskab (ApS)

• יכולה להיות מוקמת לפחות ע"י מחזיק מניות אחד, בלי קשר לסוג התושבות של מחזיק המניות;
• הון עצמי התחלתי עבור חברה פרטית בערבון מוגבל הוא מינימום 40,000 כתר דני;
• בעלי המניות אחראים עד גובה השקעתם.

שותפות מוגבלת ציבורית בדנמרק (Aktieselskaber or A/S)

• לפחות בעל מניות אחד שמחזיק במניות בשווי של 400,000 כתר דני;
• מספקת אופציה לרכישת מניות עבור הציבור.

שותפות מוגבלת בדנמרק  (Partnerselskaber or P/S)

• רישיון עסק בדנמרק הוא חובה;
• מינימום שני שותפים;
• השותף הכללי מפקח על העסק ומנהל אותו, בעוד ששותפים מוגבלים אינם משתתפים בניהול העסק. לשותף הכללי של שותפות מוגבלת יש אחריות בלתי מוגבלת בניהול העסק, בעוד לכל שותף מוגבל יש אחריות עד לגובה השקעתם;
• שותפים יכולים להיות יחידים או ישויות משפטיות.

תמריצי השקעות בדנמרק

בהתבסס על הסקר הבינלאומי Doing Business 2020 של קבוצת הבנק העולמי, דנמרק מדורגת בראש אירופה במונחים של קלות עשיית עסקים ובמקום הרביעי בעולם (2020).

ישנם מספר יתרונות תחרותיים כמרכז למשקיעים מקומיים וזרים כאחד לנהל את עסקיהם בדנמרק, שניתן לסכם בכמה דגשים:

• נהלים, זמן, עלות, והון מינימלי ששולם לפתיחת חברה בערבון מוגבל בדנמרק;
• חברה דנית באחריות מוגבלת יכולה להתאגד בדנמרק עם הקמה באותו יום;
• אכיפת חוזים ופתרון סכסוכים מסחריים בדנמרק;
• הגנה על זכויות משקיעי מיעוט בעסקאות עם צדדים קשורים ובממשל תאגידי בדנמרק;
• מסחר חוצה גבולות בדנמרק;
• התמודדות עם היתרי בניה בדנמרק;
• גמישות בוויסות תעסוקה ובהיבטים של איכות העבודה בדנמרק.