דיני עבודה ופיצוי בגין הטרדה מינית – היבטי מס

ככלל, זכייה בהליך משפטי בהקשר עסקי או בהקשר של יחסי עבודה מהווה הכנסה החייבת במס. הכלל הבסיסי קובע ש"דין הפיצוי כדין הפרצה אותו הוא בא למלא". המשמעות היא שכאשר מקור הפיצוי הוא ביחסי עבודה – הרי שהפיצוי חייב במס כהכנסת עבודה. עם זאת, בכל תביעה קיימים רכיבים מסוימים אשר כלל לא חייבים במס או חייבים במס מופחת וחשוב להכירם.

חשיבות שילוב מומחה מס בתביעות עבודה

שילוב מומחה מס בשלבים הראשונים של התביעה יבטיח פיצול נכון של רכיבי התביעה. הפיצול לא ישפיע על המהות המשפטית של התביעה, אך יסייע להפחית מס בכספי הזכייה.

פטור ממס על פיצויים בגין הטרדה מינית או עוגמת נפש

פיצויים בגין עוגמת נפש והטרדה מינית אינם מהווים השתכרות או רווח מעבודה. בהתאם, הם אינם מהווים הכנסה או הכנסה חייבת בפקודת מס הכנסה, ולכן אין מקור לחיובם במס.  

בפסק הדין (ת"א) 53681-12-16‏ שחף נ' פקיד שומה גוש דן, נדונה סוגיית מיסויים בגין הטרדה מינית. נקבע כי פיצוי בגין הטרדה מינית במקום העבודה לא יהווה הכנסה בידי העובד. זאת, על אף ששולם בידי המעביד, ועל אף ששולם במסגרת יחסי עבודה. שכן, הפיצוי נועד כדי לפצות את העובד בגין עוולה שנגרמה לו במקום עבודתו, בהתאם לעקרון העומד בבסיסם של הפיצויים הנזיקיים – השבת המצב לקדמתו.

באופן דומה, בפסק דין מנחה, עמ"ה 1146/03 דוידוביץ נגד פקיד שומה נתניה, נדונה סוגיית מיסויים פיצויים בגין עוגמת נפש. במסגרת הסכם פשרה, קיבל העובד סכום בגובה 158,000 ₪, מעבר לפיצויי הפיטורין הרגילים. נקבע שסכום זה אינו חייב מס, בשל היותו פיצוי עבור "נזקיו האחרים של המערער". כלומר, פגיעה בשמו הטוב ובשל עוגמת הנפש שנגרמה לו.

חשיבות אופן הניסוח בכתבי טענות ובהסכמי פשרה

חשוב לציין שפעמים רבות האתגר הגדול הוא להוכיח את עובדות המקרה דווקא בפני פקיד השומה. שכן, הסדרי פשרה מסתיימים פעמים רבות בוויתור על כל הטענות שהועלו בכתב התביעה ובהתחייבות לסודיות.

לכן, לאופן הניסוח של כתבי טענות או הסכם הפשרה עשוי להיות השפעה על שיעור המס. אם ייכתב מפורשות שמדובר ברכיב פיצוי של עוגמת נפש או של הטרדה מינית – ניתן יהיה להימנע מתשלום מס בגינו.

כך גם לגבי רכיבי התביעה הנוספים – ניסוח נכון יכול להוביל לסיווג הפיצוי, או לפחות חלקו, כהכנסה הונית ולא פירותית. סיווג זה יוביל לשיעור מס נמוך, לריבית חייבת במס נמוך וכן להפרשי הצמדה פטורים.

סיכום

למשרד נמרוד ירון ושות' – מיסוי ישראלי ובינלאומי ניסיון רב בניהול תיקים מול רשות המסים ובהפחתת שיעור המס של לקוחותינו. כך למשל, במסגרת פעילותנו המקצועית, טיפלנו במקרה מורכב של עובדת בכירה באחת החברות המובילות במשק. הנישומה קיבלה פיצוי בסך מיליוני שקלים בעקבות הטרדה מינית שחוותה במקום עבודתה. תחילה, רשות המסים טענה שמלוא הסכום מהווה הכנסת עבודה אשר חייבת במס שולי מקסימלי, בתוספת מס יסף. עמדתם התבססה על הטענה שמדובר בפיצוי אשר שולם במסגרת יחסי עבודה. בחוות הדעת שהגשנו, ערכנו ניתוח רחב של מהות הפיצוי תוך פיצול מושכל של סכומי התביעה לרכיבים שונים. לאחר דיונים ממושכים בתיק הבאנו לחסכון משמעותי של למעלה משני שליש מסכום המס שנדרש בתחילה על ידי רשות המסים.

ניסיונו מלמד שכמעט בכל הליך משפטי בתחום דיני העבודה ישנן השלכות מס משמעותיות. היבטי מס אלו משפיעים דרמטית על סכום הנטו שיישאר בידי התובע. התייעצות עם מומחה מס בשלב מוקדם של ההליך עשויה להוביל לחסכון כספי משמעותי. בהתאם, תכנון מס נכון ישפיע על ניסוח מדויק של כתבי הטענות והסכמי הפשרה, כדי להבטיח טיפול מס מיטבי.

ליצירת קשר עם משרד נמרוד ירון ושות' – מיסוי ישראלי ובינלאומי – לחצו כאן.

שאלות ותשובות