ישראל – צרפת אמנת מס

פעילות עסקית בצרפת

כלכלת צרפת מגוונת מאוד, ומגזרי הייצור העיקריים שלה הם תיירות ותרופות. ראוי לציין כי לצרפת יש מסגרת קניינית חזקה והמדיניות הרגולטורית שלה יעילה ונועדה להקל על פעילות יזמית. ממשלת צרפת תומכת ואף הפריטה כמה חברות גדולות במגזרים שונים כמו חשמל, תחבורה ציבורית וביטחון.

כמו כן, התהליך הבירוקרטי הדרוש להקמת עסק בצרפת הוא יחסית פשוט, ללא צורך בהון מינימלי התחלתי. נטל המס בצרפת הוא 45.4% מהתוצר הלאומי הגולמי, ושיעורי מס החברות העליונים הם כ-45% ו-25%. ממוצע הוצאות  הממשלה ומאזן התקציב ל-3 שנים עומד על כ-58.6% ו-6.1%- מהתמ"ג. קיימים קשרי מסחר הדוקים בין ישראל לצרפת, ולאורך השנים נחתמו הסכמי שיתוף פעולה רבים בין השתים בתחומי הפיתוח הטכנולוגי, המחקר וההשקעות.

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין צרפת לישראל

בין ישראל צרפת נחתמו מספר הסכמים:

1. האמנה למניעת כפל מס
2. הסדרים מנהליים לאמנה בדבר ביטוח לאומי מיום 17.12.1965 (01/10/1966)

האמנה למניעת כפל מס

האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לצרפת נחתמה בשנת 1995 ונכנסה לתוקף ב-31.12.1996.

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בילטראלי, אשר במסגרתו קובעות שתי מדינות את כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ועל נכסים להם זיקה לשתי המדינות. בנוסף, כוללות האמנות עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין המדינות.

קישור להסכם בעברית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

תחולת ה-MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם צרפת חתמו על האמנה המולטילטרלי MLI בשנת 2017. צרפת אשררה את האמנה ב26/09/2018 ואילו ישראל אשררה את האמנה בתאריך 01/01/2019. משמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל וצרפת השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת הMLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל מתאריך ה – 01/01/2019.

תושבות לצורכי מס בצרפת

תושבות של יחיד

על פי החוק , יחיד ייחשב כתושב צרפת לצורכי מס אם מתקיים לפחות אחד מן הקריטריונים הבאים:

• מקום המגורים העיקרי שלו הוא בצרפת;
• הוא שוהה בצרפת מעל -183 ימים בשנה, או עם בן / בת הזוג, ו / או הילדים, או באופן עצמאי;
• המקצוע, העיסוק או עבודתו העיקרית נמצאת בצרפת (במונחים של זמן שהייה או הכנסה הנובעת מפעילות כזו); או
• מרכז האינטרסים הכלכליים שלו נמצא בצרפת (עיקר הכנסותיו ורווחיו נובעים ממקור צרפתי).

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

על פי הדין המקומי, ובכפוף לאמנות הרלוונטיות, חברה תחשב כתושבת צרפת לצורכי מס אם המטה המרכזי שלה נמצא בצרפת ומפורט כך בתקנון החברה או שמקום ניהולה האפקטיבי הוא בצרפת.

מנגנון הניהול האפקטיבי מוגדר ככזה שבו מתקבלות החלטות ניהוליות מרכזיות, קרי, המקום שבו ממוקמת ההנהלה הבכירה של החברה.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בצרפת

רשות המיסים בצרפת נקראת General Directorate of Public Finances .

מס הכנסה: 0% – 45%

מס חברות וסניפים: 25%

מע"מ: 20%

מס רווח הון: 30%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בצרפת

על פי החוק בצרפת, מוטל מס ירושה פרוגרסיבי בהתאם לסוג הקרבה למנוח. להלן שיעורי המס הרלוונטיים:

יורש ישיר:

אחים ואחיות:

קרובי משפחה עד וכולל קרבה מדרגה רביעית חייבים במס בשיעור קבוע של 55%. כל שאר היורשים חייבים במס בשיעור קבוע של 60%.

רילוקיישן לצרפת

בצרפת מוסדות חינוך מהטובים בעולם, עם בתי ספר ואוניברסיטאות יוקרתיות, תרבות תוססת ואיכות חיים גבוהה, שלל הזדמנויות קריירה וכלכלה איתנה, כל אלו ועוד מושכים ישראלים ואנשים מכל רחבי העולם לעבור לצרפת . מכיוון שצרפת היא חלק מהאיחוד האירופי, ישראלים המחזיקים באזרחות אירופאית יכולים לחיות בה ללא צורך באשרה או וויזה. בעוד שהמעבר לצרפת כולל שלל הטבות כמו נופים יפים, תרבות מרתקת ועוד, המיסים במדינה לעומת זאת, גבוהים ממדינות אחרות. לכן, בעת ביצוע רילוקיישן, ייתכן שיחויבו במס הן בצרפת והן בישראל. שיעור מס ההכנסה תלוי בגובה ההכנסה, אבל בדרך כלל השיעורים נעים בין 20%-30%. עבור ביטוח לאומי כשכיר, השיעורים נעים בין 15-24%, ויש להירשם למע"מ כאשר שיעור המע"מ הוא 20%.

בצרפת הקהילה היהודית השלישית בגודלה בעולם, אחרי ישראל וארצות הברית, עם כ-500,000 יהודים, והיא מהווה בית ליהודים עוד מימי הביניים.

מיסוי מקרקעין בצרפת

בצרפת קיים מס בשיעור 3% משווי השוק של הנכס, והוא משולם מדי שנה. המס יהיה בהתאם לחלק בבעלות, בין אם ישיר או עקיף. כל הבעלים, כולל אלה המעורבים בכל שרשרת בעלות, אחראיים לתשלום המס. כמו כן העברות נדל"ן, כגון מכירת קרקעות ומבנים, כפופות למס העברה בשיעור של 5.80% ממחיר ההעברה כולל העלויות הנלוות.

העברת כספים מישראל לצרפת

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה, להתיר את העברת הכספים בהקטנת או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל בנושאי ניכוי במקור מול רשות המסים.

לאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים.

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות הנוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של שתי המדינות.

כמו כן, בנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ עם מומחה בתחום לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בצרפת

להלן הישויות העסקיות הנפוצות ביותר בצרפת:

1. חברה בעירבון מוגבל (בע"מ) LLC (SARL): זהו הסוג הנפוץ ביותר של חברה בצרפת. סוג ישות זה מספק את היתרון של מסגרת פשוטה שבה אחריות השותפים מוגבלת לתרומות שלהם. אין דרישה חוקית לסכום הון מינימלי, וישנה דרישה למינימום שני שותפים.
2. חברה בערבון מוגבל (בע"מ) לאדם יחיד (EURL): ניתן לראות את הישות הזו כסוג נבדל של חברה בערבון מוגבל, המובחן על ידי העובדה שיש לה בעל מניות יחיד. הרווחים שלה כפופים אוטומטית למס הכנסה על שם בעל המניות.
3. חברה בערבות מוגבלת פרטית (SELARL): התקנות החלות עליה דומות לאלו של ה-SARL, תוך התחשבות בדרישות הייחודיות ובשיקולים האתיים הספציפיים למקצועות שעבורם נועדו.
4. חברה ציבורית בערבון מוגבל (בע"מ) (SA): ה-SA דורש מינימום של שני בעלי מניות והון מניות מינימלי של 37,000 אירו. היא מנוהלת על ידי נשיא ומנכ"ל, שיכולים להיות אותו אדם, יחד עם דירקטוריון המורכב משלושה חברים לפחות, ומינוי מבקר הוא חובה. בשל התקנות התפעוליות המורכבות שלה, חברה ציבורית בע"מ מומלצת בדרך כלל לפרויקטים בקנה מידה מסוים. שימוש בישות זו מתאים גם כאשר בעלי מניות לא פעילים מבקשים להפעיל שליטה בתוך הדירקטוריון. אחריות בעלי המניות מוגבלת להיקף תרומותיהם.
5. חברת מניות משותפת פשוטה (SAS): חברה זו אינה מתאימה למיזמים עסקיים שיזמו יזמים בודדים. למרות שתקנותיו דומות לחברה ציבורית בע"מ, הוראות מסוימות הופשטו. למשל, אין דרישת מינימום להון מניות. יתרה מזאת, מינוי רואה חשבון מבקר הוא חובה רק עבור SAS גדולים יותר או בעלי קשרי הון לחברות אחרות. ניתן להקים את ה-SAS עם שותף אחד בלבד.

חוקי תמריצים בצרפת

להלן חוקי התמריצים הקיימים בצרפת:

• זיכוי מס זר: צרפת נמנעת מכפל מס באמצעות שיטות שונות שנקבעו באמנות למניעת כפל מס (DTT), כולל זיכויי מס, פטורים וסעיפי חיסכון במס המאפשרים ניכויים על סכומים גבוהים יותר מאלו ששולמו.
• הפחתת חיובי שכר: החל מ -1.1.2019, זיכוי המס הקודם להגברת התחרותיות (CICE) הוחלף בהפחתה קבועה בדמי שכר ששולמו על ידי מעסיקים, לטובת מערכת הביטוח הלאומי הצרפתית.
• החזרי מס בגין פעילויות מו"פ: חברות יכולות לתבוע החזרי מס של 30% על הוצאות מו"פ מסוימות, עד 100 מיליון אירו, ומעל 100 מיליון רק 5%. הוצאות מזכות כוללות משכורות של חוקרים (עם תעריפים משופרים לבוגרים טריים), פחת על נכסי מו"פ ועלויות מסוימות על קבלנות משנה. ראוי לציין כי עודכנו הכללים הנוגעים להוצאות קבלנות משנה, המגבילים עלויות מסוימות והחזרים כפולים.
• החזרי מס לשיתוף פעולה מחקרי: החזרים אלו, שהוצגו לראשונה בשנת 2022, חלים על הוצאות בגין מחקר משותף עם ארגוני מחקר מאושרים, ומציע החזרים של עד 40% מההוצאות (50% לעסקים קטנים ובינוניים), ועד 6 מיליון יורו בשנה.
• החזרי מס לפרויקטים בתחום הטכנולוגיה הירוקה: החזר מס של 20% עד 40% מההוצאות למטרות השקעה בטכנולוגיות ירוקות, בהיקף של 150 מיליון יורו לחברה.
• תיבת פטנטים: מדיניות זו מאפשרת שיעור מס חברות מופחת של 10% על הכנסות מפטנטים, זכויות יוצרים וזכויות קניין רוחני אחרות, בתנאי שהחברה ביצעה בעצמה את המו"פ עבור נכסי הקניין הרוחני הללו.
• הטבות מס על תרומות לצדקה: הפחתה של 60% ממס החברות לעסקים התורמים לצדקה (40% עבור סכומים מעל 2 מיליון אירו) עם מגבלות מסוימות.
• תמריצי השקעה נכנסת: בעוד שאין תמריצים ספציפיים למשקיעים זרים, צרפת מעודדת השקעות הון באמצעות שיטות פחת שונות וסבסוד פרויקטים באזורים לא מפותחים.

מדינות איתן לצרפת יש אמנה למניעת כפל מס