מיסוי ירושה באוסטריה – כל מה שצריך לדעת

היעדר מס ירושה ומס מתנות באוסטריה מציע יתרונות משמעותיים בהעברת עושר בין דורות, אך עדיין ישנה חשיבות לתכנון מוקדם. תכנון מושכל של העברת נכסים – בין אם בצוואה ובין אם במהלך החיים – עשוי לחסוך עשרות ואף מאות אלפי שקלים, במיוחד כאשר מדובר בנכסים עם פוטנציאל לרווח הון גבוה או עם השלכות מיסוי במדינות אחרות.

ביטול מס הירושה ומס המתנות באוסטריה

בשנת 2008, אוסטריה ביטלה את מס הירושה והמתנות והפכה לאחת המדינות הבודדות באירופה בהן ניתן לבצע העברת נכסים בין דורית ללא חבות מס. אוסטריה ביטלה את מס הירושה, כאשר הממשלה ניסתה לשנות את חוק המס אך לא הצליחה להגיע להסכמה בנושא. הסיבה שאוסטריה ביטלה את החוק הקיים על מס ירושה או מתנה הייתה חוסר הצדק והאי-שוויון בין נדל"ן לנכסים פיננסיים. הממשלה מצאה את החוק כבלתי חוקתי ובחרה לא להחליפו.

בעוד שבאוסטריה אין מס ירושה או מס מתנה, נדל"ן המתקבל באמצעות ירושה או מתנה כפוף למס העברה. בנוסף למס ירושה על נדל"ן, היורש חייב אגרת רישום מקרקעין בשיעור של 1.1 אחוז משווי השוק.

על אף היעדר מס ירושה ומס מתנות חלה על המקבל חובת דיווח כאשר הסכום הכולל עולה על 50,000 אירו בשנה עבור תרומות מקרובי משפחה או בני זוג לחיים ו-15,000 אירו עבור תרומות מקבוצות אנשים אחרות.

היעדר מס ירושה או מס מתנות באוסטריה, הפך אותה ליעד אטרקטיבי מבחינת תכנון בין-דורי של נכסים והשקעות משפחתיות.

יתרונות למשקיעים

• אין מס ירושה או מתנה על העברת נכסים בין גבולות ודורות.
• לאוסטריה זכויות קניין חזקות וחוקי השקעה אטרקטיביים, המעניקים למשקיעים הזדמנויות לתכנון ארוך טווח עם נכסים גלובליים.
• לווינה, בירת אוסטריה, מערכת משפט יציבה עם גישה לשוק האירופי והיא מרכז פיננסי ותרבותי משמעותי. וינה מתגאה באיכות חיים גבוהה, המשלימה על ידי כלכלה חזקה ויציבה.

מדוע עדיין חשוב לתכנן מראש?

על אף היעדר מס ירושה באוסטריה, חשוב להבין כי תכנון העברת נכסים הוא לא רק עניין של מיסוי – אלא בראש ובראשונה עניין משפטי, רגולטורי ומשפחתי. ירושות עשויות להיתקל במכשולים בירוקרטיים, התנגדויות, ואף חיובי מס לא צפויים במדינות אחרות.

מיסוי ירושה בישראל בהשוואה לאוסטריה

בישראל בדומה לאוסטריה, אין מס עיזבון או מס ירושה. עם זאת, במקרים מסוימים ייתכן כי יוטל מס על השווי המלא של הירושה שהתקבלה, למשל מס רווחי הון בעת מכירת הנכס.

אמנת המס בין ישראל לאוסטריה כוללת הוראות שיכולות למנוע תשלום כפל מס, אך חשוב לתכנן את הדיווח וההגשה בצורה מדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.

לקריאת אמנת המס ישראל-אוסטריה בשפה העברית באתר משרד האוצר, לחצו כאן.

השוואה למדינות אירופיות אחרות

רוב מדינות אירופה ממשיכות להטיל מס ירושה בשיעורים משתנים:

• ספרד – מס של עד 34% בהתאם למערכת היחסים ולאזור.
• צרפת – מס של עד 60% אחוזים בהתאם למערכת היחסים ולשווי.
• גרמניה – מס של 7% עד 50% אחוזים בהתאם למערכת היחסים ולסכום.
• שוויץ – מס של עד 50% משתנה בהתאם לקנטון.
• איטליה – מס של 6% עד 8% בהתאם לסכום.

לעומת זאת, מדינות כמו פורטוגל, לטביה, שוודיה וקפריסין ביטלו את מס הירושה, בדומה לאוסטריה.

עריכת צוואה באוסטריה – המפתח לחסכון במס ולמניעת סכסוכים

למרות היעדר מס ירושה, עריכת צוואה באוסטריה חשובה בשל חוקי הירושה המקומיים, שכן ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ליורשיה. לעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים. צוואה מאפשרת לקבוע את חלוקת הנכסים בהתאם לרצון המוריש ומונעת מחלוקות עתידיות.

עריכת צוואה מסודרת ומפורטת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא יפגע.

בשלב עריכת הצוואה, ניתן במקרים רבים לבחור את הדין שיחול עליה. בחירה זו יכולה להיות בעלת השפעה מהותית על תכנון הירושה ועל מימושה העתידי.

ללא תכנון מקדים, כלומר ירושה ללא צוואה, המשמעות היא שהדין שיחול על נכסי המוריש יהיה דין מקום מושבו האחרון והעיקרי של המוריש.

חוקי הירושה הכפויים של אוסטריה מגבילים את זכותו של המוריש להוריש את רכושו, ומחייבים אותו להוריש חלק מהירושה ליורשיו החוקיים.  

באוסטריה, מותר לך לבחור את חוק אזרחותך כדי להסדיר את התהליך, בתנאי שזה נאמר בבירור בצוואה, על פי תקנות האו"ם. אם אין צוואה תקפה, הירושה תחולק בין היורשים בעלי העדיפות בהתאם לחוק הירושה האוסטרי.

אם בבעלותך נכסים באוסטריה, המלצתנו היא לערוך צוואה על מנת להבטיח כי ההעברה של הנכסים תעשה בצורה חלקה ככל האפשר. צוואה עשויה למנוע אי הבנות או תהליכים משפטיים ממושכים, ולהבטיח שהתהליך יתנהל בצורה מסודרת גם לאחר פטירת המוריש.

מידע מעשי על מימוש ירושה באוסטריה

לצורך מימוש ירושה באוסטריה, לרוב יידרשו מסמכים כגון תעודת פטירה של המוריש, צוואה (אם קיימת), העתקים של תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.

יש לקחת בחשבון כי תהליך מימוש הירושה מאוסטריה יכול לארוך בין מספר חודשים לשנה ואף יותר, תלוי במורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיומה של צוואה וכו'.