אם בבעלותך נכסים באירלנד או אתה צפוי לרשת נכסים באירלנד (דבלין, קורק וכו') חשוב להכיר את המשמעויות המשפטיות והמיסויות הכרוכות בכך.
באירלנד ישנם כללים מורכבים למיסוי ירושות ומתנות והשלכות מהותיות על יורשי נכסים. הבנה מוקדמת של הדין המקומי ותכנון מוקדם של צוואה, תושבות, ומתנות במהלך החיים עשויים להקטין משמעותית את החשיפה לתשלומי מס בעת העברת נכסים בין-דורית.
מעבר לכך, תכנון מס ירושה עשוי למנוע סכסוכים משפטיים, עיכובים בתהליך מימוש הירושה, ודרישות לא צפויות מהרשויות השונות.
מה ההבדל בין מס ירושה למס עיזבון?
- מס עיזבון – מוטל על נכסיו של המוריש טרם העברתם ליורשיו.
- מס ירושה – חל על כל הנכסים שהתקבלו בידי היורש.
מס ירושה באירלנד
באירלנד, מס ירושה מכונה מס רכישות הון (Capital Acquisitions Tax, CAT). מס רכישות הון מוטל בשיעור קבוע של 33% ירושות העולות על רף הפטור, המשתנה בהתאם לקשר בין המוריש לבין יורש. מס רכישות הון חל הן על מתנות והן על ירושות, כאשר שתיהן ממוסות באותו אופן. גובה המס נקבע לפי שווי השוק או הערכת שווי מקצועית של הנכס, המס משולם על ידי היורש או מקבל המתנה.
מתי יחול מס רכישות הון?
- אם היורש או מקבל המתנה הוא תושב או תושב קבע באירלנד;
- המוריש או נותן המתנה הוא או היה במועד פטירתו, תושב או תושב קבע באירלנד;
- הנכס נמצא באירלנד.
משמעות הדבר היא שגם נכסים הממוקמים מחוץ לאירלנד עשויים להיות חייבים במס רכישות הון, אם נותן המתנה או מקבלה הם תושבי אירלנד או תושבי קבע בה. עם זאת, אם גם המוריש וגם היורש אינם תושבי אירלנד והנכס נמצא מחוץ לאירלנד – מס רכישות הון לא יחול.
פטורים והקלות
ישנם מספר מצבים בהם יחידים עשויים להיות פטורים ממס רכישות הון (CAT), וביניהם:
- ירושה שהתקבלה מבן/בת זוג או שותף אזרחי.
- ירושה של דירת מגורים: הפטור חל אם היורש התגורר בדירה כבית מגוריו העיקרי לפחות שלוש שנים לפני קבלת הירושה, אינו מחזיק בדירת מגורים נוספת, וממשיך להתגורר בדירה במשך 6 שנים לאחר קבלת הירושה. בנוסף, גם על המוריש היה להשתמש בדירה כבית מגוריו העיקרי, אלא אם כן חלו חריגים למשל בשל מצב בריאותי.
- מתנות בשווי של 3,000 אירו מאדם כלשהו במהלך שנה קלנדרית אחת פטורות ממס רכישות הון.
סכומי הפטור ממס לפי קרבה משפחתית
הקשר בין המוריש למוטב אינו משנה את שיעור מס רכישות ההון הקבוע של 33% – כל אחד משלם שיעור זה לאחר חציית הסף הרלוונטי. עם זאת, סכום הסף הפטור ממס משתנה בהתאם לקרבה שלך לאדם שהוריש את הנכסים, כדלקמן:
- קבוצה א': 400,000 אירו.
- קבוצה ב': 40,000 אירו.
- קבוצה ג': 20,000 אירו.
קבוצה א': ילדים (כולל ילדים מאומצים, ילדים של בן/בת זוג, ילדים קטינים של ילד שנפטר, ילדים מאומצים בנסיבות מסוימות) והורים היורשים חלק מלא (ללא תנאים) מהעיזבון של ילדיהם.
קבוצה ב': הורים (במקרה של מתנה או חלק מוגבל), אחים ואחיות, אחיינים, נכדים (שאינם כלולים בקבוצה A), סבים וסבתות, וכן קרובי משפחה מסוימים של ילדים מאומצים.
קבוצה ג': כל יתר הקרובים והאנשים שאינם נכללים בקבוצות א' או ב', כגון דודים, דודות, בני דודים, חמים, חברים ועוד.
מס מתנות
מס מתנות הוא חלק חשוב בתכנון העברת נכסים בין דורית. פעמים רבות, כשבעלי נכסים נחשפים לגובה מס הירושה, עולה האפשרות להעביר נכסים כמתנות עוד בחיי המוריש, מתוך מחשבה שזה עדיף על פני הורשה בעתיד. עם זאת, יש לקחת בחשבון כי מתנות עלולות להיות חייבות במס בשיעורים זהים לשיעורי מס הירושה או אף גבוהים יותר.
באירלנד, מס מתנות ומס ירושה כפופים לאותו משטר מיסוי. לפיכך, חשוב לתכנן מראש ולנצל באופן מיטבי את הפטורים וההקלות הקיימים, במטרה להפחית את חבות המס בעת העברת נכסים – בין אם באמצעות מתנות במהלך החיים ובין אם באמצעות ירושה לאחר פטירת המוריש.
מיסוי ירושה בישראל בהשוואה לאירלנד
בישראל בשונה מאירלנד, אין מס עיזבון או מס ירושה. עם זאת, במקרים מסוימים ייתכן כי יוטל מס על השווי המלא של הירושה שהתקבלה, למשל מס רווחי הון בעת מכירת הנכס.
אמנת המס בין ישראל לאירלנד כוללת הוראות שיכולות למנוע תשלום כפל מס, אך חשוב לתכנן את הדיווח וההגשה בצורה מדויקת על מנת להימנע תשלום כפול.
לקריאת אמנת המס ישראל-אירלנד בשפה העברית באתר משרד האוצר, לחצו כאן.
עריכת צוואה באירלנד – המפתח לחסכון במס ולמניעת סכסוכים
ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ליורשיה. לעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים.
עריכת צוואה מסודרת היא לא רק עניין של רצון אישי, היא מהווה חלק בלתי נפרד מיסוי העיזבון. צוואה מפורטת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא יפגע.
בשלב עריכת הצוואה, ניתן במקרים רבים לבחור את הדין שיחול עליה. בחירה זו יכולה להיות בעלת השפעה מהותית על תכנון הירושה ועל מימושה העתידי.
באירלנד אין חוקים נוקשים של ירושה כפויה כפי שקיימים בחלק מהמדינות האירופיות, אך לבן/בת הזוג שנותר/ה בחיים יש זכות חוקית לחלק מהעיזבון. אם אין ילדים, בן/בת הזוג זכאי/ת למחצית מהעיזבון. אם יש ילדים, בן/בת הזוג זכאי/ת לשליש מהעיזבון, ללא קשר לאמור בצוואה. לילדים אין זכות אוטומטית לרשת, אך הם יכולים לערער על צוואה אם הם סבורים שלא דאגו להם כראוי.
ללא תכנון מקדים, כלומר ירושה ללא צוואה, המשמעות היא שהדין שיחול על נכסי המוריש היה דין מקום מושבו האחרון והעיקרי של המוריש. כלומר אם למשל מקום מושבו האחרון הוא באירלנד יחול על ירושתו הדין המקומי והוא יקבע את החלוקה בין היורשים החוקיים, תוך עדיפות לבן/ בת הזוג והילדים.
אם בבעלותך נכסים באירלנד, המלצתנו היא לערוך צוואה על מנת להבטיח כי ההעברה של הנכסים תעשה בצורה חלקה ככל האפשר. צוואה עשויה למנוע אי הבנות או תהליכים משפטיים ממושכים, ולהבטיח שהתהליך יתנהל בצורה מסודרת גם לאחר פטירת המוריש.
קיבלתם ירושה באירלנד? 7 שלבים למימוש נכון של ירושה מאירלנד
1. בירור רקע עובדתי ומשפטי
תחילה יש לבדוק את סוג הנכס שעתיד לעבור בירושה, את מיקומו, את זהות היורשים ומעמדם, שווי הנכס ועוד.
2. בדיקת מועד ומיקום מימוש הירושה
יש לבחון האם כדאי לממש את הנכס כעת ואם כן איפה כדאי לממש – באירלנד או בישראל?
3. היבטים רגולטוריים ובנקאיים
מומלץ לבדוק את עלויות העברות הכספים, האם יש צורך בפתיחת חשבון באירלנד או מדינה אחרת לצורך העברת הכספים, אילו אישורים נדרשים וכו'.
4. תכנון העברת הנכס
יש לשקול האם להעביר את הנכס עצמו או את תמורתו, ומהן ההשלכות מבחינת מס, פטורים, ניכויים וכו'.
5. הימנעות מתשלום מס כפול
לאור קיומה של אמנה למניעת כפל מס – מומלץ לבדוק האם חל מנגנון לזיכוי על מס ששולם באירלנד מול חבות המס בישראל. יש לוודא כי הדיווח נעשה בצורה נכונה ומדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
6. בדיקה של ההשפעות העתידיות על הנכס
מומלץ לבחון את ההשפעות העתידיות על הנכס – למשל מכירה עתידית של הנכס במקרים רבים תחויב במס על רווחי הון גם בישראל.
7. העברת הנכס לישראל
ביצוע כל הפעולות הנדרשות, מסירת מסמכים, טיפול מול הבנקים באירלנד ובישראל, וביצוע העברת הנכס.
איך אנחנו יכולים לעזור?
המטרה היא העברת הירושה ליורשים בישראל בצורה המשתלמת ביותר מבחינת מיסוי, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובאירלנד ולסוגיות הקשורות לבנקאות ורגולציה. למשל האם כדאי לממש נכס מסוים באירלנד או להעבירו לישראל; כיצד לבצע את העברת כספי ירושה לחשבון הבנק בישראל; כיצד להשתמש בפטורים השונים בין היורשים; האם להעניק מתנות במהלך החיים; האם להקים נאמנות ועוד. תכנון אסטרטגי, בהתאם לדין ולאמנות מס, חיוני כדי למזער את חובות המס.
לפירמת נמרוד ירון ושות' ניסיון רב בליווי אישי ומקצועי של ישראלים עם נכסים או ירושות במדינות רבות בעולם ביניהן אירלנד – מהשלב הראשון של התכנון, דרך ההתנהלות מול הרשויות באירלנד ובישראל, ועד להעברת כספי הירושה לחשבון הבנק של היורש.
אנחנו עובדים בשיתוף פעולה עם כל הגורמים המקצועיים הרלוונטיים באירלנד ובישראל, ומספקים פתרונות משפטיים הן מבחינה מיסויית והן מבחינה בנקאית – בהתאמה אישית לנסיבות המקרה.
אם ירשתם נכס או ברצונכם בעתיד להוריש נכסים באירלנד, צוות עורכי הדין המתמחים במיסוי בינלאומי ודיני ירושה ישמח לייעץ לכם בעניין זה – צרו קשר לפגישת ייעוץ ראשונית.
שאלות ותשובות
האם יש לשלם מס בישראל על ירושה מאירלנד?
לא. אין מס ירושה בישראל. אך עשוי לחול מס רווחי הון לאחר מכירת הנכס. חשוב לבדוק מהו המועד המומלץ למכירת הנכס שנתקבל בירושה.
מדוע חשוב לתכנן מראש את העברת נכסים בין דורית?
העברת נכסים בין-דורית מחו"ל אינה רק עניין משפחתי אלא היא גם עניין מיסוי וכלכלי. תכנון מוקדם, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובחו"ל, עשוי לחסוך כספים רבים ולמנוע סיבוכים משפטיים.
כיצד ניתן לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך מס?
על מנת לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך תשלומי מס מיותרים, יש לבחון את כל האפשרויות המיסויות לרבות ניצול פטורים, תכנון מתנות, הקמת חברות, קרנות נאמנות ועוד.
כיצד ניתן להפחית את גובה חבות מס הירושה מאירלנד?
באמצעות תכנון מס מוקדם, הכולל עריכת צוואה, ניצול פטורים, מתן מתנות במהלך החיים ועוד – ניתן להפחית באופן משמעותי את חבות המס.
האם עדיף להעניק נכס מתנה במהלך החיים או להורישו?
הבחירה בין מתן מתנה לבין הורשה תלויה בנסיבות המקרה. לעיתים מתנה תחויב במס בדומה לירושה. לפיכך, יש לבחון את ההיבטים המשפטיים והמיסויים טרם קבלת החלטה.
מה ההשלכות במקרה שאין צוואה?
בהיעדר צוואה, הירושה תחולק בין היורשים החוקיים בהתאם לדין הירושה באירלנד.
אילו מסמכים נדרשים לתהליך מימוש ירושה באירלנד?
לצורך מימוש ירושה באירלנד נדרשים מסמכים כמו תעודת פטירה, צוואה (אם קיימת), צילומי תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.
כמה זמן אורך תהליך מימוש ירושה באירלנד?
יש לקחת בחשבון כי תהליך מימוש הירושה באירלנד יכול לארוך בין מספר חודשים לשנה ויותר. תלוי במורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיום צוואה וגורמים נוספים.
