אם בבעלותך נכסים באיטליה (רומא, מילאנו וכו') או אתה צפוי לרשת נכסים במדינה זו, חשוב להכיר את המשמעויות המשפטיות הכרוכות בתהליך מימוש הירושה. זאת משום שגם מי שאינו תושב איטליה, עלול להידרש לתשלום מס בהתאם לדין המקומי.
באיטליה ישנם כללים מורכבים למיסוי ירושות ומתנות, והשלכות מהותיות על יורשי נכסים. הבנה מוקדמת של הדין האיטלקי, ותכנון מוקדם של צוואה, תושבות, ומתנות במהלך החיים עשויים להקטין משמעותית את החשיפה לתשלומי מס בעת העברת נכסים בין-דורית.
מעבר לכך, תכנון מס ירושה עשוי למנוע סכסוכים משפטיים, עיכובים בתהליך מימוש הירושה, ודרישות לא צפויות מהרשויות השונות.
מה ההבדל בין מס ירושה למס עיזבון?
- מס עיזבון – מוטל על נכסיו של המוריש טרם העברתם ליורשיו.
- מס ירושה – חל על כל הנכסים שהתקבלו בידי היורש.
מס ירושה באיטליה – מה צריך לדעת?
באיטליה אין מס עיזבון, אך קיים מס ירושה המוטל על כל יורש בנפרד, בהתאם לשווי הנכסים שירש. מס ירושה באיטליה מחושב על פי שווי השוק של הירושה שקיבל כל יורש.
מס ירושה איטלקי, חל על נכסים ברחבי העולם כאשר המוריש היה תושב איטלקי לצורכי מס, וחל על נכסים באיטליה כאשר המוריש היה תושב חוץ. כלומר, מס הירושה איטלקי חל על כל סוגי הנכסים הנמצאים באיטליה, ללא תלות במקום מושבו של היורש.
שיעורי מס הירושה באיטליה
- בני זוג, ילדים, נכדים והורים – נהנים מפטור בשווי מיליון יורו לכל יורש, והיתרה תחויב בתשלום מס בשיעור קבוע של 4%.
- אחים – נהנים מפטור בשווי 100,000 יורו לכל יורש, והיתרה תחויב בתשלום מס בשיעור של 6%.
- קרובים משפחה אחרים עד דרגה רביעית – כל שווי הירושה תחויב בתשלום מס בשיעור 6%.
- אחרים – כל שווי הירושה תחויב בתשלום מס בשיעור של 8%.
מס מתנות
מס מתנות הוא חלק חשוב בתכנון העברת נכסים בין דורית. פעמים רבות, כשבעלי נכסים נחשפים לגובה מס הירושה עולה האפשרות להעביר נכסים כמתנות עוד בחיי המוריש, מתוך מחשבה שזה עדיף על פני הורשה בעתיד. עם זאת, יש לקחת בחשבון כי מתנות עלולות להיות חייבות במס בשיעורים זהים לשיעורי מס הירושה או אף גבוהים יותר.
באיטליה, שיעור מס מתנות זהה לשיעור מס ירושה באיטליה. כמו כן, בדומה למס ירושה, גם מס מתנות מחושב לפי הקרבה בין נותן המתנה למקבלה.
לכן, תכנון מוקדם של מס ירושה ומס מתנות הוא חיוני בעת העברת נכסים בין-דורית. תכנון נכון מאפשר למקסם את הפטורים הקיימים, להפחית משמעותית את חבות המס ולהבטיח שהנכסים יועברו לדור הבא בצורה מסודרת ויעילה.
מיסוי ירושה בישראל בהשוואה לאיטליה
בישראל בשונה מאיטליה, אין מס עיזבון או מס ירושה. עם זאת, במקרים מסוימים ייתכן כי יוטל מס על השווי המלא של הירושה שהתקבלה, למשל מס רווחי הון בעת מכירת הנכס.
אמנת המס בין ישראל לאיטליה כוללת הוראות שיכולות למנוע תשלום כפל מס, אך חשוב לתכנן את הדיווח וההגשה בצורה מדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
לקריאת אמנת המס ישראל-איטליה בשפה העברית באתר משרד האוצר, לחצו כאן.
עריכת צוואה באיטליה – המפתח לחסכון במס ולמניעת סכסוכים
ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ליורשיה. לעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים.
עריכת צוואה מסודרת היא לא רק עניין של רצון אישי, היא מהווה חלק בלתי נפרד מתכנון מיסוי העיזבון. צוואה מפורטת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא יפגע.
באיטליה קיימת שיטה של 'ירושה כפויה', כלומר יש מספר כללים לגבי אופן חלוקת העיזבון של המנוח, כאשר חלק מהעיזבון עוברת אוטומטית לקרובי המשפחה בעלי זכות לרשת (בן זוג וילדים). כך שבאיטליה ניתן למוריש הזכות לבחור למי להותיר את נכסיו על חלק מנכסיו, ולשם כך עליו לערוך צוואה תקפה המסבירה באופן ברור וחוקי כיצד יש לחלק את הנכסים.
בשלב עריכת הצוואה, ניתן במקרים רבים לבחור את הדין שיחול עליה. כאשר מדובר בנכסים באיטליה, בחירה זו יכולה להיות בעלת השפעה מהותית על תכנון הירושה ועל מימושה העתידי.
ללא תכנון מקדים, כלומר ירושה ללא צוואה, המשמעות היא שהדין שיחול על נכסי המוריש יהיה דין מקום מושבו האחרון והעיקרי של המוריש.
אם בבעלותך נכסים באיטליה, המלצתנו היא לערוך צוואה על מנת להבטיח כי ההעברה של הנכסים תעשה בצורה חלקה ככל האפשר. צוואה עשויה למנוע אי הבנות או תהליכים משפטיים ממושכים, ולהבטיח שהתהליך יתנהל בצורה מסודרת גם לאחר פטירת המוריש.
קיבלתם ירושה באיטליה? 7 שלבים למימוש נכון של ירושה מאיטליה:
1. בירור רקע עובדתי ומשפטי
תחילה יש לבדוק את סוג הנכס שעתיד לעבור בירושה, את מיקומו, את זהות היורשים ומעמדם, שווי הנכס ועוד.
2. בדיקת מועד ומיקום מימוש הירושה
יש לבחון האם כדאי לממש את הנכס כעת ואם כן איפה כדאי לממש – באיטליה או בישראל?
3. היבטים רגולטוריים ובנקאיים
מומלץ לבדוק את עלויות העברות הכספים, האם יש צורך בפתיחת חשבון באיטליה או מדינה אחרת לצורך העברת הכספים, אילו אישורים נדרשים וכו'.
4. תכנון העברת הנכס
יש לשקול האם להעביר את הנכס עצמו או את תמורתו, ומהן ההשלכות מבחינת מס, פטורים, ניכויים וכו'.
5. הימנעות מתשלום מס כפול
לאור קיומה של אמנה למניעת כפל מס – מומלץ לבדוק האם חל מנגנון לזיכוי על מס ששולם באיטליה מול חבות המס בישראל. יש לוודא כי הדיווח נעשה בצורה נכונה ומדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
6. בדיקה של ההשפעות העתידיות על הנכס
מומלץ לבחון את ההשפעות העתידיות על הנכס – למשל מכירה עתידית של הנכס במקרים רבים תחויב במס על רווחי הון גם בישראל.
7. העברת הנכס לישראל
ביצוע כל הפעולות הנדרשות, מסירת מסמכים, טיפול מול הבנקים באיטליה ובישראל, וביצוע העברת הנכס.
איך אנחנו יכולים לעזור?
המטרה היא העברת הירושה ליורשים בישראל בצורה המשתלמת ביותר מבחינת מיסוי, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובאיטליה ולסוגיות הקשורות לבנקאות ורגולציה. למשל האם כדאי לממש נכס מסוים באיטליה או להעבירו לישראל; כיצד לבצע את העברת כספי ירושה לחשבון הבנק בישראל; כיצד להשתמש בפטורים השונים בין היורשים; האם להעניק מתנות במהלך החיים; האם להקים נאמנות ועוד. תכנון אסטרטגי, בהתאם לדין ולאמנות מס, חיוני כדי למזער את חובות המס.
לפירמת נמרוד ירון ושות' ניסיון רב בליווי אישי ומקצועי של ישראלים עם נכסים או ירושות במדינות רבות בעולם, ביניהן איטליה – מהשלב הראשון של התכנון, דרך ההתנהלות מול הרשויות באיטליה ובישראל, ועד להעברת כספי הירושה לחשבון הבנק של היורש.
אנחנו עובדים בשיתוף פעולה עם כל הגורמים המקצועיים הרלוונטיים באיטליה ובישראל, ומספקים פתרונות משפטיים הן מבחינה מיסויית והן מבחינה בנקאית – בהתאמה אישית לנסיבות המקרה.
אם ירשתם נכס או ברצונכם בעתיד להוריש נכסים באיטליה, צוות עורכי הדין המתמחים במיסוי בינלאומי ודיני ירושה ישמח לייעץ לכם בעניין זה – צרו קשר לפגישת ייעוץ ראשונית.
שאלות ותשובות
האם על נכס שהתקבל בירושה ברומא צריך לשלם מס בישראל?
לא. אין מס ירושה בישראל. אך עשוי לחול מס רווחי הון לאחר מכירת הנכס. חשוב לבדוק מהו המועד המומלץ למכירת הנכס שנתקבל בירושה.
מדוע חשוב לתכנן מראש את העברת נכסים בין דורית?
העברת נכסים בין-דורית מחו"ל אינה רק עניין משפחתי אלא היא גם עניין מיסוי וכלכלי. תכנון מוקדם, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובחו"ל, עשוי לחסוך כספים רבים ולמנוע סיבוכים משפטיים.
כיצד ניתן לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך מס?
על מנת לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך תשלומי מס מיותרים, יש לבחון את כל האפשרויות המיסויות לרבות ניצול פטורים, תכנון מתנות, הקמת חברות, קרנות נאמנות ועוד.
כיצד ניתן להפחית את גובה חבות מס הירושה באיטליה?
באמצעות תכנון מס מוקדם, הכולל ניסוח צוואה, ניצול פטורים, מתן מתנות במהלך החיים ועוד – ניתן להפחית באופן משמעותי את חבות המס.
האם עדיף להעניק נכס מתנה במהלך החיים או להורישו?
הבחירה בין מתן מתנה לבין הורשה תלויה בנסיבות המקרה. לעיתים מתנה תחויב במס בדומה לירושה. לפיכך, יש לבחון את ההיבטים המשפטיים והמיסויים טרם קבלת החלטה.
מה ההשלכות במקרה שאין צוואה?
בהיעדר צוואה, הירושה תחולק בין היורשים החוקיים בהתאם לדין הירושה האיטלקי.
אילו מסמכים נדרשים לתהליך מימוש ירושה באיטליה?
לצורך מימוש ירושה באיטליה נדרשים מסמכים כמו תעודת פטירה, צוואה (אם קיימת), צילומי תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.
כמה זמן אורך תהליך מימוש ירושה באיטליה?
יש לקחת בחשבון כי תהליך מימוש הירושה באיטליה יכול לארוך בין מספר חודשים לשנה ויותר, תלוי במורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיום צוואה וגורמים נוספים.
