אם בבעלותך נכסים בשוויץ (ז'נבה, ציריך וכו') או אתה צפוי לרשת נכסים במדינה זו, חשוב להכיר את המשמעויות המשפטיות והמיסויות הכרוכות בתהליך מימוש הירושה. חוקי המס הקנטונליים השונים בשוויץ יוצרים בלבול עבור משלמי המס. הדבר מורגש במיוחד כאשר קיימת העברה של נכסים בין הקנטונים השונים או כאשר מדובר בבעלי נכסים במספר תחומי שיפוט.
בשוויץ ישנם כללים מורכבים למיסוי ירושות המשתנים מקנטון לקנטון. הבנה מוקדמת של הדין המקומי, ותכנון מוקדם של צוואה, תושבות, ומתנות במהלך החיים עשויים להקטין משמעותית את החשיפה לתשלומי מס בעת העברת נכסים בין-דורית.
מעבר לכך, תכנון מס ירושה עשוי למנוע סכסוכים משפטיים, עיכובים בתהליך מימוש הירושה, ודרישות לא צפויות מהרשויות השונות.
מה ההבדל בין מס ירושה למס עיזבון?
מס עיזבון – מוטל על נכסיו של המוריש טרם העברתם ליורשיו.
מס ירושה – חל על כל הנכסים שהתקבלו בידי היורש.
מס ירושה בשוויץ – מה צריך לדעת?
שוויץ מורכבת מ-26 קנטונים, כאשר כל קנטון מנהל משטר מס עצמאי – ובכלל זה גם מדיניות נפרדת בכל הנוגע למס ירושה.
ברוב הקנטונים בשוויץ חל מס ירושה על היורשים. שיעור המס נקבע בהתאם למיקומם של הנכסים, למקום מושבו של המוריש בעת פטירתו ולקרבה המשפחתית למוריש. המס הוא פרוגרסיבי – ככל ששווי הירושה גבוה יותר, כך שיעור המס עולה. כמו כן, מידת הקרבה המשפחתית משפיעה על שיעור המס – יורשים קרובים זוכים לרוב להקלות או פטור, בעוד שיורשים רחוקים מחויבים בשיעורים גבוהים יותר.
ברוב הקנטונים, מס הירושה חל כאשר המוריש היה תושב הקנטון בעת פטירתו, ויוטל על כל הנכסים המחויבים במס. עם זאת, נכסים עסקיים המצויים בקנטון אחר בו נמצא העסק או השותפות עשויים להיות כפופים למס ירושה באותו קנטון אחר. נכסי מקרקעין מחויבים במס בקנטון שבו נמצאים, ללא קשר למקום מושבו של המוריש. נכסי מקרקעין המצויים מחוץ לשוויץ לרוב אינם כפופים למס ירושה לפי הדין הקנטונלי, אך הדבר עשוי להשתנות בין קנטון לקנטון.
שיעורי מס ירושה לפי קנטונים
כאמור, שיעורי המס משתנים מקנטון לקנטון, בהתאם לקרבה למוריש ולגובה הירושה. בני זוג, שותפים רשומים וצאצאים ישירים (ילדים ונכדים) לרוב פטורים ממס ירושה. גם ילדים חורגים וילדים מאומצים פטורים במקרים שבהם הקנטון מתייחס אליהם כמו לילדים ביולוגיים. לעומת זאת, יורשים שאינם בני משפחה עלולים לשלם מס בשיעורים גבוהים, לעיתים עד 50% משווי הירושה.
שני קנטונים בלבד – שוויץ (Schwyz) ואובוולדן (Obwalden) – ביטלו לחלוטין את מס הירושה, כך שלא מוטל בהם מס כלל, ללא קשר לזהות היורש או שווי הירושה. ברוב הקנטונים האחרים ישנן הטבות מס שניתן לנכות מסכום הירושה – לפני חישוב המס הסופי. גם הטבות אלו משתנות מקנטון לקנטון, ונקבעות בהתאם למידת הקרבה למוריש.
לנוכח הפערים המשמעותיים בין הקנטונים – מומלץ לבדוק את החוקים הספציפיים של כל קנטון, שכן ההבדלים ביניהם– מהתעריפים ועד לאופן החיוב – עלולים להשפיע באופן משמעותי על ניהול ותכנון המס.
כמו כן, ברוב הקנטונים שיעור מס המתנות נמוך משיעור מס הירושה ולכן בניגוד למדינות רבות יתכן כי שימוש בחלוקת מתנות במהלך חיי המוריש עשויים להועיל להקטנת שווי העיזבון.
מיסוי ירושה בישראל בהשוואה לשוויץ
בישראל בשונה משוויץ, אין מס עיזבון או מס ירושה. עם זאת, במקרים מסוימים ייתכן כי יוטל מס על השווי המלא של הירושה שהתקבלה, למשל מס רווחי הון בעת מכירת הנכס.
אמנת המס בין ישראל לשוויץ כוללת הוראות שיכולות למנוע תשלום כפל מס, אך חשוב לתכנן את הדיווח וההגשה בצורה מדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
לקריאת אמנת המס ישראל-שוויץ בשפה העברית באתר משרד האוצר, לחצו כאן.
עריכת צוואה בשוויץ – המפתח לחסכון במס ולמניעת סכסוכים
ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ליורשיה. לעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים.
עריכת צוואה מסודרת היא לא רק עניין של רצון אישי, היא מהווה חלק בלתי נפרד מתכנון מיסוי העיזבון. צוואה מפורטת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא יפגע.
בשוויץ קיימת שיטה של 'ירושה כפויה', כלומר יש מספר כללים לגבי אופן חלוקת העיזבון של המנוח, כאשר מחצית מהעיזבון עוברת אוטומטית לבן זוגו של המוריש וילדיו. כך שבשוויץ ניתן למוריש הזכות לבחור למי להותיר את נכסיו תחול רק על 50% מנכסיו, ולשם כך עליו לערוך צוואה תקפה המסבירה באופן ברור וחוקי כיצד יש לחלק את הנכסים.
בשלב עריכת הצוואה, ניתן במקרים רבים לבחור את הדין שיחול עליה. כאשר מדובר בנכסים בשוויץ, בחירה זו יכולה להיות בעלת השפעה מהותית על תכנון הירושה ועל מימושה העתידי. ללא תכנון מקדים, המשמעות היא שהדין שיחול על נכסי המוריש יהיה דין מקום מושבו האחרון והעיקרי של המוריש.
ללא תכנון מקדים, כלומר ירושה ללא צוואה, קביעת זכות הירושה עשויה להיות מסובכת יותר והמשתנה בהתאם למצב המשפחתי ולמקום מגוריו האחרון של המוריש.
אם בבעלותך נכסים בשוויץ, המלצתנו היא לערוך צוואה על מנת להבטיח כי ההעברה של הנכסים תעשה בצורה חלקה ככל האפשר. צוואה עשויה למנוע אי הבנות או תהליכים משפטיים ממושכים, ולהבטיח שהתהליך יתנהל בצורה מסודרת גם לאחר פטירת המוריש.
קיבלתם ירושה בשוויץ? 8 שלבים למימוש נכון של ירושה משוויץ
1. בירור רקע עובדתי ומשפטי
תחילה יש לבדוק את סוג הנכס שעתיד לעבור בירושה, את מיקומו, את זהות היורשים ומעמדם, שווי הנכס ועוד.
2. בדיקה של החקיקה המקומית
מומלץ להכיר את הכללי המיסוי במדינה הרלוונטית על מנת להבטיח ניהול תקין ויעיל של הירושה והעברת המתנות ומזעור השלכות מיסויות מיותרות.
3. בדיקת מועד ומיקום מימוש הירושה
יש לבחון האם כדאי לממש את הנכס כעת ואם כן איפה כדאי לממש – בשוויץ או בישראל?
4. היבטים רגולטוריים ובנקאיים
מומלץ לבדוק את עלויות העברות הכספים, האם יש צורך בפתיחת חשבון בשוויץ או מדינה אחרת לצורך העברת הכספים, אילו אישורים נדרשים וכו'.
5. תכנון העברת הנכס
יש לשקול האם להעביר את הנכס עצמו או את תמורתו, ומהן ההשלכות מבחינת מס, פטורים, ניכויים וכו'.
6. הימנעות מתשלום מס כפול
לאור קיומה של אמנה למניעת כפל מס – מומלץ לבדוק האם חל מנגנון לזיכוי על מס ששולם בשוויץ מול חבות המס בישראל. יש לוודא כי הדיווח נעשה בצורה נכונה ומדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
7. בדיקה של ההשפעות העתידיות על הנכס
מומלץ לבחון את ההשפעות העתידיות על הנכס – למשל מכירה עתידית של הנכס במקרים רבים תחויב במס על רווחי הון גם בישראל.
8. העברת הנכס לישראל
ביצוע כל הפעולות הנדרשות, מסירת מסמכים, טיפול מול הבנקים בשוויץ ובישראל, וביצוע העברת הנכס.
איך אנחנו יכולים לעזור?
המטרה היא העברת הירושה ליורשים בישראל בצורה המשתלמת ביותר מבחינת מיסוי, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובשוויץ ולסוגיות הקשורות לבנקאות ורגולציה. למשל האם כדאי לממש נכס מסוים בשוויץ או להעבירו לישראל; כיצד לבצע את העברת כספי ירושה לחשבון הבנק בישראל; כיצד להשתמש בפטורים השונים בין היורשים; האם להעניק מתנות במהלך החיים; האם להקים נאמנות ועוד. תכנון אסטרטגי, בהתאם לדין ולאמנות מס, חיוני כדי למזער את חובות המס.
לפירמת נמרוד ירון ושות' ניסיון רב בליווי אישי ומקצועי של ישראלים עם נכסים או ירושות במדינות רבות בעולם ביניהן שוויץ – מהשלב הראשון של התכנון, דרך ההתנהלות מול הרשויות בשוויץ ובישראל, ועד להעברת כספי הירושה לחשבון הבנק של היורש.
משרדנו מתמחה בליווי אישי ומקצועי של ישראלים עם נכסים או ירושות במדינות רבות בעולם ביניהן שוויץ – מהשלב הראשון של התכנון, דרך ההתנהלות מול הרשויות בשוויץ וישראל, ועד להעברת כספי הירושה לחשבון הבנק של היורש.
אנחנו עובדים עם כל הגורמים המקצועיים הרלוונטיים בשווייץ ובישראל, ומציעים פתרונות משפטיים הן מבחינה מיסויית והן מבחינה בנקאית – בהתאמה אישית לנסיבות המקרה.
אם ירשתם נכס או ברצונכם בעתיד להוריש נכסים בשוויץ, צוות עורכי הדין המתמחים במיסוי בינלאומי ודיני ירושה ישמח לייעץ לכם בעניין זה – צרו קשר לפגישת ייעוץ ראשונית.
שאלות ותשובות
האם על נכס שהתקבל בירושה משוויץ צריך לשלם מס בישראל?
לא. אין מס ירושה בישראל. אך עשוי לחול מס רווחי הון לאחר מכירת הנכס. חשוב לבדוק מהו המועד המומלץ למכירת הנכס שנתקבל בירושה.
מדוע קיימים הבדלים בשיעורי המס בין הקנטונים השונים בשוויץ?
כל קנטון מגדיר את חובת המס המוטלת על היורשים בנפרד. כלומר, כל קנטון קובע את שיעורי המס, את גובה סכומי הפטור, ואת אופן החישוב בהתאם לצרכי הקטנון, מה שמוביל להבדלים משמעותיים בין הקנטונים השונים.
מדוע חשוב לתכנן מראש את העברת נכסים בין דורית?
העברת נכסים בין-דורית מחו"ל אינה רק עניין משפחתי אלא היא גם עניין מיסוי וכלכלי. תכנון מוקדם, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובחו"ל, עשוי לחסוך כספים רבים ולמנוע סיבוכים משפטיים.
כיצד ניתן לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך מס?
על מנת לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך תשלומי מס מיותרים, יש לבחון את כל האפשרויות המיסויות לרבות ניצול פטורים, תכנון מתנות, הקמת חברות, קרנות נאמנות ועוד.
כיצד ניתן להפחית את גובה חבות מס הירושה בשוויץ?
באמצעות תכנון מס מוקדם, הכולל ניסוח צוואה, ניצול פטורים, מתן מתנות במהלך החיים ועוד – ניתן להפחית באופן משמעותי את חבות המס.
האם עדיף להעניק נכס מתנה במהלך החיים או להורישו?
הבחירה בין מתן מתנה לבין הורשה תלויה בנסיבות המקרה. לעיתים מתנה תחויב במס בדומה לירושה. לפיכך, יש לבחון את ההיבטים המשפטיים והמיסויים טרם קבלת החלטה.
מה ההשלכות במקרה שאין צוואה ?
בהיעדר צוואה, הירושה תחולק בין היורשים החוקיים בהתאם לדין הירושה המקומי.
אילו מסמכים נדרשים לתהליך מימוש ירושה בשוויץ?
לצורך מימוש ירושה בשוויץ נדרשים מסמכים כמו תעודת פטירה, צוואה (אם קיימת), צילומי תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.
כמה זמן אורך תהליך מימוש ירושה בשוויץ?
יש לקחת בחשבון כי תהליך מימוש הירושה בשוויץ יכול לארוך בין מספר חודשים לשנה ויותר, תלוי במורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיום צוואה וגורמים נוספים.
