אם בבעלותך נכסים באוקראינה (קייב, אודסה וכו') או אתה צפוי לרשת נכסים במדינה זו, חשוב להכיר את המשמעויות המשפטיות והמיסויות הכרוכות בתהליך מימוש הירושה.
באוקראינה ישנם כללים מורכבים למיסוי ירושות והשלכות מהותיות על יורשי נכסים. הבנה מוקדמת של הדין המקומי, ותכנון מוקדם של צוואה, תושבות, ומתנות במהלך החיים עשויים להקטין משמעותית את החשיפה לתשלומי מס בעת העברת נכסים בין-דורית.
מעבר לכך, תכנון מס ירושה עשוי למנוע סכסוכים משפטיים, עיכובים בתהליך מימוש הירושה, ודרישות לא צפויות מהרשויות השונות.
מה ההבדל בין מס ירושה למס עיזבון?
מס עיזבון – מוטל על נכסיו של המוריש טרם העברתם ליורשיו.
מס ירושה – חל על כל הנכסים שהתקבלו בידי היורש.
מיסוי ירושה באוקראינה – מה צריך לדעת?
באוקראינה, אין מס ירושה נפרד, אך ירושות כפופות למס הכנסה אישי, בהתאם לקרבה בין היורש למוריש ולמעמד התושבות שלהם. שיעור המס אינו משתנה בין ירושה על פי חוק לבין ירושה על פי צוואה.
שיעורי מס הכנסה על ירושות:
- 0% מס: ליורשים מדרגת קרבה ראשונה או שנייה, כאשר גם היורש וגם המוריש הם תושבי אוקראינה.
- 5% מס: שיעור מס הכנסה אישי של 5% נקבע ליורשים שאינם בני משפחה ממדרגת קרבה ראשונה ושנייה.
- 18% מס: כאשר אחד הצדדים הוא תושב חוץ, ללא קשר לקרבה משפחתית.
בנוסף, למס הכנסה האישי, אם חלה על היורש חובת תשלום מס בשיעור של 5% או 18%, עליו לשלם גם היטל צבאי בשיעור של 5% (עד 25.01.25 שיעור ההיטל היה 1.5%).
הגדרת קרבה משפחתית
- מדרגה ראשונה של קרבה: הורים, ילדים, לרבות ילדים מאומצים וילדים שנולדו לאחר מות המוריש ובן/בת זוג.
- מדרגה שנייה של קרבה: אחים, סבים ונכדים.
מס מתנות
מס מתנות הוא חלק חשוב בתכנון העברת נכסים בין דורית. פעמים רבות, כשבעלי נכסים נחשפים לגובה מס הירושה עולה האפשרות להעביר נכסים כמתנות עוד בחיי המוריש, מתוך מחשבה שזה עדיף על פני הורשה בעתיד. עם זאת, יש לקחת בחשבון כי מתנות עלולות להיות חייבות במס בשיעורים זהים לשיעורי מס הירושה או אף גבוהים יותר.
באוקראינה, מתנות מיחידים מחויבות במס בדומה לירושה, בהתאם לקרבה בין הצדדים ולמעמד התושבות שלהם.
- 0% מס: אם התורם הוא תושב אוקראינה, והמוטב הוא בן משפחה בדרגה ראשונה או שנייה של קרבה;
- 5% מס: אם התורם הוא תושב אוקראינה, אך אינו קרוב משפחה מדרגה ראשונה או שנייה;
- 18% מס: אם התורם או המוטב הוא תושב חוץ.
במקרים בהם חלה חובת תשלום מס בשיעור של 5% או 18%, מתווסף גם היטל צבאי בשיעור של 5% (עד 25.01.25 שיעור ההיטל היה 1.5%).
פטור ממיסוי מתנות שאינן כספיות
מתנות לא כספיות פטורות ממס אם שווין הכולל אינו עולה על 2,000 הריבניה לחודש. אם הסכום חורג ממגבלה זו, מוטלת על היתרה חובת תשלום מס בשיעור של 5% מס הכנסה אישי ו-5% היטל צבאי.
לאור האמור, תכנון מוקדם של מס ירושה ומס מתנות הוא חיוני בעת העברת נכסים בין-דורית. תכנון נכון מאפשר למקסם את הפטורים הקיימים, להפחית משמעותית את חבות המס ולהבטיח שהנכסים יועברו לדור הבא בצורה מסודרת ויעילה.
מיסוי ירושה בישראל בהשוואה לאוקראינה
בישראל בשונה לאוקראינה, אין מס עיזבון או מס ירושה. אך, בשונה ממנה רק בעת מכירת הנכס בפועל ייתכן כי יוטל מס רווחי הון על השווי המלא של הירושה שהתקבלה.
אמנת המס בין ישראל לאוקראינה כוללת הוראות שיכולות למנוע תשלום כפל מס, אך חשוב לתכנן את הדיווח וההגשה בצורה מדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
לקריאת אמנת המס ישראל- אוקראינה בשפה העברית באתר משרד האוצר, לחצו כאן.
עריכת צוואה באוקראינה – למה זה חשוב?
ירושה לא תמיד עוברת בצורה חלקה ליורשיה. לעיתים יש צורך לבצע צעדים פרוצדורליים מורכבים להוצאת צו ירושה או לקבלת היתר לצורך מימוש הנכסים.
עריכת צוואה מסודרת היא לא רק עניין של רצון אישי, היא מהווה חלק בלתי נפרד מתכנון מיסוי העיזבון. צוואה מפורטת יכולה להבטיח שהנכסים יעברו בצורה חלקה ויעילה ליורשים. הצוואה צריכה לכלול את רצונות המוריש אך צריכה גם להיות מותאמת לדרישות החוק על מנת שתוקפה לא יפגע.
בשלב עריכת הצוואה, ניתן במקרים רבים לבחור את הדין שיחול עליה. בחירה זו יכולה להיות בעלת השפעה מהותית על תכנון הירושה ועל מימושה העתידי.
ללא תכנון מקדים, המשמעות היא שהדין שיחול על נכסי המוריש יהיה דין מקום מושבו האחרון והעיקרי של המוריש.
אם בבעלותך נכסים באוקראינה, המלצתנו היא לערוך צוואה על מנת להבטיח כי ההעברה של הנכסים תעשה בצורה חלקה ככל האפשר. צוואה עשויה למנוע אי הבנות או תהליכים משפטיים ממושכים, ולהבטיח שהתהליך יתנהל בצורה מסודרת גם לאחר פטירת המוריש.
קיבלתם ירושה באוקראינה? 7 שלבים למימוש נכון של ירושה מאוקראינה
1. בירור רקע עובדתי ומשפטי
תחילה יש לבדוק את סוג הנכס שעתיד לעבור בירושה, את מיקומו, את זהות היורשים ומעמדם, שווי הנכס ועוד.
2. בדיקת מועד ומיקום מימוש הירושה
יש לבחון האם כדאי לממש את הנכס כעת ואם כן איפה כדאי לממש – באוקראינה או בישראל?
3. היבטים רגולטוריים ובנקאיים
מומלץ לבדוק את עלויות העברות הכספים, האם יש צורך בפתיחת חשבון באוקראינה או מדינה אחרת לצורך העברת הכספים, אילו אישורים נדרשים וכו'.
4. תכנון העברת הנכס
יש לשקול האם להעביר את הנכס עצמו או את תמורתו, ומהן ההשלכות מבחינת מס, פטורים, ניכויים וכו'.
5. הימנעות מתשלום מס כפול
לאור קיומה של אמנה למניעת כפל מס – מומלץ לבדוק האם חל מנגנון לזיכוי על מס ששולם באוקראינה מול חבות המס בישראל. יש לוודא כי הדיווח נעשה בצורה נכונה ומדויקת על מנת להימנע מתשלום כפול.
6. בדיקה של ההשפעות העתידיות על הנכס
מומלץ לבחון את ההשפעות העתידיות על הנכס – למשל מכירה עתידית של הנכס במקרים רבים תחויב במס על רווחי הון גם בישראל.
7. העברת הנכס לישראל
ביצוע כל הפעולות הנדרשות, מסירת מסמכים, טיפול מול הבנקים באוקראינה ובישראל, וביצוע העברת הנכס.
איך אנחנו יכולים לעזור?
המטרה היא העברת הירושה ליורשים בישראל בצורה המשתלמת ביותר מבחינת מיסוי, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובאוקראינה ולסוגיות הקשורות לבנקאות ורגולציה. למשל, האם כדאי לממש נכס מסוים באוקראינה או להעבירו לישראל; כיצד לבצע את העברת כספי ירושה לחשבון הבנק בישראל; כיצד להשתמש בפטורים השונים בין היורשים; האם להעניק מתנות במהלך החיים; האם להקים נאמנות ועוד. תכנון אסטרטגי, בהתאם לדין ולאמנות מס, חיוני כדי למזער את חובות המס.
לפירמת נמרוד ירון ושות' ניסיון רב בליווי אישי ומקצועי של ישראלים עם נכסים או ירושות במדינות רבות בעולם, ביניהן אוקראינה – מהשלב הראשון של התכנון, דרך ההתנהלות מול הרשויות באוקראינה ובישראל, ועד להעברת כספי הירושה לחשבון הבנק של היורש.
אנחנו עובדים בשיתוף פעולה עם כל הגורמים המקצועיים הרלוונטיים באוקראינה ובישראל, ומספקים פתרונות משפטיים הן מבחינה מיסויית והן מבחינה בנקאית – בהתאמה אישית לנסיבות המקרה.
אם ירשתם נכס או ברצונכם בעתיד להוריש נכסים באוקראינה, צוות עורכי הדין המתמחים במיסוי בינלאומי ודיני ירושה ישמח לייעץ לכם בעניין זה – צרו קשר לפגישת ייעוץ ראשונית.
שאלות ותשובות
האם קיימת חבות מס על ירושות, מתנות, עיזבון באוקראינה?
באוקראינה, אין מס ישיר על ירושות, מתנות או עיזבון. אך הכנסות מירושות וממתנות נחשבות כהכנסה וחייבות במס הכנסה אישי, בהתאם לקרבה בין הצדדים ולמעמד התושבות שלהם.
האם על נכס שהתקבל בירושה מאוקראינה צריך לשלם מס בישראל?
לא. אין מס ירושה בישראל. אך עשוי לחול מס רווחי הון לאחר מכירת הנכס. חשוב לבדוק מהו המועד המומלץ למכירת הנכס שנתקבל בירושה.
מדוע חשוב לתכנן מראש את העברת נכסים בין דורית?
העברת נכסים בין-דורית מחו"ל אינה רק עניין משפחתי אלא היא גם עניין מיסוי וכלכלי. תכנון מוקדם, תוך התייחסות לסוגיות משפטיות בארץ ובחו"ל, עשוי לחסוך כספים רבים ולמנוע סיבוכים משפטיים.
כיצד ניתן לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך מס?
על מנת לממש את הירושה בצורה מיטבית ולחסוך תשלומי מס מיותרים, יש לבחון את כל האפשרויות המיסויות לרבות ניצול פטורים, תכנון מתנות, הקמת חברות, קרנות נאמנות ועוד.
כיצד ניתן להפחית את גובה חבות מס הירושה באוקראינה?
באמצעות תכנון מס מוקדם, הכולל ניסוח צוואה, ניצול פטורים, מתן מתנות במהלך החיים ועוד – ניתן להפחית באופן משמעותי את חבות המס.
האם עדיף להעניק נכס מתנה במהלך החיים או להורישו?
הבחירה בין מתן מתנה לבין הורשה תלויה בנסיבות המקרה. לעיתים מתנה תחויב במס בדומה לירושה. לפיכך, יש לבחון את ההיבטים המשפטיים והמיסויים טרם קבלת החלטה.
מה ההשלכות במקרה שאין צוואה?
בהיעדר צוואה, הירושה תחולק בין היורשים החוקיים בהתאם לדין הירושה המקומי.
אילו מסמכים נדרשים לתהליך מימוש ירושה באוקראינה?
לצורך מימוש ירושה באוקראינה נדרשים מסמכים כמו תעודת פטירה, צוואה (אם קיימת), צילומי תעודות זהות של היורשים, מסמכי בעלות על נכסים, אישורי חשבונות בנק ועוד.
כמה זמן אורך תהליך מימוש ירושה באוקראינה?
יש לקחת בחשבון כי תהליך מימוש הירושה באוקראינה יכול לארוך בין מספר חודשים לשנה ויותר, תלוי במורכבות העיזבון של המוריש, מספר היורשים, קיום צוואה וגורמים נוספים.
