ישראל – ג'מייקה אמנת מס

פעילות עסקית ג'מייקה

ג'מייקה היא היעד העסקי דובר האנגלית המוביל באיים הקריביים, והמדינה מתגאה במגזרים המרכזיים, אשר הביאו לסיפורי הצלחה מעוררי השראה אצל משקיעים. כך, המדינה ממשיכה לקבל בברכה משקיעים מרחבי העולם והאקלים העסקי הידידותי שלה כמו גם הכלכלה הצומחת שלה תרמו להצלחתם של עסקים רב-לאומיים קטנים עד בינוניים מכל העולם.

ראוי לציין כי ג'מייקה ידועה גם כיעד מיקור החוץ המוביל באיים הקריביים דוברי האנגלית, שם היא הבטיחה את מעמדה החזק בשירותים הדיגיטליים הגלובליים באמצעות מיקומה, כישרונה, וסביבתה הידידותית לעסקים. מגזר טכנולוגיית המידע והתקשורת/מיקור חוץ של תהליכים עסקיים, שסיפק הכנסות של 900 מיליון דולר בשנת 2022, חווה צמיחה משמעותית, עם התרחבות מותגים חדשים ושירותים מתקדמים. כיום תעשייה זו מונה כ-60,000 עובדים, כאשר חברות גלובליות גדולות כמו אלוריקה, Teleperformance ו-Vistaprint ממשיכות להשקיע בג'מייקה.

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין ג'מייקה לישראל

אמנה למניעת כפל מס

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בילטראלי, אשר במסגרתו קובעות שתי מדינות את כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ועל נכסים להם זיקה לשתי המדינות. בנוסף, כוללות האמנות עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין המדינות.

אמנת המס הבילטראלית בין ישראל לג'מייקה נחתמה בתאריך 28.06.1984, ונכנסה לתוקף בתאריך 31.12.1985.

קישור להסכם בעברית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

תחולת ה- MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. גם ישראל וגם ג'מייקה חתמו על האמנה המולטילטרלי MLI ישראל בשנת 2017 וג'מייקה בשנת 2018. ישראל אשררה את האמנה בתאריך  01/01/2019 ואילו ג'מייקה עדין נמצאת בתהליכי אשרור.

תושבות לצורכי מס בג'מייקה

תושבות של יחיד

יחיד ייחשב כתושב ג'מייקה לצורכי מס אם הוא עומד בלפחות אחד מהתנאים הבאים:

• הוא שוהים בג'מייקה לפחות שישה חודשים במהלך שנת המס הרלוונטית – בין אם לתיירות או מסיבה אחרת.
• ליחיד או לבן / בת הזוג קיים בית בג'מייקה והם מגיעים לבקר בכל עת בשנת המס, אם כי זה יכול להיות לכמה ימים בלבד.
• הוא מבקר באופן קבוע בג'מייקה לתקופות משמעותיות. כך, בדרך כלל רשות המיסים מגדירה ביקורים בהיקף של שלושה חודשים או המתרחשים על פני ארבע שנים רצופות כמשמעותיים ורגילים.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תחשב כתושבת ג'מייקה לצורכי מס אם מנגנון הניהול והשליטה שלה מבוססים במדינה. משמעות הדבר היא לרוב שמתקיימות פגישות דירקטוריון ובעלי מניות בג'מייקה.  

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בג'מייקה

רשות המיסים בג'מייקה נקראת Tax Administration Jamaica.

מס הכנסה: 0%, 25%, 30%

מס חברות וסניפים: 25%

מע"מ: 15%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בג'מייקה

בג'מייקה אין מס ירושה, אולם קיים מס העברה של 1.5% על עיזבונות בשווי העולה על 10,000,000 דולר ג'מייקני מהמנוח.

רילוקיישן לג'מייקה

ג'מייקה מציעה הטבות למשקיעים זרים המעוניינים לנהל עסקים במדינה. להלן התחומים הבולטים בג'מייקה:

תעשיית האנרגיה של ג'מייקה– ג'מייקה היא מהבולטות בעולם בתחום תעשיית האנרגיה, לאחר שמשכה משקיעים פרטיים וציבוריים רבים. כך, עם למעלה מ -10 יצרני אנרגיה, המדינה עובדת על פיתוח האנרגיה הסולארית שלה, אנרגיית רוח, אנרגיית מים, ושיטות נפט. ממשלת ג'מייקה שואפת להגיע לתוצר של לפחות 30% מהאנרגיה הכללית במדינה תהיה מאנרגיה מתחדשת עד שנת 2030. כמו כן, המשרד לרגולציה של שירותים ציבוריים (OUR) מפקח על התעשייה, ומבטיח מסגרת אנרגיה הוגנת ושקופה לכל בעלי העניין.

חקלאות- ג'מייקה היא מקום מצוין עבור חקלאות. כך, הביקוש העולמי הגובר לתוצרת ג'מייקנית טרייה, שוק מקומי גדול, וקרבתה של ג'מייקה לשווקי ייצוא מרכזיים, הופכים את ענף החקלאות לענף רווחי ביותר. עם 4,440,000 דונם של אדמה חקלאית, מגוון גידולי פרימיום, וגידול פעיל של בעלי חיים, חקלאות דגים וייצור מזון, המגזר החקלאי של ג'מייקה מציע הזדמנויות נהדרות למשקיעים.

מגזרי הלוגיסטיקה והתשתיות של ג'מייקה– מגזרים אלו נתפסים כמפתח לעתידה הכלכלי של המדינה. הרחבת תעלת פנמה שינתה את הסחר הימי העולמי והביאה הזדמנויות מסחריות חדשות לג'מייקה. המדינה מתרכזת כעת בהשגת כוח רב כמו שחקני הלוגיסטיקה הגדולים בעולם בתעשיית הלוגיסטיקה. המטרה של ג'מייקה היא להיות שרשרת אספקה גלובלית מקושרת, יחד עם רוטרדם, דובאי וסינגפור.

מיסוי מקרקעין בג'מייקה

מס רכוש בג'מייקה מחושב בהתאם ל"שווי השטח" או "הערך הלא משופר" של הקרקע, על פי רולינג להערכת שווי הנכס לשנת 2013 והוא מחושב תוך החלת רצועות ערכים שונות עם שיעורים הנעים בין 0.50% ל -0.90%.

כמו כן, קיים מס העברה של 2% כנגד שווי הקרקע, המבנים, ניירות הערך והמניות בעת העברתם. אם המס עולה על 37.5% מרווח ההון, ניתן לקבל החזר. עם זאת, ניירות ערך רשומים הנסחרים בבורסה של ג'מייקה (כולל הבורסה לניירות ערך צעירים) פטורים ממס זה.

העברת כספים מישראל לג'מייקה

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה, להתיר את העברת הכספים בהקטנת או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל בנושאי ניכוי במקור מול רשות המסים. 

לאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות הנוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של שתי המדינות.

כמו כן, בנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ עם מומחה בתחום לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בג'מייקה

חברה בע"מ

כדי להקים חברה בע"מ בג'מייקה נדרש לפחות דירקטור אחד ובעל מניות אחד, והם יכולים להיות תושבי חוץ. דרוש הון החלתי מינימלי של 1 דולר להקמת ישות זו, ויש למנות מזכיר חברה. כמו כן, דרוש רואה חשבון מבקר רשום בחברה בע"מ ועליו לערוך ביקורת שנתית. לאחר ההקמה, על החברה לשמור על משרד רשום של החברה בג'מייקה ולשמור שם רשומות סטטוטוריות וחשבונאיות.

שותפות כללית

סוג זה של ישות משפטית הוקמה עם לפחות שני שותפים, אשר מביאים יחד מיומנויות, ידע, וקשרים. כל שותף חולק אחריות שווה לניהול העסק ולתפעולו, וכן אחריות לחובות והתחייבויות השותפות. ישות זו פשוטה יחסית להקמה, ובמקום לשלם מס חברות, כל שותף מדווח על הרווחים וההפסדים על שמו. כמו כן, קל יותר לגייס כספים לשותפות, ועובדים עשויים להרגיש מוטיבציה רבה יותר אם יש להם הזדמנות להפוך לשותפים. שותפות היא גם חסכונית מכיוון שכל שותף מתמקד בתחום המומחיות שלו.

חברה ציבורית בע"מ

חברה ציבורית בע"מ יכולה להציע את מניותיה לציבור ולהירשם למסחר בבורסה. לבעלי המניות יש אחריות מוגבלת. חייב לעמוד בדרישות רגולטוריות מחמירות יותר, כולל הון התחלתי מינימלי וחובות גילוי נוקשות לציבור.

בעלות בלעדית

הבעלות הבלעדית היא בבעלות ומופעלת על ידי אדם יחיד, כאשר הבעלים אחראי באופן אישי לכל החובות והתחייבויות העסק. להקמת חברה זו קיימות דרישות רגולטוריות מינימליות, ובעלות בלעדית אינה ישות משפטית נפרדת מהבעלים.  

סניף

חברות זרות יכולות להקים סניפים בג'מייקה על ידי מינוי סוכן מקומי או נציג בעל סמכות לנהל את כל פעילות הסניף. כדי להשלים את תהליך ההתאגדות, הסניף זקוק למשרד רשום בג'מייקה. כמו כן, דרוש הון התחלתי מינימלי של דולר אחד להקמת הסניף.

חוקי תמריצים בג'מייקה

אזורים כלכליים מיוחדים: יזמים ודיירים באזורים כלכליים מיוחדים נהנים ממס הכנסה מופחת ופטורים ממס רכוש, מס העברה ומכס. תעשיות מסוימות, כגון כרייה ושירותים פיננסיים, אסורות באזורים כלכליים מיוחדים אלו.

חוק התחדשות עירונית (הקלות במס): באמצעות חוק זה, חברות יכולות לקבל הטבות מס לבנות באזורים שאותם הגדירה המדינה כאזורי התחדשות עירונית, כלומר, בין היתר, הן יכולות לקבל הכנסות וריבית משכר דירה פטורות ממס, מס בולים ופטורים ממס העברה. ניתן להשתמש בזיכויי מס כדי לקבל הטבות מיידיות עבור שדרוגים והסכמי שכירות.

חברות זוטרות בבורסה: בחמש השנים הראשונות חברות הנכללות בשוק הזוטר אינן משלמות מס, הן פטורות ממס באופן מלא ומקבלות פטור של 50% לחמש השנים הבאות.

זיכוי ממס תעסוקה: זיכויי מס שאינם ניתנים להחזר למעסיקים, מה שעשוי להביא להפחתת שיעור מס ההכנסה האפקטיבי שלהם. ההלוואה תוחזר חלקית אם יחולקו דיבידנדים.

פרויקטים רחבי היקף / תעשיות חלוציות: חוק ההקלה במס הכנסה מציע תמריצי מס נוספים לפרויקטים בקנה מידה גדול ולתעשיות חלוציות, בהיקף של 0.25% מהתמ"ג.

הקלה בתשומות יצרניות: הקלה במכס ובמס בולים על יבוא המשמש לייצור, תיירות, אמנות ובריאות, בתנאי שהחלופות המקומיות אינן מספיקות.

ארגוני צדקה: ארגוני צדקה רשומים יכולים לקבל פטור ממס הכנסה, מכס, מס רכוש, מס בולים ומס העברה.

מדינות איתן בג'מייקה יש אמנה למניעת כפל מס: