ישראל – סינגפור אמנת מס

פעילות עסקית בסינגפור

לסינגפור כלכלה איתנה ויציבה, והיא נחשבת למובילה בשלל תחומים כמו אלקטרוניקה, כימיקלים, ביו-רפואה, לוגיסטיקה והנדסת תחבורה. כלכלת המדינה בסינגפור משגשגת בעשור האחרון גם בשל הסביבה העסקית הטובה בה ויציבותה הפוליטית. כמו כן, גם תעשיות כמו הנדסת תעופה, חלל ואנרגיה ירוקה התפתחו בה בשנים האחרונות. המדינה מספקת בית לעסקים רבים ומהווה מרכז פיננסי מרכזי באזור אסיה.

משטר המס בסינגפור אטרקטיבי הן לעסקים והן לאנשים פרטיים בשל הטבות המס הנוגעות למגורים ולעשיית עסקים במדינה ולכן לסינגפור הכנסות ממשלתיות גבוהות המובילות לעודף חיובי עקבי. בין היתר, שיעור מס החברות במדינה נמוך יחסית ולא קיים מס על רווחי הון.

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין סינגפור לישראל

בין ישראל לסינגפור נחתם הסכם בילטרלי אחד- אמנה למניעת כפל מס.

אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לסינגפור

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בילטראלי, אשר במסגרתו קובעות שתי מדינות את כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ועל נכסים להם זיקה לשתי המדינות. בנוסף, האמנה כוללת עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין המדינות.

אמנת המס הבילטראלית בין ישראל לסינגפור נחתמה בשנת 2005, ונכנסה לתוקף בתאריך 01/01/2006. קישור להסכם בעברית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן. יש לזכור שבגלל השפעות של אמנות מוטילטרליות כמו ה-MLI, חלק מהסעיפים באמנת המס אינם בתוקף.

תחולת ה-MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על המדינה לחתום עליה ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלה. גם ישראל וגם סלובניה חתמו על האמנה המולטילטרלית בשנת 2017. ישראל וסינגפור אשררו את האמנה בשנת 2019, ומשמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל וסינגפור השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת ה-MLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל מתאריך 01/01/2019.

תושבות לצורכי מס בסינגפור

תושבות של יחיד

יחיד יחשב לתושב לצורכי מס בסינגפור אם התקיים לגביו לפחות אחד מהתנאים הבאים:

• היחיד שהה במדינה יותר מ-183 ימים קלנדריים.
• היחיד עסק בעבודה בסינגפור במהלך השנה הקלנדרית הקודמת.
• היחיד הוא זר ששהה או עבד בסינגפור ברציפות במשך שלוש שנים קלנדריות.

אם קיימות היעדרויות קלות וזמניות בלבד מהמדינה, אזי הנסיבות לעיל יחולו והיחיד ייחשב תושב סינגפור לצורכי מס, כאמור בסעיף 2(1) לחוק מס ההכנסה של סינגפור 1947 (ITA).

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

חברה תיחשב לתושבת סינגפור לצורכי מס אם היא רשומה בסינגפור או מקום הניהול האפקטיבי שלה ממוקם בסינגפור. בדרך כלל, הכוונה בניהול אפקטיבי היא למקום בו נמצאים הדירקטורים של החברה. אם החברה הייתה ממוקמת פיזית בסינגפור בשנה הקודמת, החברה תיחשב לתושבת סינגפור לצורכי מס עבור אותה שנת שומה ספציפית.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בסינגפור

רשות המיסים במדינה נקראת The Inland Revenue Authority of Singapore” (IRAS)"

מס הכנסה:

• תושב סינגפור- 24%
• זר- 22%

מס חברות וסניפים: 17%

מע"מ: 8%

מס רווח הון: אין.

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בסינגפור

לא קיים מס ירושה בסינגפור שכן מס זה בוטל בשנת 2008.

רילוקשיין לסינגפור

סינגפור היא מדינה משגשגת עם שלל הזדמנויות עסקיות וידועה כמרכז טכנולוגי וכלכלי. כמו כן, סינגפור מתפארת ברחובות נקיים ושכונות בטוחות למדי ואף במערכת בריאות נפלאה ויעילה, המאפשרת הן לאזרחים והן לתושבי הקבע ליהנות מטיפולים רפואיים מתקדמים. כל ההיבטים הללו, בנוסף לנוף המדהים והחשיפה הרב-תרבותית, הופכים את סינגפור ליעד פופולרי לרילוקיישן.

על אף המחיה היקרה יחסית בסינגפור, מערכת המיסוי במדינה נחשבת למקלה, והמיסים נמוכים מאוד. למשל מס הכנסה נע בין 0%-24% לתושבים ו-22% אחוז לזרים. המס הסטנדרטי עבור סחורות ושירותים הוא רק 8%, וכאמור לא קיים מס רווחי וירושה כלל. מערכת המיסוי בסינגפור הופכת את היעד לאטרקטיבי ביותר להשקעות ולזרים ככלל.

מיסוי מקרקעין בסינגפור

מס רכוש

בסינגפור קיים מס רכוש בתעריפים פרוגרסיביים, כלומר, ככל שהנכס יקר יותר כך המיסים יהיו גבוהים יותר. לכל נכס קיים ערך שנתי, והוא מבוסס על שווי השוק שלו. מבנה מס הרכוש של סינגפור- בעלי נכסים עם נכס בעל ערך שנתי מתחת ל-8,000 לא ישלמו מס רכוש כלל, ובעלי נכסים עם נכסים בעלי ערך שנתי הנע בין 8,000- 59,000 דולר עשויים גם הם לא לשלם מס רכוש כלל, או לשלם מס רכוש נמוך יחסית. מחירים אלו משתנים בכל שנה ושיעורי המס על נכס למגורים יהיו תמיד נמוכים מאלה שאינם למגורים (פרט לקרקע למגורים).

העברת כספים מישראל לסינגפור

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה רשאי תחת תנאים מסוימים, להתיר את העברת הכספים בהקטנת הניכוי במקור או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל מול רשות המסים בנושאי ניכוי במקור. 

כלאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות נוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של כל שתיים מדינות.

הבנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות במדינה

כמדינה משגשגת, לסינגפור יש כמה סוגים שונים של ישויות משפטיות. בחירת הישות המתאימה תלויה בגורמים שונים כגון מבנה המס הרצוי, המוניטין הרצוי מול הספקים והלקוחות, והזדמנויות עסקיות רצויות. להלן סוגי הישויות העיקריות בסינגפור:

1. חברה מוגבלת פרטית (LLC) – חברה זו יכולה להיות בהחזקה (בבעלות) של לא יותר מ-50 אנשים, והיא אינה מונפקת לציבור. זוהי הישות הפרטית הנפוצה ביותר בסינגפור בשל הגמישות שהיא מאפשרת. בעלי מניות של חברות מסוג זה עשויים להיות יחידים, גופים תאגידיים או שניהם.
2. חברה בע"מ (LTD) – לישות זו ישנה אפשרות להנפיק מניות לציבור הרחב, ודרוש מינימום של 50 בעלי מניות להקמתה. לחברה בע"מ קיימים כללים ותקנות נוקשים בשל אפשרותה להיות מונפקת לציבור ומשום שהיא יכולה להירשם בבורסה המספקת פלטפורמה למסחר במניותיה. ככלל, מדובר בישות המיועדת לחברות גדולות יחסית.
3. חברה ציבורית מוגבלת בערבות (NPO) – ישות זו נועדה לעסקים ללא מטרות רווח (למשל עמותות). בסינגפור, ארגון ללא מטרות רווח הוא ארגון התומך ועוסק בפעילויות של אינטרס ציבורי או פרטי, ללא רווחים פרטיים למי מנושאי המשרה וחברי הארגון.

חוקי תמריצים במדינה

בסינגפור ישנם תמריצי מס רבים ומגוונים ואלו הפונים לתמריצים הללו חייבים לעמוד בדרישות מחמירות. למשל, עליהם לבצע או שהם צפויים לבצע פעילות כלכלית רחבה יחסית במדינה. תמריצי במס הללו ניתנים בשלל תחומים כגון: קדמה ופיתוח מיומנויות חדשות במדינה, טכנולוגיה מתקדמת, מחקר ופיתוח וחדשנות.

להלן כמה תמריצים נוספים:

• תמריץ החלוץ (PC) – מטרתו לעודד חברות להצמיח יכולות חדשות ולקיים פעילויות כלכליות חדשות או מורחבות בסינגפור.
• תמריץ פיתוח והרחבה (DEI)
• קצבת השקעות למשקיעים עתידיים
• תמריצים לאינטרנציונליזציה– מטרתם לעודד חברות להפוך לבינלאומיות ולקיים פעילויות גלובליות.
• תוכניות לחדשנות ארגונית (EIS)– מטרתה לעודד עסקים לעסוק בפעילויות מחקר ופיתוח, חדשנות ופיתוח יכולות. תוכנית זו הוכרזה על ידי ממשלת סינגפור ושר האוצר, ובמסגרת תכנית זו הטבות המס הקיימות יוגברו ויכנסו הטבות מס חדשות. בנוסף, עסקים זכאיים לבחור להמיר עד 100,000 דולר מסך ההוצאות המוכרות במס בשנת המס הרלוונטית למזומן בשיעור המרה של 20%.

כמו כן, כאשר חברה נחשבת כתושבת סינגפור לצורכי מס, היא עשויה לקבל הטבות נוספות, בין היתר:

• פטור או הפחתה במס המוטל על הכנסה זרה אשר עולה בקנה אחד עם תחום שיפוט שלו אמנה למניעת כפל מס עם סינגפור.
• פטור ממס על הכנסה זרה כגון דיבידנדים ממקורות חוץ, רווחי סניפים זרים, והכנסות משירותים ממקורות זרים לפי סעיף 13(8) לחוק מס ההכנסה של סינגפור 1947.
• זיכוי מס של המיסים ששולמו בשטח שיפוט זר, כנגד המס הסינגפורי שישולם עבור אותה הכנסה.
• פטור ממס חברות לחברות הזנק (סטארט-אפ).

מדינות איתן למדינה יש אמנה למניעת כפל מס: