על המורכבות של כללי מחירי העברה בסין
לפני 2009, סין דבקה בדרך כלל בהנחיות ה-OECD בכל הקשור למחירי העברה. מינהל המיסוי הממלכתי (SAT) הכריז על הנחיות חדשות במרץ 2008 ושיצאו לפועל בינואר 2009.
הנחיות אלו היו שונות בשני רבדים:
- הן ניתנו כהנחיות המייעצות למשרדים כיצד לבצע בחינות מחירי העברה ושינויים,
- הקריטריונים שיש לקחת בחשבון משתנים לפי טכניקת תמחור מחירי העברה.
ההנחיות מתייחסות לעניינים מינהליים, תיעוד ותיעוד נדרשים של משלמי המסים, עקרונות כלליים של מחירי העברה (כולל השוואה), הנחיות כיצד לערוך בדיקות ונושאים פרוצדורליים רלוונטיים נוספים. ה-SAT הוציא ב-2015 טיוטה חדשה של "אמצעי יישום להתאמת מס מיוחדים (חוזר 2)", המחליף את הכללים הישנים מ-2009.
לטיוטה המתוקנת נוספו שלושה סעיפים חדשים:
- ניטור וניהול
- עסקאות לא מוחשיות/שירותים תוך קבוצתיים
- שיטה חדשה להעברת ניירת תמחור
קיימים עדכונים מתמידים להנחיות לגבי תמחור העברה בסין – יש לך שאלות לגבי מחירי העברה?
משרדנו מתמחה במתן שירותי ייעוץ מס על כל רבדיו – מחירי העברה, גילוי מרצון ועוד. צור קשר עוד היום!
מחלקת מחירי העברה במשרדנו מספקת מחקרים מקיפים בהתאם להנחיות של הגופים הרלוונטים ותקנות מחירי העברה הישראליות לפי סעיפים 85(א), 85(ב), 85(ג) וסעיף 243 לפקודת המס בישראל.
מחירי העברה בסין – מה השתנה?
נישומים חייבים לדווח על עסקאות של צדדים קשורים בעת הגשת דוחות מס לפי חוזר 2009.
בנוסף, החוזר קובע מערכת תלת-שכבתית של כללי תיעוד ודיווח המבוססים על ההיקף הכולל של העסקאות הבין-חברותיות.
משלמי מסים שהושפעו מהתקנות שעסקו בעסקאות בין-חברות בסכום כולל של פחות מ-20 מיליון יואן במהלך שנת הכספים,פטורים בדרך כלל מדיווח, ניירת וקנסות.
אלה שעסקאותיהם עלו על 200 מיליון יואן נדרשו בדרך כלל להשלים מחקרי מחירי העברה לפני הגשת דוחות מס. תיעוד עבור משלמי מס מהשורה הראשונה חייב להכיל ניתוח השוואה ורציונל למנגנון תמחור ההעברה שאומץ.
בטיוטה של 2015, אומצה שיטה סטנדרטית תלת-שכבתית מחודשת להעברת ניירת מחיר.
תוכן התיעוד של השכבות משתנה וכולל את קובץ האב, הקובץ המקומי והדוח של מדינה למדינה.
ההצעה גם מחייבת מתאגידים העוסקים בעסקאות שירות עם צד קשור, הסכמי חלוקת עלויות או היוון דק להגיש "קובץ מיוחד".
עקרונות מנחים במחירי העברה בסין
תקנות מחירי העברה סינים חלות על עסקאות הכוללות חברה סינית וצדדים מחוברים מקומיים ומחו"ל כאחד.
"צד קשור" מוגדר כעסק העומד באחד משמונה קריטריונים, לרבות השתתפות של 25 אחוז במניות במשותף, דירקטוריונים או הנהלה חופפים, אחזקות חוב גדולות ומשתנים אחרים.
עסקאות הכפופות לתקנים מכסות את רוב העסקאות מעסק לעסק.
החוזר מורה לבוחני שטח לעבור מחקרי השוואה וטכניקה של משלמי המסים.
שיטת ניתוח ההשוואה והגורמים שיש לקחת בחשבון שונים מעט בהתאם לסוג שיטת ניתוח תמחור ההעברה המשמשת. תקני CUP מציעים פונקציות וסיכונים מסוימים שיש להעריך עבור כל סוג של עסקה (סחורה, השכרות, רישוי, מימון ושירותים).
כללי מחיר המכירה החוזרת, הקוסט פלוס, הרווח הנקי של העסקאות וכללי חלוקת הרווחים הם ברורים.
חלוקת עלויות במחירי העברה
ההנחיות של סין קובעות מסגרת רחבה להסכמי חלוקת עלויות.
זה כולל טופס הסכם בסיסי, הוראה לדמי קנייה ויציאה מקובלים, אורך תפעול מינימלי של 20 שנה והודעה נדרשת ל-SAT תוך 30 יום ממועד כריתת ההסכם.
