לפני קבלת החלטות כיצד הרכוש שלכם יעבור לדורות הבאים – חשוב להבין מה המשמעות המשפטית והמיסויית של כל החלטה.
משה ורחל חסכו כל חייהם כדי לדאוג לעתיד טוב יותר לילדים ולנכדים. הדבר החשוב ביותר עבורם תמיד היה המשפחה והיחסים בין בני המשפחה. רוב חייהם חיו משה ורחל בדירת גן מקסימה ורחבת ידיים אך לעת זקנה הם קנו גם דירה באחד המגדלים החדשים ועברו אליה. בנוסף, קנו גם דירה בניו יורק מכספי הפרישה של רחל.
למשה ורחל שלושה ילדים בוגרים (אבי, בני וגלית) והדבר החשוב ביותר מבחינתם היה למנוע חיכוכים ומריבות בחלוקת הירושה. לשם כך, ולאור מצב הבריאות המתדרדר של משה, רחל הזמינה שמאי לצורך הערכת השווי של הדירות. השמאי העריך את שווי כל אחת מהדירות בשישה מיליון שקלים. בני הזוג כתבו צוואה ובה הורישו לכל אחד מהילדים דירה. לכאורה – חלוקה שווה בין כל הילדים.
לאחר מותם של בני הזוג, פנו הילדים למכירת הנכסים, ואז גילו כי בעוד שגלית מכרה את הדירה במגדל (שנרכשה לפני כשנתיים) ונותרה עם שישה מיליון שקלים, אבי מכר את דירת הגן שנקנתה בשנות החמישים ושילם 25% מס שבח – כך שנותר עם 4.5 מיליון שקלים בלבד. בני מכר את הדירה בניו יורק ונדרש לשלם מס עיזבון בשיעור של 40%, ולאחר תשלומי המס והעלויות נותר עם כשלושה מיליון שקלים בלבד.
האחים פנו לגלית וביקשו להשוות את התמורות שהתקבלו מהירושה, אך בעלה התנגד בטענה כי יש לפעול בהתאם להוראות הצוואה. סיפור זה ממחיש כיצד המיסוי עשוי להשפיע באופן משמעותי על שווי הירושה. לכן תכנון מוקדם של העברה בין דורית – הכולל בחינת היבטי המס, סוג הנכסים ומיקומם – יכול למנוע תשלומי מס מיותרים ולשמור על היחסים בין בני המשפחה.
העברה בין דורית של נכסים בחו"ל – היבטי מיסוי בינלאומי
בישראל כיום אין מס עיזבון, אך במדינות רבות אחרות קיים מס עיזבון או מס ירושה. לדוגמה, בארצות הברית ובבריטניה שיעור המס עשוי להגיע עד 40%. לכן, מומלץ לבעלי נכסים או חשבונות בנק מחוץ לישראל לבצע תכנון מס כבר בשלב עריכת הצוואה, כדי למנוע מהיורשים תשלומי מס מיותרים.
אם יש לכם נכסים בחו"ל – בין אם נדל"ן, מניות או השקעות אחרות – חשוב לבחון לעומק את כל ההיבטים המשפטיים והמיסויים של העברת נכסים מחו"ל לישראל. ניתן לשקול שימוש במנגנון ה-STEP-UP, המאפשר קביעת עלות ומועד רכישה חדשים לנכסים שהוריש תושב זר, ובכך להפחית משמעותית את חבות המס העתידית. בנוסף, יש לשים לב לשיקולים של אימות מקור הכספים, סיוע בהעברתם לארץ, והבנת מבנה המיסוי במדינת המקור כדי למנוע חיובי מס כפולים.
הסכם עזבון
לעיתים, היורשים בוחרים לחלק את העיזבון באופן שונה מזה שנקבע בצוואה, באמצעות הסכם חלוקת עיזבון. הסכם זה מאפשר גמישות רבה ומקנה ליורשים שיקול דעת רחב, והוא אף יכול לגבור על הוראות הצוואה. הסכם כזה עשוי לסייע בפתרון מחלוקות ובמניעת חלוקה לא הוגנת של הירושה.
מתנה או ירושה – מה עדיף?
לפני שמחליטים אם להעביר נכס במתנה או להשאירו כחלק מהירושה, צריך לבדוק את ההשלכות המשפטיות והמיסויות של כל אפשרות. לפעמים מתנה עדיפה מבחינת מס רכישה או מס שבח, אבל צריך לזכור שיש מגבלת זמן בחוק לגבי הפטור ממס על דירה שהועברה במתנה. בנוסף, מתנה שבתמורה לה ניתנת תמורה אחרת – איננה מתנה לצרכי מס!
נאמנויות
אחת הדרכים היעילות להעביר רכוש לדורות הבאים היא באמצעות הקמת נאמנות. נאמנות היא הסדר משפטי – הסכמה חוזית – המאפשרת למוריש לשמור על שליטה מסוימת בניהול הנכסים גם לאחר פטירתו. ניתן לקבוע תנאים ספציפיים כגון הגבלת מכירת הנכס לתקופה מסוימת, או העברת הנכס רק לאחר שיתקיימו תנאים מסוימים. כך ניתן להבטיח שהעברת הנכסים תיעשה בהתאם לרצונו של המוריש. .
העברה של עסק או מניות חברה
ההחלטה אם להעביר עסק או מניות חברה עוד בחיי המוריש או במסגרת צוואה תלויה בנסיבות האישיות והעסקיות של המשפחה. יש לבחון מי ינהל את העסק, באילו תנאים, והאם יש צורך בעריכת הסכם בעלי מניות או בהסדרת מנגנוני שליטה. הפסדים בעסק אינם ניתנים להעברה בירושה, ולכן יש חשיבות רבה לתכנון מס מוקדם, במיוחד כאשר מדובר בפורטפוליו מורכב של עסקים ונכסים. במקרים רבים ניתן לבצע עסקאות פנים-קבוצתיות או משפחתיות לצורך תכנון מס עתידי מיטבי.
לסיכום, העברה בין דורית היא תהליך מורכב המחייב תכנון מוקדם, בחינה מעמיקה של ההיבטים המשפטיים והמיסויים, ושימוש בכלים משפטיים כגון נאמנויות, הסכמי עיזבון וייפוי כוח מתמשך. תכנון נכון יכול למנוע סכסוכים משפחתיים, להבטיח חלוקה הוגנת של הנכסים, ולצמצם תשלומי מס מיותרים. צוות רואי החשבון ועורכי הדין במשרדנו מעניק שירותי ייעוץ וליווי לקוחות – החל משלב תכנון העברת הנכסים וניסוח הצוואה ועד למימושם בידי היורשים – תוך הקפדה על פתרונות מותאמים אישית והפחתת מסים באופן האופטימלי.
משרד נמרוד ירון ושות' המתמחה בתכנון העברת נכסים ביו דורית ומעניק ייעוץ אישי ומקצועי. לשיחת ייעוץ ראשונית – צרו קשר.
שאלות ותשובות
מדוע אני צריך לבחון שיקולי המס בעת בתכנון העברת נכסים לילדי?
שיקולי מס הם קריטיים בתכנון העברה בין דורית מכיוון שהם יכולים להשפיע באופן משמעותי על התמורה שהיורשים יקבלו בפועל. כפי שמתואר בסיפור במאמר, שלושה ילדים שקיבלו לכאורה ירושה שווה, אך נותרו בסופו של דבר עם סכומים שונים לחלוטין, בגלל חבויות המס השונות שחלו על כל נכס.
האם זה משנה אם העברת הנכסים כוללת נכסים מחו"ל?
כשמדובר בנכסים מחו"ל יש לקחת בחשבון שיקולים נוספים לעומת ירושה הכוללת נכסים רק מישראל. בעוד שבישראל אין מס עיזבון במדינות אחרות יש, ולכן צריך לבדוק אם יש חובת תשלום מס עזבון או מס ירושה באותה מדינה. בנוסף, יש לבחון את נושא העברת כספים או הנכסים מאותה מדינה ועוד. לכן, נכסים או חשבונות בנק בחו"ל דורשים תכנון מס כבר בשלב עריכת הצוואה כדי להימנע מתשלומי מס מיותרים.
מה ההבדל בין ירושה לבין הסכם חלוקת עיזבון?
הירושה קובעת מי היורשים ואת חלוקת הנכסים בהתאם לצוואה או להוראות הדין. הסכם חלוקת העיזבון הוא הסכם בין היורשים לאחר פטירת המוריש, ובו הם רשאים לקבוע כיצד לחלק את הנכסים ביניהם, גם אם חלוקה זו שונה לגמרי מהחלוקה שנקבעה בצוואה.
האם כדאי להעביר נכס במתנה או להוריש אותו?
לפני שמחליטים אם להעביר נכס במתנה או להוריש אותו כחלק מהירושה, יש לבדוק את ההשלכות המשפטיות והמיסויות של כל אפשרות. לעיתים מתנה עדיפה מבחינת מס רכישה או מס שבח. כמו כן, אם מדובר בנכס מחו"ל, יש לבחון האם חל מס ירושה או מס מתנות על הנכס. בנוסף, כפי שצוין לעיל, מתנה תעביר את הנכס באופן מיידי, לעומת ירושה שדוחה את העברת הנכס לאחר מועד הפטירה, אך אין ודאות שהנכס יועבר בהתאם לרצון המוריש.
מהם היתרונות של הקמת נאמנות?
נאמנות היא הסדר משפטי או הסכמה חוזית, המאפשר למוריש לשמור על שליטה מסוימת בניהול הנכסים גם לאחר פטירתו. כלומר, המוריש רשאי לקבוע תנאים ספציפיים – כגון הגבלת מכירת הנכס לתקופה מסוימת, או הגבלת העברת הנכס ליותר משני דורות הלאה וכדומה. תנאים אלו מבטיחים את העברת הירושה רק כאשר יתקיימו כל התנאים שנרשמו בחוזה. כך המוריש יכול להבטיח שהעברת הנכסים תיעשה בהתאם לרצונו.
האם ניתן להפחית את חבות המס בהעברה בין דורית?
כן, ישנן דרכים שונות להפחית את חבות המס בירושה, כגון: תכנון מוקדם של העברת נכסים, שימוש בנאמנויות, העברת נכסים במתנה בתנאים מסוימים, ניצול פטורים ממס, ושימוש במנגנונים כמו STEP-UP לנכסים בחו"ל. חשוב להיוועץ במומחה מס לתכנון אופטימלי.
מאמרים נוספים בנושא העברה בין דורית:
הרצאות בנושא העברה בין דורית
רו"ח נמרוד ירון מרצה לעיתים קרובות בנושאי העברה בין דורית, מיסוי ירושות וניהול עושר משפחתי, בפני גופים רבים, ביניהם לשכת עורכי הדין ולשכת רואי החשבון בישראל. בהרצאותיו משתף נמרוד מניסיונו הרב בליווי משפחות ובעלי עסקים בתכנון העברת נכסים בין דורות, תוך התמקדות בהיבטים המשפטיים, המיסויים והבינלאומיים.
