עדכוני מס בינלאומיים
סרביה – מועדי הגשת הדוחות המס המרכזיים לאפריל 2025 פורסמוב-27 במרץ 2025, רשות המיסים הסרבית פרסמה את לוח הזמנים למס עבור אפריל 2025. הלוח מפרט את המועדים המרכזיים הבאים: עד ה-10 באפריל, נישומים חייבים להגיש ולשלם את דמי הביטוח הלא-חיים לחודש מרץ, וכן את המע"מ למרץ עבור אלו החלים תחת סעיף 10 לחוק המע"מ. עד ה-15 באפריל, עסקים חייבים לשלם את מקדמות מס החברות למרץ ואת ההפקדות עבור תושבים העובדים בחו"ל ופטורים לא-תושבים. בנוסף, הם חייבים להגיש ולשלם את המע"מ למרץ ולרבעון הראשון של 2025, כולל עבור אלו העוסקים בעיקר במכירת סחורות לחו"ל. לבסוף, עד ה-30 באפריל, נישומים חייבים להגיש ולשלם את ההפקדות לביטוח הסוציאלי עבור שכר שלא שולם לחודש מרץ. כל מועדי הגשה שנפלים בסוף שבוע או בחג יוארכו ליום העבודה הבא.
בולגריה - רשות המיסים מפרסמת באופן מקוון נוסחים מאוחדים של חוקים מרכזיים בתחום המיסיםב-27 במרץ 2025, רשות המיסים הבולגרית פרסמה באופן מקוון את הנוסח המאוחד של מספר חוקים בתחום המיסים, כולל חוק מס הכנסה אישי, מדריך מס הכנסה אישי לשנת 2024, חוק מס הכנסה חברות, קוד הביטוח הלאומי, חוק ביטוח הבריאות ועוד.
לגישה לטקסטים המעודכנים של מסמכי המקור המרכזיים במיסוי, לחץ כאן.
ארגנטינה - דרישות חדשות להנפקת חשבוניות מע"מ למוכרים ונישומיםב-27 במרץ 2025, רשות המיסים הפדרלית של ארגנטינה פרסמה את תקנת החשבוניות המעודכנת בהתאם למשטר השקיפות הפיסקלית. החל מאפריל 2025, כל החשבוניות שיונפקו על ידי מוכרי סחורות ושירותים חייבות לציין בבירור את סכום המע"מ. בנוסף, נישומים מחויבים לכלול פרטי מס בקבלות רכישה.
למידע נוסף על תקנת המע"מ החדשה, לחץ כאן.
בריטניה – חוק הפיננסים 2025 פורסם עם שינויים מרכזיים במיסויב-26 במרץ 2025, פרסם כתב העת הרשמי של הממלכה המאוחדת את החוק מספר 8/2025, חוק הפיננסי לשנת 2025. החוק קובע את שיעורי מס הכנסה עבור שנת המס 2025-2026 על 20%, 40% ו-45% עבור שיעורים בסיסיים, גבוהים ונוספים. כמו כן, החוק מעלה את שיעורי מס הרווח הון, למעט רווחים משיתוף בהשקעה (carried interest), וקובע את שיעור מס החברות העיקרי על 25% עבור שנת הכספים 2026. היטל הרווחים על אנרגיה הועלה ל-38% מ-35% עבור תקופות חשבונאיות שמתחילות אחרי 1 בנובמבר 2024, והוא יימשך עד 31 במרץ 2030. שינויים מרכזיים נוספים כוללים זיכוי מיוחד של 39% עבור אפקטים ויזואליים בסרטים וטלוויזיה, שינוי למערכת מס מבוססת מקום מגוריהם של תושבי בריטניה בחו"ל, ועדכונים בשיעורי מסי חותמת על נכסי נדל"ן. החוק ייכנס לתוקף ב-6 באפריל.
פרו – סמנו ביומן! מועדי הגשת הדוחות המס לשנת 2024 פורסמוב-26 במרץ 2025, רשות המכס והמיסים הלאומית של פרו פרסמה באופן מקוון את המועדים להגשת הדוחות השנתיים למס הכנסה לשנת 2024. הודעה זו נוגעת לעסקים וחברות בקטגוריה שלישית, כאשר המועדים להגשה נעים בין ה-26 במרץ ל-9 באפריל. הדירוג נקבע על פי הספרה האחרונה של מספר הזיהוי המס של הנישום.
מועדים אלו חלים על נישומים הנמצאים תחת המשטר הכללי, וכן על עסקים קטנים ובינוניים (SMEs) העומדים בתנאים הנדרשים. ניתן להגיש את הדוחות באמצעות הטופס הווירטואלי הפשוט או המלא.
למידע נוסף על המועדים ודרישותיהם הספציפיות, לחץ כאן.
רומניה - סמנו ביומנים! מועדי המס פורסמוב-26 במרץ 2025, סוכנות המיסוי הלאומית של רומניה הכריזה על מועדי הדיווח והתשלום למס לחודש אפריל 2025.
נישומים המדווחים מע"מ רבעוני אשר מבצעים רכישות פנים-קהילתיות ברומניה חייבים להגיש את הצהרותיהם עד ה-7 באפריל ויהפכו לנישומים חודשיים למע"מ. נישומים במע"מ הנדרשים להירשם או לבטל רישום למשטר המיוחד לחקלאים צריכים לעשות זאת עד ה-10 באפריל.
המועד האחרון לרישום או ביטול רישום במערכת המע"מ על בסיס גבייה הוא ה-22 באפריל. הצהרות על מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי יש להגיש עד ה-25 באפריל, יחד עם דיווחי מע"מ חודשיים, רבעוניים, חצי-שנתיים ושנתיים.
לבסוף, הצהרות מע"מ במסגרת מנגנון One-Stop-Shop (OSS) חייבות להיות מוגשות עד ה-30 באפריל.
למידע נוסף על המועדים, לחץ כאן.
מלטה – סמנו ביומנים! הוארכו המועדים להגשת דוחות מס חברות לשנת 2025ב-25 במרץ 2025, רשות המסים של מלטה פרסמה מועדים חדשים להגשה אלקטרונית של דוחות מס הכנסה לחברות עבור שנת 2025, עבור חברות שהשנה הפיננסית שלהן מסתיימת ב-2024.
המועדים המוארכים הם:
31 ביולי – לחברות עם שנת כספים שמסתיימת ביום האחרון של כל חודש בין ינואר לאוגוסט 2024.
29 באוגוסט – לחברות ששנת הכספים שלהן מסתיימת ב-30 בספטמבר 2024.
30 בספטמבר – לחברות ששנת הכספים שלהן מסתיימת ב-31 באוקטובר 2024.
31 באוקטובר – לחברות ששנת הכספים שלהן מסתיימת ב-30 בנובמבר 2024.
28 בנובמבר – לחברות ששנת הכספים שלהן מסתיימת ב-31 בדצמבר 2024.
מועדים אלה חלים בלבד על הגשות אלקטרוניות ואינם משפיעים על מועדי תשלום המס.
למידע נוסף על ההודעה, לחץ כאן.
פיליפינים - תיירים זרים זכאים להחזר מע"מ על רכישות מקומיותמשרד האוצר של הפיליפינים חתם ב-24 במרץ 2025 על תקנות היישום של חוק הרפובליקה מס' 12079, המאפשר קניות פטורות ממע"מ לתיירים זרים.
על פי התקנות החדשות, מבקרים שאינם תושבים או בעלי דרכון זר רשאים לבקש החזר מע"מ על מוצרים שנרכשו בחנויות מוסמכות בשווי של עד 3,000 פזו פיליפיני (כ-51 דולר אמריקאי). התיירים נדרשים להוציא את המוצרים מהמדינה בתוך 60 יום ממועד הרכישה.
החזר המע"מ חל על מוצרים קמעונאיים כגון ביגוד, מוצרי אלקטרוניקה, תכשיטים ומזכרות המיועדים לצריכה. ניתן לקבל את ההחזר באופן אלקטרוני או במזומן.
בנוסף, משרד האוצר הודיע כי יואץ היישום של חלק מחוקי התמריצים הכלכליים, כגון חוק ההתאוששות והטבות המס לחברות (CREATE).
תאילנד – הוכרזו מועדי הדיווח למס הכנסה תאגידי לשנת 2024ב־20 במרץ 2025, מחלקת המיסים של תאילנד הודיעה על מועדי הדיווח למס הכנסה תאגידי עבור בעלי עסקים וישויות משפטיות עם תקופות מס שמסתיימות ב־31 בדצמבר 2024. הנישומים יכולים להגיש את הטפסים הנדרשים במשרד סניף של רשות המיסים בתוך 150 ימים מסיום תקופת המס, כאשר המועד האחרון נקבע ל־30 במאי. עבור אלו שמגישים באופן מקוון, תינתן הארכה של שמונה ימים, ומועד הדיווח נדחה ל־9 ביוני. כישלון בהגשת טופס PND 50 בזמן יגרור קנסות של עד 4,000 בטה תאילנדי, בנוסף לדמי פיגור של 1.5% על המס לתשלום עבור כל חודש או חלק מחודש.
סלובקיה – דרישות מס על עסקאות עבור תושבי חוץ המשתמשים בחשבונות בנק סלובקייםב־20 במרץ 2025, רשות המיסים של סלובקיה הבהירה כיצד מס העסקאות החדש (DFT) יחול על תושבי חוץ, כולל יזמים, ישויות משפטיות ויחידות עסקיות, החל מה-1 באפריל. תושבי חוץ יידרשו לשלם את ה-DFT על עסקאות פיננסיות המתבצעות דרך חשבונות בנק סלובקיים או עבור פעילויות המבוצעות בסלובקיה. הבנק ישמש כנישום עבור עסקאות אלו. אם תושב החוץ משתמש בספקי שירותי תשלומים מחוץ לסלובקיה אך מבצע פעילויות במדינה, המס עדיין יחול. תושבי חוץ החייבים בתשלום ה-DFT אינם נדרשים להירשם ברשות המיסים אך חייבים לחשב ולשלם את המס עד סוף החודש העוקב. בנוסף, יוטל מס DFT בסך 2 אירו מדי שנה על תושבי חוץ המשתמשים בכרטיסי תשלום זרים לעסקאות בסלובקיה.
רוסיה - הנחיות חדשות לגבי שיעורי מע"מ מופחתים מעוררות עניין בקרב יזמיםב־20 במרץ 2025, שירות המס הפדרלי של רוסיה פרסם הנחיות לגבי החלת שיעורי מע"מ מופחתים עבור ארגונים ויזמים. ההנחיות קובעות כי שיעורי המס המופחתים של 5% ו-7% חייבים להיות מיושמים במשך שלוש שנות מס רצופות. השימוש בשיעורים אלו מתחיל עם הגשת הצהרת המע"מ הראשונה הכוללת את השיעורים המופחתים, ולא ניתן לעבור לשיעור הסטנדרטי של 20% במהלך תקופה זו. נישומים המשתמשים במערכת המס הפשוטה, העומדים בספי הכנסה מסוימים, יכולים לסיים את השימוש בשיעורים המופחתים מוקדם יותר. בנוסף, ההנחיות מבהירות כי שינויים לשיעורים מופחתים או חזרה מהם אינם משבשים את תקופת המס, אך תקופת הפטור מתאפסת אם אובדות העילות לפטור.
לטביה - הבהרות חדשות לגבי הכנסה פטורה ממס ודרישות דיווחב־20 במרץ 2025, רשות המיסים של לטביה פרסמה הנחיות מעודכנות לגבי הכנסה פטורה ממס או פטורה ממיסוי ליחידים. ההנחיות הבהירו כי מקורות הכנסה מסוימים, כגון שירותי תיירות כפרית, סיוע מדינתי של האיחוד האירופי התומך בשירותים אלו ודיבידנדים מסוימים, פטורים ממס. בנוסף, הן התייחסו למיסוי פרמיות ביטוח הכלולות בהוצאות פרטיות. משלמי הכנסה מחויבים להגיש דיווחים לרשות המיסים עד 1 בפברואר של השנה העוקבת עבור כל הכנסה פטורה ששולמה. נישומים שהכנסתם הפטורה עולה על 10,000 אירו נדרשים להגיש הצהרה שנתית. ההנחיות מפרטות גם את תהליך הגשת הצהרות מס הכנסה אישיות דרך מערכת ההצהרה האלקטרונית (EDS).
איטליה - כללי מס על הטבות מבוססות ביצועים לעובדים הוסברוב־20 במרץ 2025, רשות המיסים האיטלקית התייחסה לכללי המיסוי על תגמול משתנה לעובדים (MBO). המקרה עסק בחברת אנרגיה שהעניקה תגמולים מבוססי ביצועים, בהתבסס על הישגים ארגוניים וקולקטיביים. החברה ביקשה הבהרה לגבי האפשרות לפטור חלקית את ה-MBO ממס הכנסה אישי, בטענה שרק הטבות הקשורות ליעדים אישיים צריכות להיות ממוסות במלואן. רשות המיסים הבהירה כי תמריצים מבוססי ביצועים אינם פטורים ממס לפי סעיף 51 של קוד מס ההכנסה, כאשר הם מיועדים לעובדים בודדים ולא לכלל הקטגוריות של העובדים. כתוצאה מכך, הטבות ה-MBO לא היו פטורות ממס, שכן הן היו קשורות למערכת תגמול עבור ביצועים אישיים וקולקטיביים של קבוצה מסוימת.
ליטא - הצעת חוק להחלת שיעור מע"מ של 9% על שירותי קייטרינג ואוכל לקחתאיטליה – כללי מס על הטבות מבוססות ביצועים לעובדים הוסברו
לטביה - עדכונים לכללי ולנהלי מע"מב־18 במרץ 2025 עדכן שירות ההכנסות הממשלתי של לטביה את השאלות הנפוצות (FAQs) בנוגע ליישום מע"מ, וסיפק הבהרות בכמה תחומים מרכזיים.
העדכונים מבהירים כיצד מע"מ נקבע בהתאם למהות הכלכלית של העסקה. כמו כן, מוסבר כי מע"מ חל על מלוא הערך של עסקאות נדל"ן, כולל קרקע ומבנים. השאלות הנפוצות מכסות גם את משטר המע"מ המיוחד לעבודות בנייה, כולל שירותי תיקון, ואת הנהלים לחישוב ותשלום מע"מ על סחורות מיובאות ממדינות האיחוד האירופי עבור נציגי מס שלא נרשמו מחדש.
בנוסף, ההנחיות מפרטות את כללי מקום האספקה לשירותים כגון בוררות והשמת כוח אדם, וכן את דרישות הנפקת חשבוניות מע"מ והתאמות בגין מע"מ תשומות על חובות אבודים.
נורווגיה - כללי מס ניכוי במקור על דיבידנדים מוסבריםב־18 במרץ 2025 פרסמה רשות המסים הנורווגית את החלטת ועדת ערעורי המס, המסבירה את כללי מס הניכוי במקור על דיבידנדים עבור חברה זרה. המקרה עסק בחברת החזקות שבסיסה בקפריסין, בבעלות יחיד שווייצרי, שביקשה החזר מס ניכוי במקור על דיבידנדים בהתאם לשיטת הפטור של נורווגיה.
משרד המסים דחה בתחילה את הבקשה להחזר, בטענה שהחברה לא הייתה מבוססת באופן ממשי באזור הכלכלי האירופי (EEA) ולא הייתה הבעלים הנהנה של הדיבידנדים. החברה ערערה, וטענה כי היא עומדת בקריטריונים לקבלת הפטור ושיעורי מס מופחתים על פי אמנת המס בין נורווגיה לקפריסין.
לאחר בחינה מחודשת, ועדת הערעורים קבעה כי החברה נושאת בסיכון הכלכלי של המניות ולכן יש לראות בה כבעלים הנהנה של הדיבידנדים. כמו כן, נקבע כי שיעור מס הניכוי במקור יופחת מ־25% ל־15%.
מלזיה - דרישות חדשות להנפקת חשבוניות אלקטרוניות לנישומיםב־18 במרץ 2025, פרסמה רשות המסים המלזית הנחיות עבור מערכת החשבוניות האלקטרוניות החדשה, שמטרתה להנחות ולתמוך בעסקים בהבנת הדרישות. כללים חדשים אלו מפרטים את סוגי העסקאות והנישומים שיצטרכו לעמוד בתהליך החשבונית האלקטרונית. הכללים החדשים ייושמו בשלבים, כפי שמפורט להלן:
מ־1 בינואר 2025 לעסקים עם מכירות שנתיות בין 25 מיליון ל־100 מיליון רינגיט מלזי;
מ־1 ביולי 2025 לעסקים עם מכירות בין 500,000 רינגיט ל־25 מיליון רינגיט;
מ־1 בינואר 2026 לעסקים עם מכירות של עד 500,000 רינגיט.
בנוסף, ההנחיות מפרטות מדיניות פטורים ומספקות סקירה מפורטת של תהליך הנפקת החשבוניות האלקטרוניות, כולל איך להנפיק, לשלוח, לשמור רישומים ולשלוח חשבוניות.
פוארטו ריקו – המועד האחרון להגשת דוחות מס חברות נקבע ל-15 באפריל 2025ב-15 במרץ 2025, משרד האוצר של פוארטו ריקו פרסם חוזר חדש בנוגע להגשת דוחות מס הכנסה לחברות באופן אלקטרוני עבור שנת המס 2024. החוזר מחייב את כל החברות המקומיות והזרות, וכן חברות בערבון מוגבל המסווגות כחברות, להגיש את דוחות המס שלהן לשנת 2024 באופן אלקטרוני עד ה-15 באפריל 2025. תוכנות מוסמכות להגשה אלקטרונית יהיו זמינות החל מה-17 במרץ, ויועצי מס יוכלו להשתמש בתוכנות פרטיות לצורך ההגשה. בנוסף, החוזר כולל הוראות להגשת מסמכים ותשלומים דרך מערכת המסים הפנימית המאוחדת.
ב-14 במרץ 2025, רשות המסים הפינית פרסמה החלטה ראשונית של מועצת המס המרכזית שמבהירה את המיסוי על מכירת מניות שאינן רשומות בבורסה.
הנישום, חברה בע"מ, תכננה להשקיע בקרן השקעות מיוחדת פתוחה שבה יותר ממחצית מהנכסים היו בנדל"ן פינלנד. החברה ביקשה חוות דעת מקדימה לגבי ההשלכות המיסוי על מכירת המניות בשנת 2025 ו-2026.
מועצת המס המרכזית קבעה כי "ישות ציבורית" לפי חוק מס הכנסה מתייחסת לחברה עם מניות הנסחרות בבורסה. הם הגיעו למסקנה כי הרווח ממכירת המניות הלא רשומות לא ייחשב כהכנסה פינלנדית אם אחד מסדרות היחידות של הקרן היו רשומות למסחר בבורסת לוקסמבורג בזמן המכירה.
ספרד – הליכים חדשים להגשת דוחות מס הכנסה ומס עושר לשנת 2024ב-14 במרץ 2025, פורסם בכתב העת הרשמי של ספרד צו מס' HAC/242/2025, המתאר את ההליכים להגשת דוחות מס הכנסה ומס עושר לשנת 2024. הצו קובע את הדרישות להצהרת מס הכנסה ומס עושר, וכן את הטפסים הנדרשים. הוא גם מסביר כיצד לתקן טיוטות של דוחות מס הכנסה ומציב את המועד האחרון להגשת טיוטות דוחות מס ב-30 ביוני. נישומים יכולים לבקש החזרים ולבחור לפצל את תשלומי מס הכנסה לשניים, כאשר 60% ישולמו בעת ההגשה וה-40% הנותרים ידרשו עד ה-5 בנובמבר. הצו קובע גם הליכי תשלום ומחייב הגשה אלקטרונית. הוראות אלו נכנסו לתוקף ב-15 במרץ 2025.
ישראל - פורסמו שינויים בשיעורי המס על רכישת רכבים חשמליים ומסחרייםב-13 במרץ 2025, רשות המסים בישראל הודיעה על החתימה של שר האוצר על צו להמשך החלת מס רכישה על רכבים חשמליים, עם כמה שינויים.
הצו כולל מס רכישה של 45% על רכבים חשמליים פרטיים, עם תקרת הטבה של 35,000 ש"ח (כ-9,512 דולר אמריקאי), והוא ייכנס לתוקף ב-13 במרץ ויימשך עד ה-31 בדצמבר.
לגבי רכבים מסחריים, יוחל מס רכישה של 45% עם אותה תקרת הטבה, בין ה-13 במרץ 2025 ועד ה-12 במאי 2025. מ-13 במאי 2025 ועד 31 בדצמבר 2026, שיעור המס יופחת ל-35%, עם תקרת הטבה גבוהה יותר של 50,000 ש"ח.
בנוסף, הוכרז על מבנה חדש להטבות מס לרכבים לא חשמליים, שיתבסס על רמות זיהום האוויר, עם התאמות שייכנסו לתוקף ב-1 בינואר 2025 וימשכו עד 31 בדצמבר 2028.
הצו עדיין ממתין לאישור, אך הוא נכנס לתוקף כבר ב-13 במרץ.
צ'ילה - הנחיות מס חדשות למכירת מינרלים זהב וכסףב־13 במרץ 2025 פרסם שירות המסים הפנימי של צ'ילה החלטה חדשה המבהירה את שיעורי מס ההכנסה על מכירת מינרלים של זהב וכסף.
זהב: שיעור המס יעמוד על 1% אם המחיר הבינלאומי לאונקיית טרוי הוא עד 1,089.04 דולר, 2% אם הוא גבוה מכך אך נמוך מ־1,742.36 דולר, ו־4% אם הוא עולה על 1,742.36 דולר.
כסף: שיעור המס יהיה 1% אם המחיר לקילוגרם הוא עד 1,000.30 דולר, 2% אם הוא גבוה מכך אך נמוך מ־1,600.51 דולר, ו־4% אם הוא עולה על 1,600.51 דולר.
בנוסף, על מכירות שנתיות של זהב וכסף יוטלו שיעורי מס הכנסה נוספים בטווח של 4% עד 20%.
שיעורים אלו יחולו על מכירות בין מרץ 2025 לפברואר 2026, וכן על המכירות השנתיות לצורכי מס בשנת 2025.
אסטוניה - פרסמה תוכנית להפחתת שיעור המע"מב-12 במרץ 2025, הפרלמנט האסטוני המשיך בדיון בשני הצעות חוק חדשות המציעות הפחתת שיעורי מע"מ מסוימים. ההצעות כוללות תוכנית להורדת שיעור המע"מ הכללי מ-22% ל-20%, תוך שמירה על שיעורי המע"מ המופחתים של 9% ו-5% על מוצרים ושירותים מסוימים. בנוסף, ההצעות שואפות להפחית את שיעור המע"מ על תפוחי אדמה, פירות וירקות מ-22% ל-5%. אם יאושרו, החוקים ייכנסו לתוקף ב-1 בינואר 2026.
מולדובה – רשמו ביומנים! פורסמו מועדי המס החדשיםב-13 במרץ 2025, רשות המסים של מולדובה הכריזה על מספר מועדים אחרונים להגשת דיווחי מס. בהתאם לכך, נקבע כי ה-25 במרץ יהיה המועד האחרון להגשת דוחות מס הכנסה לשנת 2024, תוך שימוש בשיטות דיווח אלקטרוניות אוטומטיות ובטפסים ייעודיים לכל קטגוריה. בנוסף, על הנישומים להגיש עד ה-31 במרץ לכל המאוחר את ההצהרות השנתיות על נכסים ואינטרסים אישיים. ההצהרות חייבות להיות מוגשות באופן מקוון ולשאת חתימה אלקטרונית. אי-הגשת ההצהרות עלולה להוביל לסיום המנדט, ההעסקה או יחסי השירות של הנישום.
סרי לנקה - הודיעה על מועד הגשת תשלומים עבור מיסי הכנסהב-10 במרץ 2025, רשות המסים של סרי לנקה הודיעה על מועד הגשת תשלומים עבור מיסים שנוכהו בפברואר 2025. מועד התשלום נקבע ל-15 במרץ, וכולל את מס הניכוי (WHT) ומס הכנסה מקדמה (AIT) על ריבית, עמלות ותשלומים אחרים, וכן מס הכנסה מקדמה אישי (APIT).
ב-10 במרץ 2025, רשות המסים הממלכתית של ליטא השיקה התייעצות על טיוטת פרשנות בנוגע למשטר המע"מ המיוחד עבור מכירות מרחוק בתוך האיחוד האירופי. הטיוטה מפרטת כמה אמצעים מרכזיים, כולל פרטים על אופן הרישום או ביטול הרישום למשטר ותשלום המע"מ. היא מבהירה כי מדינת הזיהוי היא מדינת האיחוד האירופי שבה העסק רשום. בנוסף, הפרשנות מסבירה כי עוסקים חייבים לספק מידע נדרש למנהל המסים, אשר יגיב באופן אלקטרוני. כמו כן, נישומים שבוחרים במשטר זה חייבים להגיש דו"ח מע"מ לאחר כל רבעון קלנדרי, כאשר המועד האחרון הוא היום האחרון של החודש הראשון ברבעון הבא. ניתן להגיש הערות על הטיוטה עד 25 במרץ 2025.
אלבניה - המועד האחרון להגשת הצהרת מס הכנסה נקבע ל-31 במרץ 2025ב-10 במרץ 2025, רשות המסים המרכזית של אלבניה הודיעה כי המועד האחרון להגשת הצהרות מס הכנסה לשנת 2024 הוא 31 במרץ. כל יחידים תושבים ולא תושבים חייבים להגיש הצהרה אם בשנת 2024 השתכרו משכורת שנתית ברוטו העולה על 1.2 מיליון לק אלבני (13,156 דולר ארה"ב), הועסקו על ידי מספר מעסיקים לפחות בתקופה מס אחת, או שהייתה להם הכנסה ממקורות נוספים בסכום העולה על 50,000 לק (548 דולר ארה"ב) בשנה, ללא ניכוי מס במקור.
קטר - מועד הגשת הדו"חות המס לשנת 2024 נקבע ל-31 באוגוסט 2025ב-9 במרץ 2025, רשות המסים הכללית של קטר אישרה כי מועד הגשת הדו"חות למס לשנת 2024 הוארך ל-31 באוגוסט 2025. מועד זה חל על יחידים וגופים החייבים בחוק מס הכנסה מספר 24/2018 ותיקוניו. כמו כן, הודעה זו תקפה גם לגופים שבבעלות אזרחים קטריים או אזרחי מדינות מועצת שיתוף הפעולה של מדינות המפרץ, וכן לחברות עם שותפים שאינם קטריים. עם זאת, ההארכה לא חלה על חברות בתחום הנפט והפטרוכימיה.
אקוודור – סמנו ביומן! המועד האחרון להגשת דוחות מס הכנסה לשנת 2024 פורסםב-7 במרץ 2025, רשות המסים הפנימית של אקוודור פרסמה פרטים לגבי הצהרות מס הכנסה לשנת 2024 עבור עובדים ושכירים עצמאיים. יחידים שהכנסתם השנתית עולה על 11,902 דולר ארה"ב חייבים להגיש את הדוחות שלהם באופן אלקטרוני. ההודעה גם פירטה אילו נישומים מחויבים להצהיר על מס הכנסה ואת הנהלים לחישובו. מועדי ההגשה והתשלום עבור המשטר הכללי נעים בין 10 במרץ ל-28 במרץ, בהתאם לספרה התשיעית של מספר הזיהוי של הנישום. חברות במשטר הכללי ובמשטר RIMPE חייבות להגיש את הדוחות באפריל, בעוד שנישומים יחידים תחת RIMPE חייבים להגישם במאי.
דנמרק - השלכות מס עבור בעל מניות דני המעביר מניותב-7 במרץ 2025, רשות המכס והמסים של דנמרק פרסמה את תשובת המועצה לענייני מס מספר SKM2025.126.SR, המבהירה את חבות המס על דיבידנדים בהעברת מניות. המקרה עסק ביחיד דני שחי בארה"ב במשך מספר שנים והחזיק בכל המניות של חברת אם עם שתי חברות בנות אמריקאיות בבעלותו המלאה. האדם תכנן להעביר את המניות לחברת אחריות מוגבלת שהוקמה לאחרונה וביקש לדעת אם תשלום בצורת שטר חוב יהיה כפוף למס דיבידנדים בדנמרק. המועצה לענייני מס קבעה כי עם חזרתו לדנמרק, הפך האדם לחייב מס באופן מלא, אך לא ניתן היה לקבוע את ערך המניות בשל היעדר מידע. עם זאת, נקבע כי העברת המניות תמורת שטר חוב אינה כפופה למס דיבידנדים.
ב-5 במרץ 2025, סוכנות המנהל הלאומית למסים של רומניה פרסמה חוברת על הגשת הצהרות מס יחיד. החוברת מכסה את הקטגוריות של משלמי המיסים החייבים בהגשה, את המידע הנדרש להגשה, ואילו סוגי הכנסות זרות ומקומיות לשנת 2024 יש להצהיר. כמו כן, החוברת מדגישה את מועד הגשת הדו"חות למס הכנסה לשנת 2024, שהוא ה-26 במאי. בנוסף, החוברת מפרטת מי יכול לבחור בתרומות לביטוח הבריאות החברתי לשנת 2025 (CASS) ומספקת פרטים על כיצד לתקן ולהגיש מחדש הצהרות.
שבדיה - פורסמו מועדים חשובים עבור דוחות מיסים לשנת 2025ב-3 במרץ 2025, רשות המיסים השוודית הודיעה כי תקופת הגשת דוחות מס הכנסה לשנת 2025 תתחיל ב-18 במרץ ותימשך עד ה-2 במאי. משלמי המיסים עם תיבת דואר דיגיטלית יתחילו לקבל דוחות מס אלקטרוניים בין ה-3 ל-7 במרץ. הצהרות מס על נייר יישלחו בדואר בין ה-17 במרץ ל-15 באפריל. מועד הגשת אישורים לדוחות מס לצורך קבלת החזרים באפריל הוא ה-2 באפריל. החזרים למשלמים אלו יונפקו בין ה-8 ל-11 באפריל. עבור משלמים שיקבלו את ההודעה הסופית שלהם באפריל, החזרים יינתנו עד ה-14 ביולי. אלו שיקבלו את ההודעה הסופית ביוני, החזרים יינתנו עד ה-12 בספטמבר.
סלובניה - מועד הגשת דוחות מס הכנסה לשנת 2024 עד 31 במרץ, פורסם מידע על הגשהב-3 במרץ 2025, המנהל הפיננסי של סלובניה הודיע כי מועד הגשת דוחות מס הכנסה לשנת המס 2024 הוא ה-31 במרץ. זאת כולל את דוח מס החברות (דוח DDPO) ואת דוחות המקדמות למס הכנסה ומס אישי על הכנסות עסקיות (דוח DohDej). ההודעה מספקת קישורים לטפסים הנדרשים לחישוב המיסים, אותם על המשלמים להגיש באופן אלקטרוני באמצעות מערכת eDavki.
אירלנד - עכשיו זמינים תמריצי מס להשקעות בעסקים חדשנייםב-3 במרץ 2025, המועצה למיסים של אירלנד פרסמה את ה-eBrief מס' 054/25, הכולל מדיניות להקלות מס עבור השקעות בעסקים חדשניים. ה-eBrief מבהיר כי משקיעים שעומדים בתנאים יהיו זכאים לשיעור מס רווחי הון (CGT) מופחת של 16% על רווחים ממכירת השקעות כשירות בחברות זכאיות, בעוד ששיעור ה-CGT עבור השקעות שנעשו דרך שותפויות יהיה 18%. על מנת להיות זכאים, ההשקעות חייבות להתבצע לפני ה-31 בדצמבר 2026, והמניות חייבות להחזיק לפחות שלוש שנים לפני מכירתן. חברות זכאיות חייבות להחזיק תעודות הכשרה, כולל תעודת עיסוק פעיל ותעודת חדשנות מסחרית. משקיעים יכולים לדרוש את ההקלות במס רווחי ההון בהצהרות מס ההכנסה שלהם. ההקלה נכנסה לתוקף ב-1 במרץ 2025.
הונגריה - הוצע חוק להוריד את מע"מ על מזון בסיסי ל-5%ב-3 במרץ 2025, הפרלמנט ההונגרי בחן הצעת חוק חדשה מס' המציעה תיקון לחוק מע"מ. הצעת החוק כוללת הורדת שיעור המע"מ ל-5% על מגוון מזון בסיסי. לדוגמה, הצעות החוק כוללות דגני תבואה, חלב ומוצרי חלב, לחם, דבש טבעי, ירקות טריים, קטניות מיובשות, פירות טריים, פירות מיובשים ותבלינים בסיסיים. אם החוק יתקבל, הוא ייכנס לתוקף ב-1 בספטמבר 2025.
ב-3 במרץ 2025, סוכנות המיסים הלאומית של בולגריה פרסמה מספר מועדים להגשת תשלומים ומסמכי מיסים עבור חודש מרץ. המועדים כוללים את ה-14 במרץ עבור הגשות Intrastat הקשורות ליצוא וייבוא פנימי באיחוד האירופי עבור פברואר 2025, וכן עבור הצהרות מערכת חילופי מידע על מע"מ (VIES) מצד אנשים רשומים שביצעו אספקות מסוימות בפברואר. מע"מ עבור פברואר 2025 גם כן צפוי להיגש עד ה-14 במרץ. עבור מפעילי Intrastat חדשים מסוימים, מועד הגשת ההצהרות עבור פברואר הוא ה-20 במרץ. תשלומי מס מקדמות לעובדים עבור הכנסות פברואר חייבים להתבצע עד ה-25 במרץ, יחד עם תשלומים עבור תרומות ביטוח סוציאלי ספציפיות וביטוח פנסיה חובה נוסף.
אזרבייג'ן - מועד הגשת תשלומי המיסים למרץ 2025 פורסםב-3 במרץ 2025, משרד המיסים של אזרבייג'ן פרסם את מועד הגשת תשלומי המיסים לחודש מרץ. מועד תשלום דמי הביטוח הסוציאלי המדינה, פרמיות ביטוח הבריאות החובה ופרמיות ביטוח האבטלה עבור פברואר 2025 נקבע ל-17 במרץ 2025.
לקריאה נוספת על המועדים, לחצו כאן.
ב-28 בפברואר 2025, רשות המיסים והמכס של הממלכה המאוחדת פרסמה הודעת מע"מ המעדכנת את רשימת מטבעות הזהב הפטורים ממע"מ לשנת 2025. ההודעה מגדירה כי מדיניות הפטור ממע"מ תיושם על מטבעות זהב בעלי טוהר של 90% ומעלה, או כאלו הנמכרים במחיר שלא יעלה על 180% מהערך בשוק הפתוח של הזהב במטבע. כמו כן, ההודעה מבהירה אילו מטבעות נחשבים למטבעות זהב להשקעה ומספקת רשימה מעודכנת של מטבעות אלו, אשר אספקתן פטורה ממע"מ.
פולין - פורסמו הטבות מס חדשות למשפחות עם ארבעה ילדים או יותרב-28 בפברואר 2025, משרד האוצר הפולני פרסם אמצעי הקלה במס חדשים למשפחות עם ילדים. ההטבה זמינה להורים או אפוטרופוסים חוקיים של ילדים קטינים, כמו גם לאלו התומכים בילדים מבוגרים עם מוגבלויות או ילדים עד גיל 25 העומדים בתנאים מסוימים. ההקלה השנתית עומדת על 1,112.04 זלוטי פולני עבור שני הילדים הראשונים, 2,000.04 זלוטי עבור הילד השלישי, ו-2,700 זלוטי עבור הילד הרביעי וכל ילד נוסף. עבור משפחות עם לפחות ארבעה ילדים, הכנסה של עד 115,528 זלוטי להורה פטורה ממס הכנסה אישי. משפחות עם ארבעה ילדים או יותר יכולות להנות גם מההקלת מס על ילדים וגם מההטבה הנוספת למשפחות גדולות.
קוסובו - רשות המיסים מפרסמת הנחיות להכנסות מ cryptocurrencyב-28 בפברואר 2025, רשות המיסים של קוסובו פרסמה את חובות המיסוי עבור יחידים ועסקים שמרוויחים הכנסה מ-cryptocurrency. שיעורי המס כוללים מס על הכנסה אישית בשיעור אפס עבור הכנסה שנתית חייבת מס עד 3,000 יורו (3,149 דולר אמריקאי). עבור הכנסה העולה על 3,000 יורו אך לא עולה על 5,400 יורו (5,668 דולר אמריקאי), שיעור המס הוא 8%. הכנסה מעל 5,400 יורו תחויב במס בשיעור של 10%. שיעור מס חברות נקבע ל-10% על כל ההכנסה החייבת במס. ההודעה גם ציינה את הטפסים הנדרשים למס הכנסה אישי ומס חברות הקשורים להכנסות מ-cryptocurrency.
לקריאה נוספת על ההודעה, לחצו כאן.
ב-28 בפברואר 2025, פורסם בכתב העת הרשמי של אקוודור החלטה חדשה המאריכה את מועד הגשת הצהרות מע"מ והצהרות מס הכנסה ניכוי עבור תקופות מס חודשיות מינואר עד אפריל 2025. החלטה זו חלה על משלמי המיסים שכתובת המגורים הראשית שלהם נמצאת במחוזות גואיאס, לוס ריוס, מאנבי, אל אורו, אסמרלדס, סנטה אלנה, לוחה ואזואי. ההחלטה כוללת טבלה של מועדים להגשת הצהרות, בהתבסס על הספרה התשיעית ברישום מס הבעלים של המשלם (RUC). משלמי מס מיוחדים צריכים להגיש את הצהרותיהם עד ה-11 באפריל, בעוד שגופים ציבוריים ומוסדות המדינה יכולים להגיש עד ה-21 באפריל. ההחלטה גם מבהירה כי לא יינתנו החזרים על קנסות וריביות ששולמו לפני המועדים המצוינים.
ב-26 בפברואר 2025, ההודעה הרשמית מארגנטינה הכריזה על מועדים חדשים להגשת תשלומי מס retenção לאחר פרסום החלטה כללית. לפי הכללים החדשים, התשלומים יתבצעו בהתאם לדיגיט האחרון בקוד הזיהוי הפיסקלי הייחודי (CUIT) של הנישום. המועדים הם כדלקמן: עבור CUITים שמסתיימים ב-0, 1, 2, 3 או 4, המועד להגשה ולתשלום מס retenção של פברואר 2025 הוא ה-11 במרץ. עבור CUITים שמסתיימים ב-5, 6, 7, 8 או 9, המועד הוא ה-12 במרץ. בנוסף, עבור מסים וגביות מ-1 אפריל ועד 15 אפריל, מועד התשלום יהיה ה-23 באפריל עבור כל ה-CUITים. ההחלטה נכנסה לתוקף ב-27 בפברואר 2025.
לקריאה נוספת על ההחלטה, לחץ כאן.
ב-25 בפברואר 2025, מנהלת המס הפדרלית של שווייץ פרסמה הנחיות בנוגע לשיעורי מס שטוחים, במיוחד בנוגע לשיטת ה-PSS. ההנחיות מפרטות את הבסיס המשפטי לשיטה זו ומסבירות מי יכול להשתמש בה, כולל עסקים המעורבים במכירת משאבים תפעוליים, נכסים קבועים ושירותים שצברו הון. כמו כן, ההנחיות כוללות את האפשרות להחיל מס על שירותים המפולגים. עבור יחידים הנדרשים להתחיל לחייב במס, ההנחיות מבהירות מתי להתחיל להשתמש בשיטת ה-PSS, תוך דגש על סחורות, שירותים, נושים ונושים. ההנחיות כוללות פטור עבור סוכנויות נסיעות המציעות שירותי נסיעות ושירותים נלווים. בנוסף, הן מכסות את נהלי הדיווח, התחשבנות על מס רכישה והקצאת PSS, עם נספח המפרט את שיעורי המס השטוחים לפי סוג פעילות והנחיות מפורטות על חיוב ותשלום המס.
ניו זילנד - סוכני מס קיבלו הנחיות לגבי הגשת דיווחי מס הכנסה תאגידי לשנת 2024ב-25 בפברואר 2025, רשות המסים של ניו זילנד הבהירה את תהליך ההגשה עבור דיווחי מס הכנסה תאגידי לשנת 2024, המיועדים להגשה עד ה-31 במרץ, עבור סוכני מס. סוכני מס או לקוחותיהם הנתקלים בנסיבות יוצאות דופן, כגון מחלה קשה או חקירות מתמשכות של רשות המסים, יכולים להגיש בקשה למעמד דחיית הגשה, או "סטטוס D". סוכן מס יכול לבקש סטטוס D רק אם ללקוח יש הארכה או אם הוא קיבל "מכתב L" כתזכורת מהסוכן. סוכני המס מעודדים להגיש את הבקשות לסטטוס D דרך myIR עד ה-28 במרץ. אם סוכן מס לא מצליח להשלים בקשה למידע נוסף עבור לקוח, עליו לנתק את הלקוח, מה שיאפשר לרשות המסים לתקשר ישירות איתו.
ב-25 בפברואר 2025, שירות ההכנסות של מדינת לטביה הכריז על תקופת ההגשה לדיווחים על מס הכנסה לשנת 2024. נישומים עם הכנסה עד 78,100 יורו חייבים להגיש בין ה-1 במרץ ל-2 ביוני, בעוד שאלו עם הכנסה מעל 78,100 יורו יש להם עד ה-1 ביולי. ניתן להגיש הצהרות וולונטריות להוצאות זכאיות והחזרי מס עד שלוש שנים אחורה. הצהרות חובה נדרשות לתושבים עם תשלומי מס הכנסה לא שלמים, כולל אלו שהרוויחו הכנסה מחוץ למדינה או היו להם הכנסות גבוהות מהצפוי, מה שעשוי להשפיע על הקלות מס או הנחות. הצהרות וולונטריות ניתן גם להגיש לצורך החזרי מס על הוצאות זכאיות כמו שירותים רפואיים, חינוך ותרומות. שירות ההכנסות יחזיר את המיסים עודפים בתוך שלושה חודשים ממועד ההגשה, עם החזרים אוטומטיים שיבוצעו בין ה-1 באוקטובר ל-31 בדצמבר 2025.
ב-25 בפברואר 2025, סוכנות הידיעות האלבנית (ATA) שיתפה חדשות על הצהרת ראש הממשלה בנוגע להעלאת פטור ממס על הכנסות חברות עבור עסקים קטנים. הגבול החדש לפטור נקבע על 14 מיליון לייק אלבני (148,104 דולר אמריקאי) בשנה, לעומת 35,000 יורו (36,691 דולר אמריקאי) קודם לכן.
לקריאה נוספת על ההכרזה, לחץ כאן.
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית שפורסם בדצמבר 2024, תוקן סעיף 121ב לפקודת מס הכנסנה, ונוספה חבות מס נוסף בשיעור של 2% על הכנסה הונית העולה על התקרה הקבועה בסעיף. בפועל, יחיד שהכנסתו ההונית עולה על התקרה, יצטרך לשלם את המס הייסף הישן, בשיעור 3%, וכן את המס הנוסף החדש בשיעור 2%.
בחודש פברואר 2025, פרסמה רשות המיסים את הוראת ביצוע מס' 5/2025 – מס על הכנסות גבוהות עפ"י סעיף 121ב לפקודה (תיקון 276 לפקודת מס הכנסה(, המתייחסת לשינוי הנ"ל. הוראת השעה מסבירה את השינוי במס הנוסף, אילו הכנסות נכללות לצורך חישוב הסכום החייב בתשלום מס זה, ועוד.
בין יתר הדברים מציינת הוראת השעה כי מס זה לא יילקח בחשבון לעניין מקדמות. וכן כי מקדמה ששלומה בסכום העולה על סכום החיוב, תחשב כמס ששולם ביתר ולא תשלום ייעודי הקשור למס הנוסף.
כמו כן, הוראת השעה מפרטת את סוגי ההכנסה שיילקחו בחשבון לצורך חישוב החיוב במס הנוסף וכוללת את הסוגים הבאים, שבח, דיבידנד, ריבית ועוד. נשים לב כי הכנסה מגיעה אישית או הכנסה שהופקה מעבודה או עסק אינן יילקחו בחשבון לצורך חישוב המס הנוסף.
ב-24 בפברואר 2025, רשות המיסים הרומנית פרסמה מדריך מקוון לקביעת תושבות מס עבור ישויות משפטיות שאינן תושבות. המדריך מסביר מונחים מרכזיים כגון "ישות משפטית זרה", "תושב", ו"מקום ניהול אפקטיבי", ומפרט את התנאים שקובעים את חבות תושבות המס ואת תהליך ההרשמה. המדריך גם מציין דרישות נוספות, כולל ניהול, פרקטיקות חשבונאיות, ושמירה על מגורין ברומניה לפחות שנה פיסקלית אחת. הוא מספק הוראות להשגת מידע נוסף בנוגע לנושאים אלו.
ב-24 בפברואר 2025, האספה הלאומית של בולגריה דנה בחוק מספר 51-502-01-04/2025, המתאר את תקציב המדינה לשנת 2025. בין הצעדים המרכזיים בהצעה: הורדת סף רישום מע"מ ל-100,000 לבה (53,644 דולר אמריקאי) מ-166,000 לבה (89,049 דולר אמריקאי) החל מה-1 באפריל. שכר המינימום יעלה ל-1,077 לבה (578.35 דולר אמריקאי) מ-933 לבה (501.02 דולר אמריקאי) החל מה-1 בינואר. ההכנסה המרבית לביטוח סוציאלי תעלה בשלבים ותגיע ל-5,030 לבה (2,698 דולר אמריקאי) עד ינואר 2028. ההכנסה המינימלית לביטוח סוציאלי עבור עצמאים, חקלאים ויצרני טבק תעלה גם היא ל-1,077 לבה החל מה-1 באפריל. צעדים נוספים כוללים העלאה מדורגת של שיעורי המס על טבק בין השנים 2025-2029, שמירה על תשלום דמי ילד בגובה 780 לבה (418 דולר אמריקאי), והעלמת שיעורי מע"מ מופחתים על שירותי תיירות וספורט החל מה-1 ביולי 2024.
ב-20 בפברואר 2025, פרסמה רשות המסים הפדרלית בשווייץ את שיעורי מס הניכוי הקנטונלי המעודכנים לשנת 2025 עבור הכנסות אחרות, העוסקות בקטגוריות מסוימות כמו ספקי תוכנה, חברות ביטוח וקרנות פנסיה.
כדי לקרוא עוד על ההודעה, לחץ כאן.
הודו - הצעת חוק מס הכנסה חדשה ורפורמות מס משמעותיות הוכרזו בתקציב 2025שינויים מרכזיים במיסוי ורגולציה נכללו בתקציב האיחוד של הודו לשנת 2025, אשר פורסם ב-1 בפברואר 2025. מטרת החוקים החדשים היא להאיץ את הצמיחה הכלכלית ולהכין את המדינה להגיע לתמ"ג של 30 טריליון דולר עד 2047. התקציב מתמקד בדיגיטציה, מדיניות המעודדת השקעות ושיפורים מבניים בתחומים כמו תשתיות, בריאות ומיסוי.
בעוד ששיעורי מס החברות נותרו ללא שינוי, רפורמות במס הכנסה ישיר מעלות את סף הפטור ממס ל-₹1.2 מיליון עבור מי שמרוויח עד ₹12 לאך בשנה. בנוסף, שיפורים כמו ציות דיגיטלי, הגשת דיווחים רגולטוריים פשוטה יותר והערכות מבוססות-סיכון נועדו להקל על תהליכי העסקים.
התקציב מציג גם צעדים נוספים לעידוד עסקים חדשים, כולל הארכת תקופות הפטור ממס והגדלת המגבלות על השקעות זרות ישירות בתחום הביטוח. אחת ההכרזות המרכזיות היא הצעת חוק מס הכנסה 2025, אשר תייעל ותפשט את חוקי המיסוי בהודו. החוק החדש יחליף את חוק מס הכנסה משנת 1961 על ידי איחוד פרקים וסעיפים, במטרה להפוך את המערכת לידידותית יותר למשתמשים.
לגישה לתקציב האיחוד, לחץ כאן.
דרום קוריאה - מועדי ההגשה למס חברות נקבעו למרץ, אפריל ויוני 2024ב-18 בפברואר 2025, שירות המסים הלאומי של דרום קוריאה פרסם הודעה להבהרת מועדי ההגשה ותשלום מס חברות עבור שנת הכספים של דצמבר 2024. ההגשה והתשלום נדרשים עד ה-31 במרץ. עם זאת, עסקים תחת בדיקת דיווח אמין או שמבצעים את שיטת התשלום המאוחד, יש להם מועד אחר עד ה-30 באפריל. עסקים קטנים ובינוניים עם הכנסה מעל 10 מיליון וון קוריאני (6,928 דולר אמריקאי) צריכים לשלם בתשלומים, כשאת התשלום האחרון יש לבצע עד ה-2 ביוני. ההודעה כללה גם נתונים על שיטות הגשה מקוונת.
רשויות המס בתאילנד הודיעו ב-18 בפברואר 2024 על דחיית מועדי ההגשה והתשלום של דוחות מע"מ ומס ניכוי. המועד החדש להגשה מקוונת עבור ינואר 2025 הוא ה-26 בפברואר 2025.
כדי לגשת להודעה, לחץ כאן.
צרפת - כללי תמריצי המס המעודכנים עבור חוזי שכירות נכסים ל-2025ב-17 בפברואר 2025, הנהלת האוצר הכללית של צרפת עדכנה את הדוקטרינה המנהלית שלה בנוגע לתמריצי מס להשקעות בנכסים להשכרה. העדכון מפרט את הגבולות על שכר דירה חודשי והכנסות דיירים עבור תמריצי מס שונים, בהתאם למיקום הנכס ולמשטר התמריצים החלים. שינויים אלה חלים על חוזי שכירות אשר נחתמים או מחדשים בשנת 2025. הדוקטרינה המנהלית המעודכנת בתוקף מאז 1 בינואר 2025.
לקריאה נוספת על הכללים המעודכנים, לחץ כאן.
ב-14 בפברואר 2025, משרד האוצר הפולני הודיע על תהליך הסדרת מס ההכנסה ליחידים לשנת 2024. נישומים יכולים להגיש ולסגור את דיווחי המס שלהם בין ה-15 בפברואר ל-30 באפריל. מומלץ להשתמש בשירותים האלקטרוניים של רשות המיסים הלאומית להגשה מקוונת.
לראשונה, שירות "Your e-PIT" זמין גם ליחידים העוסקים בפעילות עסקית, וניתן לגשת אליו דרך אפליקציית המובייל של משרד המיסים. בנוסף, החזרי מס עבור תשלומי יתר יבוצעו תוך 45 ימים במקרה של הגשה אלקטרונית, ותוך שלושה חודשים במקרה של הגשה ידנית. מידע על הקלות וניכויי מס זמין גם הוא בשירות "Your e-PIT".
ב-13 בפברואר 2025, משרד האוצר השבדי הציע תיקון לחוק המס על הכנסה מיוחדת עבור תושבי חוץ, במטרה להבהיר את ההתמודדות עם מס עבור הכנסה מעבודה זמנית בחו"ל. התיקון מפרט כי הכנסה מעבודה זמנית עבור חברה שבדית או עבודה במוסד קבע (PE) של חברה שאינה תושבת שבדיה, תצטרך להיות מוטלת במס בשבדיה. עם זאת, הכנסה מעבודה זמנית שבוצעה על ידי עובדים שמבלים פחות מ-183 ימים במדינה בה העבודה מתבצעת במשך תקופה של 12 חודשים, תהיה פטורה ממס. השינויים המוצעים ייכנסו לתוקף ב-1 ביולי 2025 ויחולו על הכנסות שהושגו לאחר ה-30 ביוני.
ב-13 בפברואר 2025, שירות המסים המולדובני הודיע על העלאת שיעור המע"מ עבור מגזר המלונאות, המסעדות והקפיטריות (HORECA) מ-6% ל-8%, אשר נכנס לתוקף ב-14 בפברואר. שינוי זה מתרחש לאחר סיום מצב החירום במדינה. שיעור המע"מ של 8% חל כעת על כל שירותי האירוח בקטגוריות נוחות במתקני לינה שונים, כגון מלונות, מוטלים ווילות תיירותיות, וכן על מוצרי מזון ומשקאות. עסקים נדרשים לעדכן את קופות הרושמות וציוד הבקרה שלהם כדי לשקף את השיעור החדש ולהכניס אותו ידנית לרישום קופות וציוד בקרה או לתיעוד קשור עד להשלמת התכנות. שיעור המע"מ של 8% לא חל על משקאות אלכוהוליים מסוימים המוגשים לצריכה מיידית.
לקריאה נוספת על ההודעה, לחץ כאן.
קרואטיה - מועד אחרון והליכים להגשת דוחות מס הכנסה פרטיים לשנת 2024ב-13 בפברואר 2025, רשות המסים הקרואטית פרסמה את המועד האחרון וההליכים להגיש את דוחות מס הכנסה פרטיים לשנת 2024, הידועים כ-DOH ו-ZPP-DOH. הדוחות צריכים להיות מוגשים עד ה-28 בפברואר. חברי צוות תושבי קרואטיה העובדים על ספינות בנמל בינלאומי חייבים להגיש את טופס DOH, ללא קשר למספר הימים שהו במים בינלאומיים. טופס ZPP-DOH משמש להגשת מידע נוסף, כמו בקשות להטבות אישיות עבור תלויות או החזרי מס. ניתן להגיש את שני הטפסים דרך מערכת ePorezna, כאשר טופס ZPP-DOH זמין גם דרך אפליקציית mPorezna או במשרד של רשות המסים. בנוסף, הסכמי המניעת כפל מס (DTA) גוברים בקביעת הכנסות מחו"ל. יחידים שאינם תושבי המדינה, הזכאים להטבת מס על פי גיל, אינם נדרשים להגיש את טופס ZPP-DOH. לקריאה נוספת על ההודעה, לחץ כאן.
ב-12 בפברואר 2025, רשות המסים האירית פרסמה הודעה מקוונת (eBrief), בה היא מספקת הנחיות ופרטים על הפטור להטבות קטנות. ההודעה הוכנה לאור השינויים האחרונים בחוק ההתאגדות של מיסים לשנת 1997, ומאפשרת לעסקים להציע לעובדיהם עד חמישה תמריצים מתאימים בשנה, עם תקרה שנתית כוללת של 1,500 אירו, החל מ-1 בינואר 2025. ההנחיות כוללות גם דוגמאות המדגימות כיצד הפטור חל במצבים שונים, כמו שוברי מתנה לעובדים מצטיינים, הסכמים להקרבת שכר ופרסים על שירות ארוך.
לגשת להודעה המלאה, לחץ כאן.
יוון - דרישות הגשת תשלום מס הכנסה לשנת 2024ב-12 בפברואר 2025, פורסם ב-הקובץ הרשמי היווני החלטה חדשה המבהירה את דרישות הגשת תשלום דוחות מס הכנסה לשנת 2024 עבור יחידים וגופים משפטיים. ההחלטה מפרטת את הטופס והתוכן של דוחות מס הכנסה עבור ישויות משפטיות וגופים לשנת 2024. היא מחייבת הגשה אלקטרונית של הדוחות, עם כמה חריגים. דוחות מס הכנסה לשנת 2024 חייבים להיות מוגשים בין ה-15 במרץ ל-15 ביולי 2025. הנישומים יכולים לשלם את מס ההכנסה שלהם ב-8 תשלומים חודשיים שווים, כאשר התשלום הראשון חייב להתבצע עד ה-31 ביולי, והתשלומים הנותרים יבוצעו עד היום האחרון של כל אחד משבעת החודשים הבאים. ההחלטה גם מפרטת את דרישות התיעוד והפטורים ממס לעסקים.
סינגפור - מעסיקים חייבים להגיש את מידע ההכנסה לשנת 2024 עד ה-1 במרץ 2025ב-11 בפברואר 2025, רשות המסים של סינגפור הודיעה על המועד האחרון עבור המעסיקים לדווח על מידע הכנסה מעבודה לשנת 2024. מעסיקים המשתתפים בתוכנית ההכללה האוטומטית (AIS) נדרשים להגיש את פרטי הכנסות העובדים באופן אלקטרוני עד ה-1 במרץ 2025, כדי לקבל דוחות מס ממולאים מראש. קנס על הגשה מאוחרת יחול על המעסיקים עד לסכום של S$5,000 (כ-3,694 דולר אמריקאי), בעוד שצוות מפתח בעסקים שאינם עומדים בדרישות עלול להיתקל בקנסות של עד S$10,000 (כ-7,390 דולר אמריקאי) ואף עונש מאסר. דרישת ההגשה חלה על כל המעסיקים המשתתפים ב-AIS, כולל אלו עם פחות מחמישה עובדים בשנת 2024 או אלו שהגיעו לחמישה עובדים ומעלה במהלך השנה. בנוסף, מעסיקים יכולים לדווח באופן וולונטרי על טעויות או השמטות בעבר כדי לקבל קנסות מופחתים במסגרת תוכנית הגילוי הוולונטרי.
אוסטריה - הנחיות מס הכנסה זמינות עכשיו אונלייןב-10 בפברואר 2025, שירות המיסים של צ'ילה פרסם את החוזר מספר 14, אשר מספק את טבלאות המס לשיעור השני לקטגוריה יחידה לחודש מרץ, יחד עם מידע נוסף קשור. החוזר כולל את יחידות המס החודשיות והשטחיות למרץ, טבלת אינדקס ושינויים עבור מדד מחירי הצרכן (CPI) בינואר, ואחוזי תיקון מוניטרי. בנוסף, הוא מציג טבלה לחישוב מס לשיעור השני לקטגוריה עבור תלויות, פנסיונרים ומפנסיונים למרץ, יחד עם פרטים נוספים לגבי מס זה. כדי לגשת לחוזר, לחץ כאן.
ב-10 בפברואר 2025, רשות המסים והמכסים של הממלכה המאוחדת (HMRC) עדכנה את מדיניות הריבית על תשלומי מס מוקדמים ומאוחרים. הרפורמות, שנכנסות לתוקף ב-25 בפברואר, כוללות שיעור ריבית של 7% על תשלום מאוחר וריבית של 3.5% על החזר מס עבור מיסים שונים כגון מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי, מס חברות ומס ירושה. בנוסף, מע"מ, מס על סחורות מיובאות, מס נוסעים אווירי ומסים אחרים יחויבו בריבית של 7% ובשיעור החזר של 3.5%.
ב-10 בפברואר 2025, רשות המיסים הליטאית פרסמה הנחיות בנוגע למס על הכנסות פרטיות ממכירת נדל"ן בשנת 2024. ההנחיות קובעות כי ההכנסות ממכירת נדל"ן יש לדווח ולשלם עד ל-2 במאי 2025. בנוגע למדדי המס, יוטל מס של 15% על הכנסות עד 228,324 אירו, ומס של 20% יוטל על הכנסות מעל סכום זה. יוצא דופן חל על הכנסות ממכירה, אם הנכס היה בבעלות מעל 10 שנים. בנוסף, קיימות פטור ממס עבור מגורי קבע ששוחררו לאחר 2 שנים לפחות, ואם הרווחים ישמשו לרכישת מגורי קבע אחרים בתוך שנה.
ב-7 בפברואר 2025, פרסמה הוצאת העיתון הרשמי בפולין את הטקסט המאוחד של חוק מס הכנסה (ITC), שאושר ב-9 בינואר 2025.
כדי לקרוא את טקסט ה-ITC, לחץ כאן.
ב-6 בפברואר 2025, פרסם משרד האוצר הפדרלי של אוסטרליה החלטה מבית המשפט הפדרלי לענייני מיסים, אשר מבהירה את ניכויי המע"מ על נכסי שכירות. המקרה היה של חברה מקומית שרכשה נכסים להשכרה והעבירה את החוזים הקיימים. תחילה, רשות המיסים סירבה לנכות את המע"מ, בטענה כי פעילויות השוכר היו עסקאות פטורות ממע"מ בתחום הבנקאות. בית המשפט הפדרלי לענייני מיסים קיבל חלקית את ההחלטה, והצהיר כי סעיף 6 לחוק המע"מ לא חל על הכנסות השכירות של הנישום, כיוון שהשכירות החלה לאחר ה-31 באוגוסט 2012. בנוסף, קבע בית המשפט כי אזורים מסוימים, כמו שטחים פנויים ועליות גג, אינם חייבים במע"מ ללא הוכחה לכוונה להשכירם. עוד נקבע כי מס תשומות שלא ניתן לנכות אותו יש להון כעלויות רכישת או ייצור הנכס, ולא לנכותו מיד ממס הכנסה תאגידי.
ב-6 בפברואר 2025, סוכנות המנהל הפיסקלי הלאומית של רומניה פרסמה את מועדי ההגשה והתשלום עבור מיסים שונים בפברואר. משלמי המע"מ הרבעוניים עם רכישות פנימיות בתוך קהילת הרומניה חייבים להגיש את הדוחות שלהם ולעבור לתשלומים חודשיים של מע"מ עד ה-7 בפברואר. משלמי מע"מ מסוימים צריכים להירשם או להפסיק את הרישום עבור המשטר המיוחד לחקלאים עד ה-10 בפברואר. עד ה-20 בפברואר, חלק ממשלמי המע"מ צריכים להירשם או להפסיק את הרישום עבור מערכת המע"מ על פי אוסף. ה-25 בפברואר הוא המועד האחרון להגשת דוחות תשלומים חברתיים, דוחות מס הכנסה ודוחות מע"מ שונים. לבסוף, המועד האחרון להגשת דוחות המע"מ של One-Stop-Shop (OSS) הוא ה-28 בפברואר.
ב-6 בפברואר 2025, השיק משרד האוצר והמנהל הציבורי של ספרד התייעצות ציבורית לגבי הצעת סדרת צעדים מס. הצעת החוק מציעה את הצגת המס המשלים כדי להבטיח רמת מינימום גלובלית של מיסוי עבור קבוצות רב-לאומיות (MNEs) וקבוצות לאומיות גדולות. בנוסף, היא כוללת שינויים במס על הכנסות מריבית ומעמלות עבור מוסדות פיננסיים מסוימים. הצעת החוק מציינת את אישור טפסי דוח למס הכנסה אישי ומס עושר ומפרטת את ההליכים להשגת, תיקון, אישור והגשתם בצורה אלקטרונית. כמו כן, היא קובעת מועדים להגשה ומציעה שינויים במס על נוזלים לסיגריות אלקטרוניות ומוצרים הקשורים לטבק. הערות יש להגיש עד ה-27 בפברואר. לקריאת מידע נוסף על ההתייעצות הציבורית, לחצו כאן.
ב-5 בפברואר 2025, רשות המיסים האירית פרסמה עדכון בנוגע להוראות הקשורות למגורי מס של יחידים תחת חוק איחוד המיסים משנת 1997. ההנחיות מבהירות את הקריטריונים לקביעת מגורי מס, כמו שהות של יותר מ-183 ימים באירלנד או 280 ימים תוך שנתיים. ההנחיות מגדירות את המונח "מגורים רגילים" ואת השפעתו על חבות המס. בנוסף, ה-eBrief מתייחס לטיפול בשנים חלקיות עבור יחידים המגיעים או עוזבים את אירלנד, למונח "דומיציל" והשפעתו על המיסים, ולמס הדומיציל עבור יחידים עם הכנסה עולמית משמעותית ונכסים באירלנד. עוד נמסר על טיפול במס עבור הכנסות מעבודה ציבורית ואיך הסכמים למניעת כפל מס קובעים את מגורי המס עבור תושבים כפולים.
ב-5 בפברואר 2025, הודיע משרד האוצר בליטא על אישור הצעת חוק חדשה בנוגע למע"מ של האיחוד האירופי לעסקים קטנים. הכללים החדשים המוצעים בחוק יאפשרו לעסקים קטנים ממדינות אחרות באיחוד האירופי להימנע מרישום למע"מ בליטא אם המחזור השנתי שלהם נמוך מ-45,000 יורו בליטא ו-100,000 יורו בכל האיחוד האירופי. בנוסף, עסקים קטנים בליטא יוכלו להימנע מרישום למע"מ במדינות האיחוד האירופי אחרות אם המחזור שלהם לא יעלה על סף המע"מ לאותה מדינה או לאיחוד האירופי. לקריאת מידע נוסף על הצעת החוק, לחצו כאן.
קנדה - טקסט מאוחד של חוק מס ההכנסה אושר ופורסם ב־5 בפברואר 2025, העיתון הרשמי של קנדה פרסם את הטקסט המאוחד של חוק מס ההכנסה (ITC), אשר אושר ב־23 בדצמבר 2024.
לקריאת הטקסט המלא של החוק, לחץ כאן.
יפן - הצעת חוק המס מציגה כללים חדשים להכנסה ב־4 בפברואר 2025, משרד האוצר של יפן הציג לפרלמנט הצעת חוק חדשה המציעה שינויים בחוק מס ההכנסה ובחוקים פיסקאליים נוספים.
בין התיקונים המוצעים:
- הגדלת ניכוי מס ההכנסה האישי הבסיסי ל־580,000 ין (3,837 דולר).
- העלאת ההכנסה המינימלית המוכרת לתעסוקה ל־650,000 ין (4,295 דולר).
- מתן ניכוי מס מיוחד חדש של 630,000 ין (4,160 דולר) להורים לילדים בגיל האוניברסיטה.
בנוגע למס החברות, ההצעה כוללת אמצעים הקשורים ל-Pillar 2, ובראשם הטמעת מס מינימום גלובלי של 15% ומס חברות מיוחד של 4% למימון יכולות ההגנה של המדינה.
לפרטים נוספים על הצעת החוק, לחץ כאן.
ב־3 בפברואר 2025, רשות המסים ההונגרית פרסמה באינטרנט חוברת חדשה המספקת מידע על ההיבטים המרכזיים של הגשת דוחות מס וחובות תשלום לשנת 2025.
החוברת מבהירה, בין היתר, כי המועד האחרון להגשת ותשלום מס הכנסה אישי עבור שנת 2024 הוא 20 במאי, בעוד שמס החברות יש לשלם עד 31 במאי. בנוסף, היא מספקת הנחיות על אופן הגשת דוחות מע"מ חודשיים, רבעוניים ושנתיים.
החוברת כוללת גם תקנות הקשורות לדיווח הכנסות של תושבי חוץ בהונגריה, פרטים על מס התרומה החברתית, ושיעור מס של 10% עבור עסקים קטנים.
ב־3 בפברואר 2025, משרד המיסוי הדני פתח בהתייעצות על הצעת חוק מס' 2024-4606, הכוללת תיקונים לחוקים שונים בתחום המיסוי. מטרת ההצעה היא להתאים את החקיקה הדנית להנחיות המנהליות של ה-OECD מיוני 2024 וינואר 2025, בנוגע למס המינימום הגלובלי במסגרת עמודה שנייה (Pillar Two) של ה-OECD.
בנוסף, ההצעה כוללת תיקונים לחוק המיסוי המינימלי ולחוק מס החברות, כדי להתמודד עם מיסוי משותף בינלאומי ולמנוע השלכות מס לא מכוונות. עוד היא שואפת לפשט את חישוב מחירי העברה לפי עקרון מרחק זרוע בעסקאות מסוימות, למנוע ניצול לרעה של ישויות שקופות, ולעדכן את רשימת המדינות החלות תחת אמצעי הגנה, כך שתשקף את הרשימה השחורה הנוכחית של האיחוד האירופי.
תיקונים אלו צפויים להיכנס לתוקף ב-1 ביולי, והערות להצעה יתקבלו עד 3 במרץ 2025.
למידע נוסף על הצעת החוק, לחץ כאן.
ב-2 בינואר 2025, פרסמה העיתונות הרשמית של אסטוניה את חוק מס הביטחון החדש. החוק קובע שיעור מס של 2% ומבהיר מי החייבים בתשלום המס. על פי החוק, יחידים תושבי אסטוניה, תושבים זרים בעלי הכנסה חייבת במס במדינה, חברות תושבות, וכן חברות זרות עם מוסדות קבע (PEs) באסטוניה, יחויבו בתשלום מס הביטחון. בנוסף, סעיף 6 לחוק מגדיר את קריטריוני תושבות הנישום, ונקבע כי המועד האחרון להגשת דוחות המס עבור התקופה הרלוונטית הוא 30 באפריל. החוק מתייחס גם לתשלומי מקדמות לשנת 2026 עבור חברות עם מוסדות קבע באסטוניה. חוק זה ייכנס לתוקף ב-1 בינואר 2026 ויישאר בתוקפו עד 31 בדצמבר 2028.
אוקראינה - פורסמו מועדי הגשת דוחות מס עבור מקורות הכנסה שונים לשנת 2025ב-31 בינואר 2025, שירות המיסוי המדינה של אוקראינה פרסם את דרישות הגשת דוחות ההכנסה ומועדי ההגשה למספר סוגי משלמי מס. בעלי עסקים עצמאיים, מקצוענים חופשיים ואזרחים שהרוויחו סוגי הכנסה מסוימים, כולל הכנסות מחו"ל, הכנסות ממכירה או העברת זכויות חברות, הכנסות משכירות או הכנסות מירושה/מתנות מקרובי משפחה שאינם קרובי משפחה, נדרשים להגיש את הצהרותיהם עד ה-1 במאי. אנשים המגישים בקשה להחזרי מס צריכים להגיש את הצהרותיהם עד ה-31 בדצמבר. יזמים פרטיים צריכים להגיש בתוך 20 ימים מרישום סיום פעולתם העסקית. תושבים העוברים לחו"ל לצמיתות צריכים להגיש את הצהרותיהם לפחות 60 יום לפני עזיבתם. אם המועדים נופלים בסופי שבוע או חגים, הם יוארכו ליום העסקים הבא.
ב־31 בינואר 2025, נציבות המסים של אירלנד פרסמה את Revenue eBrief No. 030/25, שבו עודכנו ההנחיות בנוגע לחיובים על הכנסה לצורכי מס חברות.
העדכון כולל סעיף חדש המסביר כיצד פירוק חברות במהלך מיזוג או פיצול עשוי להשפיע על תביעות להקלת ריבית לפי סעיף 247 של חוק איחוד המסים משנת 1997.
ההנחיות מכסות נושאים חשובים, כגון התנאים להכרה בתשלומים כחיובים על הכנסה, תוך הבטחה שהתשלומים לא יסווגו כדיבידנדים או חלוקות. בנוסף, הן מתייחסות לניכוי מס על חיובי הכנסה המשולמים לתושבי חוץ ולהבדלים בין חיובים הקשורים לפעילות מסחרית ולא מסחרית.
איחוד האמירויות - מועד הגשה של דוח מע"מ הוארך עד ה-28 בפברואר 2025ב-31 בינואר 2025, רשות המיסים הפדרלית של האמירויות הבהירה כי המועד החדש להגשת דוחות מע"מ הוא ה-28 בפברואר 2025.
לקריאה נוספת על פרטי ההודעה, לחץ כאן.
ב-31 בינואר 2025 פרסם משרד האוצר הבולגרי את הגרסאות המאוחדות של חוק מס ההכנסה הפרטי וחוק מס ההכנסה התאגידי, שניהם מעודכנים נכון ל-20 באוגוסט 2024. טקסטים אלה זמינים כעת באופן מקוון לעיון וניתן לגשת אליהם כאן.
ב-30 בינואר 2025, המנהל הפדרלי למס הכנסה של שווייץ פרסם את המדריך המעודכן לעקרונות מס ערך מוסף. המסמך מציע סקירה של מהו מע"מ, כיצד הוא פועל, היכן נחשבות אספקה וספקיות כמתבצעות, ואיזה שיעור מיושם. שיעור המע"מ הרגיל הוא 8.1%, אך שיעור המע"מ המופחת הוא 2.6% למוצרים מיוחדים. עד ה-31 בדצמבר 2027, יישום שיעור מע"מ ספציפי של 3.8% יחול על שירותי לינה. המדריך כולל גם את המיסוי הפנימי ומיסוי קבוצות, ניכויי מס תשומות, מס יבוא, הליכי תשלום ודיווח, וכן סנקציות במקרה של אי עמידה בהוראות. מדריך זה מחליף גרסאות קודמות ונועד להבהיר את החקיקה של מע"מ עבור עסקים ואנשים.
ב-30 בינואר 2025 הודיעה רשות המיסים הפנימית של אקוודור כי מזון לחיות מחמד, כולל אפשרויות מאוזנות תזונתית הן יבשות והן רטובות, יהיה פטור ממע"מ. זאת מכיוון שמזון לחיות מחמד מסווג כמוצר וטרינרי.
ההודעה ציינה גם כי רשויות המס והמכס יעבדו יחד לזיהוי מוצרים שאינם מיועדים לתזונת חיות מחמד וליישום שיעורי המע"מ המתאימים על אותם פריטים.
למידע נוסף על המדיניות, לחץ כאן.
צ'כיה - מידע מעודכן על מס הכנסה אישי לשנים 2024 ו-2025ב-30 בינואר 2025 פרסמה רשות המיסים הצ'כית סדרת שאלות ותשובות בנוגע למס הכנסה אישי הקשור לפעילויות תלויות עבור תקופות המס של 2024 ו-2025. המסמך מבהיר מספר תאריכים וזיכויים חשובים. המועד האחרון להגשת דוחות מס הכנסה לשנת 2024 עבור פעילויות תלויות הוא 3 במרץ עבור הגשות נייר ו-20 במרץ עבור הגשות אלקטרוניות. המועד האחרון לדוחות מס ניכוי במקור לשנת 2023, הכפופים לשיעור מס מיוחד, הוא 1 באפריל.
לשנת 2025 הוגדרו מספר הקלות במס, כולל הנחה בסיסית של 30,840 קרונות צ'כיות (כ-1,272 דולר ארה"ב) לכל נישום, הנחות לבני זוג או שותפים, והגדלת ההקלות לנכים. זיכוי המס עבור ילדים יישאר ללא שינוי, ונמסרו גם פרטים על אופן קבלת הבונוס החודשי במס לשנת 2025.
ב-29 בינואר 2025 פרסמה רשות המסים הפינית הנחיה חדשה שמבהירה את כללי המיסוי על הכנסות עובדים שאינם תושבים.
לפי ההנחיה המעודכנת, שיעור ניכוי המס במקור ממשכורות והטבות שכר הוא 35%, עם ניכויים חודשיים של 510 אירו (כ-530 דולר ארה"ב) וניכויים יומיים של 17 אירו (כ-18 דולר ארה"ב). אם אמנת מס מונעת את זכות המיסוי של פינלנד, המס ינוכה רק עבור הימים שבהם העובד עבד בפינלנד.
תשלומי ביטוח בריאות מנוכים מההכנסה לפני ניכוי המס. הוצאות מעבר ששולמו ישירות על ידי המעסיק פטורות ממס, אך החזרי הוצאות מעבר לעובדים נחשבים כהכנסה חייבת במס. חלק מהוצאות העבודה הבינלאומיות, כמו אשרות כניסה ועלויות הכשרה, פטורות ממס. בנוסף, עבודה על כלי שיט פיניים חייבת במס, עם מגבלות בהתאם לאמנת המס הרלוונטית.
ההנחיה החדשה מחליפה את ההנחיות הקודמות בנושא.
ב-29 בינואר 2025 הודיעה רשות המסים והמכס של אסטוניה על המועדים לתשלומי מס הקרקע לשנה הקלנדרית. התשלום הראשון של מס הקרקע ישולם עד 31 במרץ, והשאר עד 1 באוקטובר.
אם סכום מס הקרקע הכולל עולה על 100 אירו (כ-104 דולר ארה"ב), התשלום הראשון חייב לכלול לפחות מחצית מהסכום הכולל, כאשר המינימום לתשלום הוא 100 אירו. כאשר סכום המס הכולל נמוך מ-100 אירו, יש לשלם את כולו בתשלום הראשון.
למידע נוסף על המדיניות, לחץ כאן.
בלגיה - עדכונים מרכזיים על הגשת מע"מ וקנסות שהוכרזו ב־27 בינואר 2025, שירות הכספים הפדרלי של בלגיה פרסם חוזר חדש בנוגע למודרניזציה של שרשרת המע"מ. החוזר כולל מספר עדכונים חשובים, כולל תיקונים אחרונים לקוד המע"מ ולצוים מלכותיים שמיישמים שינויים אלו. הוא מפרט את חובות הדיווח והתשלום של המע"מ, כגון דוחות תקופתיים, דוחות מע"מ מיוחדים והמועדים הקשורים אליהם.
החוזר מציג גם קנסות על הפרות מע"מ, הנעים בין 500 אירו (514 דולר) ל-5,000 אירו (5,147 דולר) לכל דוח, בהתאם למספר ההפרות. נושאים נוספים כוללים משלמי מס בשיעור אחיד, שומות רשמיות, החזרי מע"מ והתאמות למיסוי לפי שיקול דעת הרשות. הוראות אלו נכנסו לתוקף באופן כללי ב־1 בינואר, כאשר חלקן ייכנסו לתוקף ב־1 בפברואר 2025.
למידע נוסף על החוזר, לחץ כאן.
ב-22 בינואר 2025, רשות המסים של פינלנד פרסמה מדריך מעודכן שמספק הנחיות על מע"מ לנישומים. המדריך כולל מידע כללי על מע"מ, ומבהיר כי כל מי שמוכר סחורות ושירותים בפינלנד במסגרת עסק חייב בתשלום מע"מ.
המדריך מפרט את שיעורי המע"מ, כולל 25.5% עבור מכירות כלליות, 14% עבור שירותים כמו מזון, לינה ותרופות, ו-10% עבור עיתונים ורכישות בין חברות. בנוסף, המדריך מתאר ניכויי מע"מ, שיטות חישוב, ותהליך ההרשמה לנישומים החייבים במע"מ. מדריך זה מחליף את הגרסה הקודמת.
ב-22 בינואר 2025, מועצת המסים והמכס של אסטוניה הודיעה על שיעורי מס הקרקע שיחולו בשנת 2025: שיעורי המס לקרקע למגורים ולקרקע חקלאית נקבעו בטווח של 0.1% עד 1% מהשווי השנתי החייב במס; עבור קרקע חקלאית, מדובר בטווח של 0.1%-0.5%; עבור קרקע המיועדת לשימושים אחרים, הטווח נע בין 0.1% ל-2%.
כדי לקרוא עוד על השיעורים, לחץ כאן.
ב-22 בינואר 2025, רשות ההכנסות הלאומית של בולגריה הודיעה על פרטים מרכזיים בנוגע להגשות מס לרבעון הרביעי של 2024. על חברות להגיש הצהרות מס אלקטרוניות עד סוף ינואר, אם שילמו הכנסות לאנשים ממקורות שונים וניכו מיסים מקדימים. הדבר כולל הגשת טפסי מס ייעודיים עבור מסים סופיים על הכנסות של תושבים שאינם תושבי המדינה, כמו גם תושבים ותושבים זרים, כולל הכנסות מדיבידנדים. בנוסף, חברות מחויבות לדווח על מסי ניכוי.
מעבר לכך, עסקים נדרשים לדווח על מזומנים בקופותיהם ועל כל חובותיהם, כולל הלוואות, אם הסכום הכולל עולה על 50,000 לבה בולגרית (בערך 26,649 דולר ארה"ב).
גאורגיה - מועדים מעודכנים לדיווח על מע"מ עבור ספקי שירותים בינלאומייםב-22 בינואר 2025, רשות המיסים של גאורגיה הודיעה על מועדים החלים להגשת דוחות ותשלומי מע"מ עבור הרבעון הרביעי של 2024. הודעה זו מיועדת במיוחד לספקי שירותים דיגיטליים שאינם תושבים ופועלים בגאורגיה.
על פי ההודעה, יש להגיש את דוחות המע"מ עד ל-20 בינואר 2025, ותשלומי המע"מ נדרשים להתבצע עד ל-31 בינואר 2025.
הנחיות אלו, שהועברו באנגלית, זמינות לקריאה בלחיצה כאן.
ב-21 בינואר 2025 פרסמה רשות המיסים של סלובקיה את לוח השנה למס לשנת 2025 באינטרנט. הלוח מספק מועדים חשובים להגשה ותשלומים של מיסים שונים לאורך השנה. אלה כוללים תאריכים לתשלומים חודשיים של מס הכנסה אישי וחברות, הגשות מע"מ ותשלומים, וכן מיסי ביטוח ומס רכבי רכב.
בנוסף, הלוח מבהיר את מועדי הדיווחים החודשיים על מס במקור ומספק לוח זמנים ברור כדי לסייע לנישומים לעמוד בהתחייבויותיהם לשנת 2025.
לקריאה נוספת על לוח השנה למס, לחץ כאן.
ב-21 בינואר 2025, רשות המסים בבלגיה הודיעה על מועדים חדשים להגשת דוחות מס הכנסה לחברות, בשל עבודות תחזוקה במערכות ה-IT שנמסרו מראש לנישומים. המועד החדש הוא כעת ה-4 בפברואר 2025, והוא חל על ההליכים הבאים:
(i) דוחות מס הכנסה של חברות,
(ii) דוחות מס הכנסה של תושבים זרים לחברות,
(iii) דוחות מס הכנסה של ישויות משפטיות שהמועד המקורי שלהם היה בין 31 בינואר ל-3 בפברואר.
לקריאה נוספת על ההודעה, לחץ כאן.
גרמניה - רשימות מעודכנות של אמנות מס והסכמי מיסוי זמינות כעת ב־20 בינואר 2025, משרד האוצר הגרמני פרסם באתרו רשימות מעודכנות של אמנות למניעת כפל מס (DTAs) והסכמי מס נוספים הנמצאים: 1) בתוקף; 2) במשא ומתן; או 3) נחתמו אך טרם אושררו, נכון ל־1 בינואר 2025.
לגישה לרשימה המעודכנת, לחץ כאן.
ב-20 בינואר 2025 פרסמה רשות המיסים של סלובקיה שני מדריכים חדשים המסבירים את הליכי הגשת דוחות מס הכנסה לחברות.
על פי המידע, נישומים יכולים להאריך את מועדי ההגשה עד שלושה חודשים, בתנאי שהם מודיעים על כך לרשות המסים בתוך שלושה חודשים מתום שנת המס. ישויות משפטיות מחויבות להגיש את דוחות המס לשנת 2024 עד ה-31 במרץ 2025, עם אפשרות להארכה של עד שלושה חודשים עבור כל הישויות, למעט כאלה שנמצאות בהליכי פשיטת רגל או פירוק.
בנוסף, המדריכים מבהירים כי לנישומים עם הכנסות חייבות מחו"ל, ניתן להאריך את המועד עד שישה חודשים. החזרי יתר על סכום של יותר מ-5 אירו יוחזרו עד ה-9 במאי או בתוך 40 ימים מהמועד המוארך, בעוד שהחזרים דרך דואר מוגבלים לסכום של עד 15,000 אירו.
ב-14 בינואר 2025 פרסם משרד האוצר הסלובני הנחיות חדשות בנוגע להכנסות מעבודה, הכוללות מספר שינויים. הגדרת ההכנסה מעבודה עודכנה, והחל מה-1 בינואר 2026 תוחל מיסוי על כל הכנסתם של עובדי ציבור ונבחרי ציבור המוצבים בחו"ל, מה שמסיים את הכלל הנוכחי שמחריג הכנסות מעבר למה שהיו משתכרים באותו תפקיד בסלובניה. החל מה-1 בינואר 2025 יקבלו תושבי סלובניה הקלה כללית במס בגובה 5,260 אירו (כ-5,414 דולר), עם הקלות נוספות שיפחתו עבור הכנסות עד 16,832 אירו (17,326 דולר). ההנחיות כוללות גם עדכונים למשוואות חישוב מס ההכנסה האישי וההקלות. בנוסף, הוכנסה הקלת מס מיוחדת לעובדים תושבים חדשים, המציעה הפחתת מס של 7 אחוזים על משכורות או תגמולים הזכאים לכך בתנאים מסוימים.
ב-14 בינואר 2025 פרסמה רשות המסים הסלובקית מדריך חדש המפרט את הוראות המס לשנת 2025 עבור ישויות משפטיות, בהתבסס על חובות המס שלהן לשנת 2024. המדריך מסביר כי ישויות משפטיות רשאיות להעביר עד 2 אחוזים ממסי החובה שלהן בתנאים מסוימים. מועדים מרכזיים כוללים את ה-31 במרץ להגשת דוחות המס לשנת 2024 ואת ה-15 באפריל לתשלום חובות מס. בנוסף, המדריך מפרט את הדרישות לציון מקבלי ההטבות ומדגיש כי הארכות למועדי הגשת דוחות המס יאריכו גם את המועדים לציון חלקי המס ולהעברת תרומות כספיות. כמו כן, עד ה-31 בינואר יודיעו מנהלי המס למוטבים על פרטי זיהוי של ספקים אם ניתנה הסכמה מצד הנישומים בדוחות המס של 2024. המדריך נכנס לתוקף מיד עם פרסומו.
ב-14 בינואר 2025 פרסמה רשות המסים והמכסים הלאומית של הונגריה את חוברת המידע מספר 19, המתארת את מס העברת הנכסים הניתן להחזר. המס נקבע על 4 אחוזים משווי השוק של הנכס. החוברת מסבירה את ההגדרות המרכזיות, מספקת דוגמאות ומפרטת את הכללים הנוגעים לרכישת נכסים, כולל רכישות המבוצעות באמצעות מוסדות אשראי. היא מדגישה את הפטורים וההנחות הזמינות לקונים ראשונים של דירות ורכישות נכסים ספציפיות. בנוסף, החוברת מכסה את הליכי הדיווח, הערכות האגרות, מועדי התשלום, קנסות על תשלומים מאוחרים ותנאים להחזרי מס. הפטורים עבור הסכמים של השכרה-חזרה וזכויות רכישה של שוכרים נידונים גם הם.
ב-14 בינואר 2025 הבהירה רשות המסים הפינית כי על חברות ויחידים להגיש את דוחות המידע השנתיים שלהם עד ה-31 בינואר 2025 לכל המאוחר. בהודעה צוין גם כי הגשת דוחות מידע על הכנסות מריבית החייבות בניכוי מס במקור תידרש עד ה-17 בפברואר 2025, בעוד שדוחות על הלוואות לבעלי מניות יוגשו עד ה-24 בפברואר 2025. בהודעה הוזהר כי איחור בהגשה עלול לגרור קנסות בגין רשלנות.
ב-13 בינואר 2025 פרסמה רשות המס הפדרלית של שווייץ את שיעורי ניכוי המס הקנטונליים המעודכנים. השיעורים החדשים נוגעים למערכות הנהלת שכר (ERP), הן עבור מעסיקים והן עבור ספקי תוכנה.
לקריאה נוספת על השיעורים המעודכנים, לחץ כאן.
ב-10 בינואר 2025 עדכנו נציבי מס ההכנסה האיריים את ההנחיות לגבי זיכוי המס על מחקר ופיתוח עבור תאגידים. בין הכללים החדשים, רשות המיסים הציגה סף גבוה יותר להחזר בתשלום הראשון של 75,000 אירו (לעומת 50,000 אירו קודם לכן) ועדכונים לדוגמאות, עם דוגמאות חדשות שהוספו היכן שנדרש. בנוסף, ההנחיות מסבירות את הקריטריונים להוצאות, אילו פעילויות זכאיות להיכלל בקטגוריית מחקר ופיתוח, וכיצד לחשב את הזיכוי. עדכונים אלו יחולו על תקופות חשבונאיות מ-1 בינואר 2025.
ב-9 בינואר 2025, פרלמנט פולין אישר הצעת חוק חדשה שמטרתה לתקן את חוק מס ערך מוסף (GST). הצעת החוק מחזירה את שיעור המע"מ של 0% על מוצרי מזון מסוימים כמו בשר, דגים, מוצרים מעובדים, מוצרי חלב, מוצרי דגנים, לחם, מאפים, ירקות ופירות. שיעור ה-0% נכנס לתוקף ב-1 בפברואר 2025 ויישאר בתוקף עד ה-31 בדצמבר 2025.
כדי לגשת להצעת החוק, לחץ כאן.
ב-9 בינואר 2025, רשות המסים של מלטה פרסמה את שיעורי המס החדשים לשנת המס 2025. לפי ההודעה, המבנה החדש של שיעורי המס מבוסס על שיעורים פרוגרסיביים, ומתחיל ב-0% על הכנסות עד €12,000 עבור יחידים, עם שיעור של 35% על הכנסות מעל €60,000.
מצד שני, זוגות נשואים יחויבו בשיעור של 0% על הכנסות עד €15,000, בעוד שההורים יחויבו ב-0% על הכנסות עד €13,000. עם זאת, עבור הכנסות מעל €60,000, שני הקטגוריות הללו יחויבו בשיעור מס של 35%. שיעורי המס לנישומים שאינם תושבי מלטה נותרו ללא שינוי.
בוסניה והרצגובינה - עודכנו כללי החזרי המס והגשת הדוחות לשנת 2025ב-7 בינואר 2025 פרסמה רשות המיסים של בוסניה והרצגובינה את המועדים להגשת דוחות מס הכנסה ומס רכוש. על פי ההודעה, דוחות מס הכנסה לשנת 2024 יש להגיש עד 31 במרץ 2025, ודוחות מס רכוש לשנת 2025 יש להגיש עד 31 בינואר, או עד 28 בפברואר במחוז טוזלה.
בנוסף, ההודעה מבהירה אילו סוגי הכנסות יש לכלול, כיצד להגיש את הדוחות ואילו מסמכים נדרשים. כמו כן, מוסבר כיצד נקבעים החזרי המס, ונמסר כי יוטלו קנסות במקרה של הגשה לאחר המועד האחרון.
לקריאה נוספת על פרטי ההודעה, לחץ כאן.
ב-7 בינואר 2025 הודיע משרד הכלכלה של אזרבייג'ן על שינוי בשיעור מס הניכוי. השינוי משפיע על הרווח הנקי של מוסד קבע של תושב חוץ שמועבר לתושב החוץ. על פי תיקונים אחרונים לחוק המס, שיעור מס הניכוי הופחת מ-10 אחוזים ל-5 אחוזים.
כדי לקרוא עוד על שיעור מס הניכוי החדש, לחץ כאן.
הונדורס - פומביות מדרגות מס הכנסה חדשות לשנת 2025ב-6 בינואר 2025, שירות מנהל ההכנסות ההונדורי פרסם את מדרגות מס ההכנסה הפרטיות לשנת 2025. לפי המדרגות החדשות, שכר חודשי של עד כ-21,457 למפירות והכנסה שנתית של עד 217,493 למפירות פטורים ממס. בנוסף, מס של 15% מוטל על שכר חודשי בין 21,457 ל-30,969 למפירות והכנסה שנתית בין 217,493 ל-331,638 למפירות. מדרגת מס נוספת של 20% מוטלת על שכר חודשי בין 30,969 ל-67,604 למפירות ועל הכנסה שנתית בין 331,638 ל-771,252 למפירות. שיעור המס הגבוה ביותר של 25% חל על שכר חודשי מעל 67,604 למפירות ועל הכנסה שנתית מעל 771,252 למפירות.
פורטוגל - עדכונים על מס במקור לשנת 2025 פורסמוב-6 בינואר 2025 פורסם בכתב העת הרשמי של פורטוגל צו חדש שמציג טבלאות מעודכנות למס במקור עבור הכנסות משכורת ופנסיה חודשיות לשנת 2025.
השינויים המרכזיים כוללים:
- העלאת שכר המינימום החודשי המובטח ל-870 אירו (במקום 820 אירו).
- עדכון מדרגות מס ההכנסה האישי.
- העלאת הסף המינימלי לקיום ל-12,180 אירו.
הטבלאות המעודכנות כוללות קטגוריות נפרדות לרווקים, נשואים ואנשים עם מוגבלות, עם כללים ברורים לחישוב מס במקור וקנסות על אי-עמידה בתקנות.
שינויים אלה חלים על כלל הנישומים בפורטוגל, למעט אזורי האיים האזוריים ומדיירה. הצו נכנס לתוקף ב-7 בינואר, אך תקף רטרואקטיבית החל מ-1 בינואר 2025.
ווייטנאם - מדיניות מיסוי עודכנה כדי לתמוך בייצור המקומיב-3 בינואר 2025 פרסמה ממשלת וייטנאם החלטה חדשה שמבוטלת בה פטור ממס על סחורות מיובאות בשווי של מיליון דונג וייטנאמי או פחות שנשלחות באמצעות שירותי שליחויות מהירות. הפטור מבוטל כדי להתמודד עם תחרות לא הוגנת עם סחורות מיוצרות מקומית ולשפר את תהליכי המכס במסחר אלקטרוני חוצה גבולות. השינוי, שנועד ליצור שדה משחק שוויוני יותר עבור המפיקים המקומיים, ייכנס לתוקף ב-18 בפברואר 2025.
מקדוניה הצפונית - פורסמו כללי המיסוי על מכירות נדל"ןב-3 בינואר 2025 פרסם משרד ההכנסות הציבוריות של מקדוניה הצפונית מדריך לשנת 2025 לגבי מיסוי רווחי הון ממכירת נדל"ן עבור יחידים. המדריך מסביר את הכללים לחישוב ותשלום המס, כולל תשלומים מראש, ומפרט מי חייב לשלם, כיצד לדווח על הכנסות, ומתי מועדים העמידה בהוראות. המדריך גם מדגיש את השימוש החובה במערכת המיסוי האישית האלקטרונית לדיווח, גם עבור אזרחים זרים ואנשים שאינם תושבים, ומספק פרטים על פטורים ממס עבור מכירות נדל"ן מסוימות. בנוסף, הוא מציע הוראות להגשה של חישובים אלקטרוניים וסיום הגשת הדו"חות השנתיים.
בוליביה - הקלה במיסים ותמריצים במטרה להגדיל את ההשקעותב-2 בינואר 2025 פורסם בכתב העת הרשמי של בוליביה צו עליון המפחית את מס הערך המוסף (VAT) על ייבוא מוצרים כמו נפט גולמי, בנזין לרכב, ודיזל. הצו גם מעודד שותפים זרים או בעלי מניות reinvest את הרווחים שלהם בחברות בוליביאניות או סניפים של חברות זרות. לשם כך, הצו גם צמצם את המס על רווחי תאגידים:
- 3.125% עבור השקעות מחדש של 75% ומעלה, 6.25% עבור השקעות מחדש בין 50% ל-74.99%,
- 11.25% עבור השקעות מחדש בין 25% ל-49.99%.
מטרת הצעדים הללו היא לקדם את חיזוק הפעילות הכלכלית בבוליביה. לקריאה נוספת על הצו, לחץ כאן.
ב-25 בנובמבר 2024, הוועדה למסים של מלזיה הודיעה כי החל מ-1 בינואר 2025, הגשת טפסי דו"ח מס רווחי נדל"ן (BNCKHT) תהיה חובה דרך מערכת e-CKHT בפורטל MyTax. בהודעה פורט גם ההליך להגשת הטפסים בצורה אלקטרונית.
ב-31 בדצמבר 2024 פרסמה המערכת הרשמית של פרו החלטה חדשה המפרטת את המועדים החשובים להגיש ולשלם את מס ההכנסה השנתי ומס עסקאות פיננסיות לשנת 2024. לפי ההודעה, יחידים ועסקים קטנים ומיקרו (MSEs) חייבים להגיש ולשלם עד ה-9 ביוני 2025, בעוד שיתר הנישומים נדרשים לעמוד במועד מוקדם יותר של ה-9 באפריל 2025. החל מה-2 בינואר 2025 זמינים טפסים וירטואליים להגשה, ומאמצע פברואר 2025 ניתן לגשת למידע מס אישי.
לקריאה נוספת על המועדים, לחץ כאן.
ב-31 בדצמבר 2024 פרסמה העיתונות הרשמית של דרום קוריאה חוק חדש המבצע שינויים בחוק מס הכנסה לחברות. השינויים כוללים מיסוי חברות העוסקות בעיקר בהשכרת נדל"ן, עם הכנסה שנתית של עד 20 מיליארד וון קוריאני (כ-13.7 מיליון דולר), בשיעור קבוע של 19 אחוזים. בנוסף, חברות המקבלות תרומות בסכום של 300 מיליון וון (כ-205,500 דולר) או יותר מחויבות להנפיק קבלות עד ינואר של השנה הבאה.
חברות מקומיות יהיו פטורות גם ממס על ריבית והכנסה מהעברת אג"ח ממשלתיות שנרכשו באמצעות חברות השקעה שאינן תושבות. לבסוף, החוק כולל הוראות לתיקונים וקנסות המיועדים לעסקים וירטואליים שאינם מספקים את הנתונים הנדרשים למס החברות.
ב-31 בדצמבר 2024 פורסם בכתב העת הרשמי של בלגיה חוק חדש שמציג שינויים בסעיפים שונים במיסוי. החוק משנה את חוק מס הכנסה של 1992, ומטפל בצעדים מגבילים הקשורים למחלוקת רוסיה-אוקראינה, פטורים על נכסים בלתי ניידים, ורישום מפעילי פלטפורמות דיווח. בנוסף, הוא מאשר צווים מלכותיים בנוגע למס על הכנסות מושהות ופטורים לשירותים תחת "משרות גמישות" (flexi-jobs). סעיפים הקשורים להחלפת מידע אוטומטית על הסכמים חוצי גבולות, כפי שמפורט בהוראת מועצת האיחוד האירופי (EU) 2018/822, עודכנו. בנוסף, החוק משנה את חוק מס הירושה ואת קוד המיסים השונים. השינויים יכנסו לתוקף ב-1 בינואר 2025.
לקריאה נוספת על הכללים החדשים, לחץ כאן.
ב-31 בדצמבר 2024 הודיעה הסוכנות הלאומית למנהל פיסקלי ברומניה על מועדי הדיווח והתשלום למס עבור חודש ינואר 2025. תאריכים חשובים כוללים את ה-13 בינואר, שבו חייבי מע"מ יכולים לשנות את תקופת המס שלהם מרבעונית לחודשית עבור רכישות בין-קהילתיות, ואת ה-10 בינואר, שבו חקלאים יכולים להגיש בקשה להצטרפות או לסיום משטר המע"מ המיוחד. הודעות למערכת גביית המע"מ יש להגיש עד ה-20 בינואר. הצהרות עבור תרומות סוציאליות, מס הכנסה, מע"מ ודוחות מע"מ מיוחדים נדרשות עד ה-27 בינואר, בעוד שדיווחי מע"מ במערכת One-Stop-Shop (OSS) יש להגיש עד ה-31 בינואר. מועדים אלו מבטיחים עמידה בזמני החובות השונות הקשורות למיסוי.
ב-30 בדצמבר 2024, קיבל הפרלמנט הליטאי את הצעת חוק מספר XVP-90 לדיון, המציעה שיעור מע"מ מועדף של 9% על מוצרי מזון חיוניים וכן על שירותי הסעדה ומשקאות, למעט משקאות אלכוהוליים. מטרת המהלך היא להפחית את המע"מ על מוצרים ושירותים מרכזיים.
רשימת מוצרי המזון הזכאים תיקבע ותעודכן על ידי הממשלה או גוף מוסמך. אם תאושר, החוק ייכנס לתוקף ב-1 ביולי 2025.
לקריאה נוספת על הצעת החוק, לחץ כאן.
איסלנד - עודכנו מדרגות מס ההכנסה לשנת 2025ב-30 בדצמבר 2024 הודיעה רשות המסים של איסלנד על עדכון מדרגות המס וההטבות לשנת 2025 בהודעה מספר 1665/2024. שיעורי מס ההכנסה נקבעו ל-16.55% להכנסה עד 5.6 מיליון קרונות, 23.05% להכנסה בין 5.6 מיליון ל-15.9 מיליון קרונות, ו-31.35% להכנסה מעל 15.9 מיליון קרונות. כולל שיעור המס המקומי הממוצע של 14.94%, שיעורי המס הכוללים הם 31.49%, 37.99% ו-46.29% עבור מדרגות אלו. הזיכוי השנתי במס אישי נקבע ל-824,288 קרונות, והפטור ממס ירושה עומד על 6.4 מיליון קרונות. שינויים אלו מספקים את ההנחיות המעודכנות למס הכנסה אישי ולפטורים נלווים החל משנת 2025.
ללמידה נוספת על מדרגות המס החדשות, לחץ כאן.
ב-30 בדצמבר 2024 פרסמה העיתונות הרשמית הדנית את חוק מספר 1691, אשר מציג תיקונים למספר חוקים בתחום המס, כולל חוק מס החברות וחוק מס הכנסה אישי. השינויים המרכזיים כוללים ביטול מיסים על דיבידנדים ממניות פורטפוליו פטורות ממס ומתן אפשרות לחברות לבחור במיסוי על בסיס הון במקום מיסוי מלאי למשך שבע שנים לאחר הנפקה ראשונה בבורסה. החוק גם מעלה את תקרת זיכוי המס עבור מחקר ופעילויות ניסיוניות מ-25 מיליון כתר ל-35 מיליון כתר ומבצע התאמות בכללי נשיאת ההפסדים כך שיתאפשרו ניכויים. החל מה-1 בינואר 2025, החוק אינו חל על איי פארו או גרינלנד.
ב-27 בדצמבר 2024 פרסמה העיתונות הרשמית הלטבית את תקנת הממשלה מספר 878, המכניסה תיקונים לצעדי מע"מ. התקנה מבהירה כי שירותי הסעדה הניתנים על ידי מוסדות חינוך לגיל הרך לעובדיהם אינם חייבים במע"מ. היא מחייבת משלמי מס המשתמשים במשטרי מס מיוחדים להירשם בסוכנות המס ומגדירה הליכים להארכת תקופות רישום למע"מ. בנוסף, היא מציינת כי מס תשומות עבור תחבורה של עובדים בין הבית לעבודה אינו ניתן לניכוי בתנאים מסוימים. כמו כן, היא מעדכנת נספחים הנוגעים לשירותים רפואיים הפטורים ממע"מ ולהליכי רישום למע"מ. שינויים אלו ייכנסו לתוקף ב-1 בינואר 2025.
לקריאה נוספת על התקנה, לחץ כאן.
ב-24 בדצמבר 2024 פורסם ב"עת Official" הספרדי צו מלכותי-חוקי מס' 9/2024, המציג אמצעי מס חשובים. בין השאר, הצו מאריך את השעיית הליברליזציה עבור השקעות ישירות זרות מסוימות בספרד עד ל-31 בדצמבר 2026, ומציע הטבות מס חדשות לשיפורים ביעילות אנרגטית של בתים. החוק גם מאפשר לנישומים לנכות 15% מעלות רכישת רכבים חשמליים חדשים בתנאים מסוימים. הוא גם מבהיר שהתקופה המיסויית מתואמת לשנה הפיננסית ולא תוכל לחרוג מ-12 חודשים. בנוסף, נישומים עם בסיס מס שלילי פטורים מהגשת הצהרות עצמאיות, והוצגו עדכונים לגבולות תרומות הביטוח הלאומי. החוק נכנס לתוקף ב-25 בדצמבר 2024.
לקריאה נוספת על הצו המלכותי, לחצו כאן.
ב-24.12.2024 פרסם העיתון הרשמי של פולין את תקנה מספר 1928, המעדכנת את רשימת מקלטי המס לצורכי הכנסה. הכללים החדשים יחולו על תיעוד מחירי העברה עבור שנות המס החל מ-31.12.2024. חברות שאינן עובדות לפי שנות מס קלנדריות, הכללים יחולו עם תחילת שנת המס הבאה. תקנה תיכנס לתוקף ב-1.1.2025.
לתקנה המלאה, לחץ כאן.
ב-24.12.2024 פרסם העיתון הרשמי של מלטה את הודעה מספר 363/2024, המאשרת את הארכת מועדי מס הכנסה וחובות העברת רכוש בשנה אחת, אולם קיימת דרישה לעמוד בתנאים ספציפיים. כמו כן, ההטבות לאזורים מיוחדים יימשכו עד ה-31.12.2025, עם הודעות עד ה-1.1.2026. עם זאת, ההטבות אינן חלות על מקרקעין המשמשים לאחסון סחורות או חומרים. בנוגע למוסכים, ההטבות מותרות רק אם המוסך מועבד עם נכס למגורים צמוד אליו (או מעליו), או שהוא עומד בקריטריונים של גודל ומיקום בטווח של 500 מטר מהמוסך.
להודעה המלאה, לחץ כאן.
ב-24.12.2024 הודיע העיתון הרשמי של אקוודור על דחיית המועדים לתשלום ודיווחי מע"מ. החלטה זו מעדכנת את לוח הזמנים לתשלום ודיווח מע"מ לחודשים אוקטובר ונובמבר 2024, ומאפשרת הגשתם עד ינואר 2025 על סמך הספרה התשיעית של הנישום (RUC). כמו כן, העדכון מציין כי לא תינתן אפשרות לקבלת החזרים בגין קנסות וריביות ששולמו לפני המועדים החדשים. הודעה זו נכנסה לתוקף מיד עם פרסומה, והיא מאפשרת לנישומים אפשרות נוספת לעמוד בהתחייבויות המס שלהם.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-23 בדצמבר 2024 פרסמה מנהלת רשות המיסים האיסלנדית באתר האינטרנט שלה כללים מעודכנים בנוגע למיסוי שירותים פיננסיים לשנת 2025. שיעורי המס החדשים כוללים מס ניהול פיננסי בשיעור של 5.5%, מס ניהול פיננסי מיוחד בשיעור של 6%, ומס מיוחד על תאגידים פיננסיים בשיעור של 0.145%. כל שיעורי המס הללו יחולו בשנת 2025.
לקריאה נוספת על ההודעה, לחץ כאן.
ב-23.12.2024 הודיע משרד הכלכלה והאוצר האיטלקי כי אושרה הצעת החוק לתקציב 2025. הצעת החוק הרחיבה את הפחתת טריד המס עבור הכנסות של עד 40,000 יורו ומחילה שיעור מס של 23% עבור הכנסות שאינן עולות על 28,000 יורו. כמו כן, הצעת החוק קובעת אילו הוצאות מותרות בניכוי להכנסות שעולות על 75,000 יורו ומציעה הקלות מס לעובדים שיכולים לצאת לפרישה מוקדמת אך ממשיכים לעבוד. כמו כן, קיימת אפשרות של ניכוי 20% מבסיס המס (המשכורת) למעסיקים עובדים קבועים ושיעורי מס מופחתים לבונוסים עד 2027; מדרגת המס של 15% עולה להכנסה של 35,000 יורו, ושיעור מס החברות יעמוד על 20% עבור החברות הרלוונטיות.
רשות המיסים בישראל אישרה ב-23.12.2024 כי ההקלה בגין ניכוי מס במקור על הכנסות לתושבי חוץ תישאר בתוקף עד ה-31.12.2025. ההטבה כפופה לקריטריונים מסוימים, ורשות המיסים אף הודיעה כי הרף לקבלת ההטבה עלה מ-60,000 דולר ל-250,000 דולר בגין שירותים שבוצעו בחו"ל על ידי ספקים תושבי חוץ.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-23.12.2024 אישרה רשות המיסים של הונגריה כי שיעורי המע"מ המופחתים (5%) על נכסי מגורים חדשים יוארכו עד ה-1.1.2027. שיעור מופחת זה חל על בנייני מגורים, שבהם דירות בגודל של עד 150 מ"ר ליחידים ועד 300 מ"ר למגורים משפחתיים. כללים אלו מאפשרים שיעור מופחת לתשלומים אחרי ה-31.12.2026 אך לפני ה-31.12.2030, בהתאם לתנאים הרלוונטיים. במקרים מסוימים, יחול שיעור המע"מ הרגיל של 27%. כמו כן, בתים חדשים באזורים מתפתחים זכאים לתעריף המופחת גם אחרי ינואר 2027, אם יעמדו בקריטריונים הרלוונטיים.
לקריאה נוספת בגין תיקונים בחוק המע"מ, לחץ כאן.
גיברלטר – שינויים בחוק מס בוליםבדצמבר 2024 שינתה האספה של גיברלטר את חוק מס הבולים 2024. השינויים הללו כוללים, בין היתר, הגדלת קצבת מס הבולים לבעלי בתים ראשונים ל-300,000 פאונד, והרחבה זו תיכנס לתוקף רטרואקטיבית מה-11.07.2023. כמו כן, התיקון משנה את שיעור מס הבולים בהתאם- 350,000 פאונד ראשונים כפופים לשיעור של 3%; סכומים הנעים בין 350,000 פאונד ל-800,000 פאונד כפופים לשיעור 3.5%; כל סכום העולה על 800,000 פאונד כפוף לשיעור של 4.5%. תיקונים משמעותיים אלו בגין עסקאות למכירת נכסים נכנסו לתוקף באופן מידי.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-23.12.2024 פרסם העיתון הרשמי של גיברלטר את חוק מספר 35/2024, הידוע כתיקון מספר 2 (2024) לחוק מס הכנסה משנת 2010. התיקון החדש מבהיר כי יחידת המודיעין הפיננסית של גיברלטר רשאית לבקש ולקבל מידע מהממונה על מס ההכנסה ללא הגבלה בהתאם לסעיף הנקוב. כמו כן, התיקון מבהיר מונחים שונים, לרבות "נכס פטור" ומציג את חובות המס של יחידים או גופים המחזיקים בחמישה נכסים חייבים המס או יותר, במישרין או בעקיפין, באמצעות ישויות המחזיקות נכסים. נכסים שאינם ראויים למגורים או הטעונים שיפוץ משמעותי, פטורים ממס בכפוף לתנאים הרלוונטיים. כמו כן, סילוק רכוש על ידי עיזבון המנוח פטור ממס בהתאם לתוספת הרלוונטית. החוק ייכנס לתוקף באופן מידי.
לתיקון המלא, לחץ כאן.
ב-21.12.2024 משרד האוצר הלטבי הודיע על שינויים במערכת המס לשנת 2025. כך, דמי הביטוח הלאומי יעמדו על 23.59% למעסיקים ו-10.5% לעובדים. כמו כן, יחולו שיעורי מס הכנסה פרוגרסיביים- שיעור של 25.5% על הכנסה מתחת ל105,300 יורו ו-33% על הכנסה אשר עולה על סכום זה. רף ההכנסה הפטורה ממס יהיה 510 יורו בחודש לשנת 2025, 550 יורו לשנת 2026 ו-570 יורו לשנת 2027. מס רווחי הון יעלה לשיעור של 25.5% והכנסה מנכסים אשר עולה על 200,000 יורו תהיה כפופה למס נוסף של 3%. ככלל, מערכת המס תפושט, ויוצגו כללים של האיחוד האירופי למע"מ לעסקים קטנים בפעילות חוצת גבולות. כאמור, שיעורים אלו נועדו כיד לפשט ולעדכן את מערכת המס.
מקסיקו - שינויים מרכזיים בחוק ההכנסות הפדרלי שייכנסו לתוקף בינואר 2025ב-19 בדצמבר 2024 פרסמה העיתונות הרשמית המקסיקנית את חוק ההכנסות הפדרלי לשנת 2025, שייכנס לתוקף ב-1 בינואר 2025. החוק כולל תמריצי מס לעסקים בתחום התחבורה, הכרייה והחקלאות, המאפשרים זיכויי מס או החזרים על דיזל או ביו-דיזל, בכפוף לתנאים מסוימים. הוא קובע שיעור מס ניכוי שנתי של 0.50% לשנת 2025, המבוסס על תשואות ממוצעות על ניירות ערך מאוגוסט 2020 עד יולי 2023.
השינויים כוללים הוראות מס לחקלאות, תמריצים לפרויקטים קולנועיים לאומיים ושינויים בכללי ביטול קבלות מס דיגיטליות. על תשלומים נפרסים של אשראי מס יוטל ריבית חודשית של 0.98%, עם שיעורים הנעים בין 1.26% ל-1.82% עבור תשלומים בהחזרים. הוראות לפטורים וטיפולים מועדפים מבוטלות, וקנסות על אי-עמידה עשויים להיות מופחתים.
ב-19.12.2024 פרסם העיתון הרשמי של נורבגיה את החלטה מספר FOR-2024-12-13-3208, הקובעת את שיעורי המע"מ החדשים לשנת 2025. שיעור המע"מ הסטנדרטי יישאר 25% והוא חל על עסקאות חייבות במס, משיכות וייבוא. כמו כן, יחול שיעור מופחת של 15% על מוצרי מזון, ויחול שיעור מופחת של 12% על שירותים מסוימים. שיעורים נוספים: 11.11% על מכירת משאבים ימיים, 15% על אספקת מים ממפעלי מים ושירותי ביוב. שיעורים מעודכנים אלו ייכנסו לתוקף ב-1.1.2025, ויבטיחו בהירות לגבי כללי המע"מ.
ב-20.12.2024 פרסם העיתון הרשמי של בוסניה והרצגובינה את תיקון מספר 01-020-4541/24 לחוק מס הכנסה. השינויים כוללים, בין היתר, הגדרה חדשה להכנסה כגון פעילות יזמית ועסק עצמאי. כך, לפי התיקון, יחיד ייחשב ליזם קטן אם הוא מעסיק לא יותר משלושה עובדים ואינו מרוויח מעל 100,000 מארק בשנה. כמו כן, כדי להיחשב ליזם קטן יש לעבור את ה-1,200 מארק בשנה (עלה מ-600 מארק לשנה שהיה קודם לכן). עם זאת, אלו המרוויחים פחות מ-50,000 מארק בשנה יסווגו כיזם קטן וסף הכניסה שלהם יעמוד על 600 מארק בלבד. התיקונים הללו מתייחסים גם לחריגים לביטול מעמד של יזם קטן על סמך ההכנסה השנתית הכוללת.
החוק ייכנס לתוקף ב1.12025.
ב-19.12.2024 אישרה הוועדה המרכזית בבלגיה את הצעת חוק מספר 56K0532001, לתיקון חוק מס הכנסה. הצעת החוק מבהילה את כללי המס בגין תרומות כספיות והשקעות וניכוי במקור בגין נכסים אסורים. כמו כן, הצעת החוק מגבילה את ההטבות בגין שכר דירה והשכרת נכסים כהוצאות מותרות בניכוי, למעט חברות דיור סוציאליות, החל משנת המס 2024. חקיקה זו מאפשרת צווים מלכותיים על ניכוי מס במקור, לרבות התאמות לסכומים פטורים ממס, פטורים בגין קצבאות ועדכונים בנוגע לניכוי מס במקור של בונוסים לעובדים. כך, ההצעת עניינה בפערי יישום הוראה מספר 2021/514 (DAC7) של האיחוד האירופי על ידי הגברת הסנקציות בגין דיווחים כוזבים, חידוד הכללים הפרוצדורליים למפעילי פלטפורמות דיגיטליות והתאמה של דרישות שמירת נתונים. כמו כן, הוא מחליף את המיסים העקיפים בידי ערך בלו ספציפי על מוצרי טבק.
לקריאת הצעת החוק, לחץ כאן.
ב-18.12 הודיעה רשות המיסים של מלטה על מועדי מס חשובים. מועדים אלו כוללים הגשת ותשלום מע"מ עד ה-15.01.2025, הגשת ותשלום השקעה סביבתית בגין מס לינה עד ה-15.02.2025.
למידע נוסף בנושא, לחץ כאן.
ב-17.12.2025 הודיעה רשות המיסים הפדרלית של שוויץ על שיעורי ניכוי מס במקור קנטונליים מעודכנים לשנת 2025. השיעורים החדשים חלים על מערכות חשבונאות ושכר (ERP) ומיועדים למעסיקים, ספקי תוכנה, חברות ביטוח וקרנות פנסיה.
נפאל – ניסוח חדש של חוק מס הכנסהב-17.12.2024 פרסמה רשות המיסים של נפאל את הניסוח החדש של חוק מס הכנסה. הוא משקף את כל השינויים שיושמו מתאריך זה.
למידע נוסף בגין בנושא, לחץ כאן.
ב-17.12.2024 תיקון מספר XXXVIII/2024 לחוק המע"מ, פורסם בעיתון הרשמי של מלטה. התיקון מציג מספר שינויים במערכת המע"מ של מלטה החל מה-1.1.2025. כך, הוא מעדכן את לוחות הזמנים בגין סף הרכישה של עוסקים מורשים, ומיישר את כללי המיסוי ודרישות הרישום עם התקנים של האיחוד האירופי, ובעיקרם 2006/112/EC. בהתאם, נקבע משטר מיוחד עבור עסקים קטנים המכסים אספקה בתוך מלטה, מדינות אחרות באיחוד האירופי ותושבי חוץ. החוק גם מתווה נהלים לביטול מע"מ ורישום מחדש ומבהיר כי תקופת המס הראשונה של יחיד הרשום במס מתחילה בתאריך הרישום. עדכונים אלו מטרתם לייעל תהליכים ולהתאים את כללי המע"מ של מלטה לתקני האיחוד האירופי.
לחוק המע"מ המעודכן של מלטה, לחץ כאן.
ב-17.12.2024 פרם משרד האוצר הפדרלי של אוסטריה הנחיות מע"מ מעודכנות באתר הרשמי, אשר משקפות את השינויים האחרונים נכון ל-9.12.2024.
לחץ כאן להנחיות החדשות.
טאיוואן – סף כניסה גבוה לעסקים קטניםב-12.12.2024 משרד האוצר של טאיוואן הודיע כי הסף לעסקים קטנים יעלה החל מה-1.1.2025. כך, עבור עסקים המוכרים ומספקים סחורות, סף ההכנסות החודשיות יעלה ל-100,000 דולר טאיוואני (3,076 דולר אמריקאי), בעוד לעסקים המציעים שירותים הסף יעמוד על כ-50,000 דולר טאיוואני (כ-1,538 דולר אמריקאי). הסף החדש יחול החל מהרבעון הראשון של שנת 2025. עוד הודיע משרד האוצר כי על עסקים לבצע את תשלומי המס לתקופת המס כאמור בין ה-1.5 ל-10.5.2025. העלאת הסף נועדה לתמוך בעסקים קטנים ולוודא כי תהיה להם גמישות בניהול פעילותם.
האי מאן – הסנקציות בגין הגשת דוחות באיחור לשנת 2023ב-12.12.2024 הודיעה ממשלת האי מאן כי יש להגיש דוחות מס חברות עד ה-2.1.2025 לתקופת המס המסתיימת ב-31.12.2023, והם לא ייחשבו ככאלו שהוגשו באיחור. הגשת הצהרות מס לאחר תאריך זה, תגרור לקנס בסך 250 פאונד (315 דולר ארה"ב).
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-12.12.2024 פרסם משרד האוצר הצ'כי באינטרנט את המועדים החשובים לדיווחי מס חודשיים לשנת 2025. כך, הודגש מידע לגבי חובות הגשה ותשלום עיקריים עבור מע"מ, מס הכנסה ליחיד, ניכוי מס במקור, מיסוי מקרקעין ותשלום מקדמות. כמו כן, ההודעה מפרטת אודות דרישות הציות בהתאם לחוק תאימות מס חשבונות חוץ בארה"ב (FATCA). חשוב לציין כי משרד האוצר סיקר בעבר את חובות הדיווח והשקיפות בין מדינות בעולם (CbC), גילויים בדבר הסדרים בינלאומיים וחובות דיווח למפעילי פלטפורמות. בנוסף, הפרסום מספק מדריך מקיף שמטרתו להבטיח עמידה וציות להוראות המס על ידי נישומים (יחידים וישויות משפטיות) לשנת 2025 בצורה יעילה.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-11.12.2024 העלתה צפון מקדוניה את הצעת חוק מספר 08-6043/1/2024, בדבר תיקונים בחוק המע"מ. כך לדוגמה, הצעת החוק מעלה פטורים ממע"מ למתן שירותים מסוימים, כמו שירותי דואר, השכרה של נכסי מגורים מסוימים, עסקאות בנקאיות ופיננסיות, שירותי ביטוח, חינוך ועוד. כמו כן, היא מתווה נהלים להנפקה, שידור, קבלה ואחסון חשבוניות אלקטרוניות. מטרת הצעת החוק לפשט ולייעל את מערכת המע"מ למגזרי מפתח.
לקריאת הצעת החוק, לחץ כאן.
קולומביה – לוח זמנים מיסויי לשנת 2025 (תשלומים עיקריים)ב-11.12.2024 הודיעה רשות המיסים של קולומביה על לוח הזמנים המיסוי לשנת 2025 ועל יחידת ערך המס המעודכנת (UVT) שנקבעה ל49,799 פזו (11.44 דולר אמריקאי). לוח הזמנים ל2025 כולל תשלומי ודיווחים לפי סוג הנישום ומספר תעודת זהות. על יחידים, ישויות משפטיות וחברות גדולות להגיש הצהרות מס ותשלומים לשנת 2024 בפברואר, אפריל ויוני בהתאמה. כמו כן, על מוסדות פיננסיים לבצע את תשלומי המס מראש בחודשים מאי ויולי. יש להגיש דוחות ותשלומים בגין מס הכנסה ליחידים בין אוגוסט לאוקטובר 2025, בעוד שדוחות בגין מחירי העברה יש להגיש בספטמבר. מועדים אלו מבטיחים סדר ועמידה בזמנים.
אורוגוואי- מועדים מעודכנים לדיווח ותשלום מסב-9.12.2024 רשות המיסים של אורוגוואי פרסמה את לוחות הזמנים לביצוע דיווחים ותשלומי מס לשנת 2024. כך, תשלומי מע"מ מינימליים יוגשו עד ה-20.12, והגשת דוחות מס הכנסה ותשלום על ידי נישומים בפיקוח חברה מיוחדת (CEDE) חייבים להסתיים עד ה-23.12.2024 בעוד שלנישומים שאינם CEDE יש עד ה-26.12 לעמוד בהתחייבויות המס שלהם. מועדים אלו מטרתם לעמוד בלוחות הזמנים לפי תקנות מס ההכנסה והמע"מ.
לקריאה נוספת בנוגע ללוח הזמנים, לחץ כאן.
ב-6.12.2024, רשות המיסים הדנית העלתה התייחסות מקוונת לכללי ניכוי המע"מ בגין רכישת נכסי מקרקעין. כך, חברה תכננה לרכוש חלקות קרקע הכוללות מספר נכסים, מתוך כוונה להמשיך ולהשכיר נכס אחד שהושכר בעבר על ידי המוכר הרשום במע"מ. רשות המיסים קבעה כי העברת הנכס פטורה ממע"מ מאחר ופעילות ההשכרה תימשך, ומצאה כי המע"מ שגבה המוכר אינו תקף מאחר שהרכישה לא נחשבה כעסקה לפי חוק מע"מ (עסקה זו לא הייתה במהלך העסקים). לפיכך, נפסק כי החברה לא יכולה לנכות מע"מ לעניין זה.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-5.12.2024 משרד האוצר של רפובליקת סרפסקה הציע תיקונים לחוק מס הכנסה, שייכנסו לתוקף ב-1.1.2025. מטרת התיקונים הללו, בין היתר, היא להבהיר הגדרות שונות, לרבות מהי הכנסה מפעילות עצמאית ויזמית. כך, התיקון מפרט כיצד מסווגים יזם קטן, כאשר הוא מוגדר ככזה שמעסיק לא יותר משלושה עובדים ומרוויח מתחת ל-100,000 מארק בוסני בשנה. המס השנתי ליזמים קטנים אלו יוכפל ל-1,200 מארק, למעט חריגים. כמו כן, מוצעים ניכויי מס במקור של 10% על ההכנסה של עצמאיים תושבי חוץ, לצד כללים לביטול והגשת בקשה חוזרת לשינוי מעמד יזם קטן.
ב-5.12.2024, פרסם העיתון הרשמי של שוודיה את חוק מספר SFS 2024:1207, המציג שינויים במס ההכנסה המיוחד לתושב חוץ, החל מה-1.12025. החוק מרחיב את קטגוריות ההכנסות החייבות במס אשר כוללות משכורות, פנסיה, דמי אבטלה ופיצויים לנפגעי עבודה. כמו כן, ראוי לציין כי תגמול לחברי דירקטוריון יהיה חייב במס ללא קשר למקום שבו פועל העסק. פנסיה תחויב במס בתנאים ספציפיים, ועם תנאי סף מסוימים. הכנסה מימאות כדוגמת עבודה בספינות סחר שוודיות או ספינות זרות, ועבודה מחוץ לגבולות שוודיה תחוייבנה במס אם הן מהוות פחות ממחצית משעות העבודה הכוללות במהלך שנת המס.
לקריאת החוק, לחץ כאן.
ב-4.12.2024 רשות המיסים במולדובה הודיעה כי עד ה-26.12.2024 על הנישומים לשלם את תשלום מס העושר לשנת 2024. כך, מס זה חל על נכסי מגורים ודירות נופש הנמצאים בשטחים משולבים שעולים יל 120 מ"ר ושווים המוערך עולה על 2 מיליון ליי מולדובי. כך, ניתן לבצע תשלומים בצורה מקוונת באמצעות פלטפורמת Mpay. איחור בתשלום יגרור לקנס יומי של 0.0273% מהסכום שנותר לתשלום. כמו כן, יחידים בעלי חתימות אלקטרוניות יכולים להפיק את הודעות תשלומי המס שלהם לשנת 2024 באופן מקוון עבור תקופת המס הרלוונטית.
ב-4.12.2024 משרד האוצר האסטוני הציע כללים חדשים להגברת גביית המע"מ. הכללים החדשים כוללים ביטול של רף ההצהרה המינימלי של 1,000 יורו (1,058 דולר אמריקאי), מה שמחייב דיווח על כל העסקאות המתבצעות. כמו כן, ההצעה מחייבת שימוש בחשבוניות אלקטרוניות , לשיפור היעילות וכדי להבטיח דיווחים מדויקים יותר.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-3.12.2024 פולין אישרה את הצעת החוק לתיקון תקנות המע"מ, שצפויה להיכנס לתוקף ב-1.4.2025. העדכונים החדשים כוללים, בין היתר, מע"מ שיעור 0% עבור ספינות הצלה (לא תקף על כלי שיט אחרים), ומע"מ בשיעור 8% עבור מכשירים רפואיים מסויימים שהוכנסו במסגרת חקיקה קודמת ומספקת הנחיות ברורות יותר להחלת שיעורים מופחתים בגין מוצרים להגנת הצומח ומוצרים חקלאיים. כמו כן, קיים שיעור מע"מ מופחת של 5% על טמפונים רב פעמיים, ומנגנון ההטענה ההפוכה למסחר בפליטות גז, חשמל וגזי חממה יוארך עד ה-31.12.2026, עם כניסת ההוראות לתוקף ב-28.02.2025.
להצעת החוק המלאה, לחץ כאן.
ב-3.12.2024 צ'כיה פרסמה את הרשימה המעודכנת של ההסכמים למניעת כפל מס (DTA) שנכנסים כעת לתוקף. לרשימה המלאה, לחץ כאן.
ב-2.12.2024 יצאה הצעת חוק חדשה בבולגריה המציעה שינויים בחוק מס חברות. הצעת החוק, בין היתר, מגדירה את הפעילויות שאינן זכאיות להקלה מינימלית במס סיוע וכן מציגה מועדי דיווח מעודכנים לשנת המס החל מה-1.1.2024 ועד 31.03.2025. כמו כן, הצעת החוק מעלה את סכום הסיוע המינימלי לשלוש שנים מ-200,000 יורו ל-300,000 יורו. החוק ייכנס לתוקף ב-1.1.2025.
בנובמבר 2024, רשות המיסים האלבנית הכריזה על פיצ'ר חדש בפלטפורמה הפיסקלית, שבזכותה נישומים יכולים כעת לראות את החשבוניות האלקטרוניות שנדחו מקונים ישירות מפינקס הרכישות שלהם. עדכון זה חל על הצהרות בפנקס החשבונות החל מנובמבר 2024, במטרה לייעל את מעקב החשבוניות ולשפר את השקיפות בדיווחי המס.
בעזרת עדכון זה הקונים לא צריכים עוד לתקן את הספרים באופן ידני, שכן הם מעדכנים את זה באקסל אוטומטית לתיוק אלקטרוני. הנישומים יקבלו הודעות על חשבוניות שנדחו דרך פורטל שלהם, מה שיקבל על תהליך המעקב והאימות. כל זה מבטיח שהמוכרים יוכלו להנפיק חשבוניות מתוקנות או לבטל חשבוניות בתוך תקופת החיוב.
לגישה להודעה עצמה, לחץ כאן.
ב-28.11.2024 רשות המיסים של שוויץ הוציאה התייעצות לגבי הנחיות חדשות בדבר כללי מע"מ המתייחסות לאיזון שיעורים ושיעורי מס אחידים לתעשיות כמו כלי הרכב, פיננסים וספורט. כחלק מההנחיות קיימות הוראות מרכזיות כמו פטורים לשירותי נסיעות שנמכרו מחדש על ידי סוכנויות, תקופת חשבונאות שנתית לחיוב עם שיעורי מס מאוזנים ושינויים במיסוי פלטפורמות אלקטרוניות החל משנת 2027. כמו כן, ההוראות מציגות את מערכת הפשרה הפשוטה (SSS), המאפשרת סטנדרטיזציה של שיטות חיוב, תהליכי מס תשומות והצהרות מס, תוך מתן כללי מעבר להתאמת שיטות חיוב והליכים אלקטרוניים. ההנחיות ייכנסו לתוקף ב-1.1.2025 והן פתוחות להערות הציבור עד ה-16.12.2024.
ב-28.11.2024 הודיע משרד הכלכלה והאוצר האיטלקי על דחיית המועד האחרון לתשלום השני של מס ההכנסה. לאלו הרשומים במע"מ או הזכאים לפיצויים שאינם עולים על 170,000 יורו מהשנה הקודמת יש כעת עד ה-16.1.2025 לשלם מס הכנסה, במקום ב-2.12.2024.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-27.11.2024 רשות המיסים של וייטנאם פרסמה הנחיות לגבי חובות מס בגין מכירת סחורות דרך פלטפורמות דיגיטליות תושבות חוץ. כך, קבלנים תושבי חוץ עם מוסד קבע בווייטנאם, נוכחות עסקית העולה על 183 ימים ועל אלו המשתמשים בכללי החשבונאות הווייטנאמיים להירשם, להצהיר ולשלם מע"מ ומס הכנסה בווייטנאם. אולם, אם תנאים אלו אינם מתקיימים, על תושב ווייטנאם שמשלם לתושב חוץ לטפל במע"מ ובמס הכנסה בשם תושב החוץ לפני ביצוע התשלומים. כמו כן, קבלנים תושבי חוץ עשויים לבחור להצהיר ולשלם מס על כל תשלום או כל חודש עבור עסקאות תכופות. על הנישומים לפתוח תיק ברשות המיסים, ולכלול טופס הצהרה ורישום, ולצרף את רשימת החוזים והמסמכים לרשות המיסים הרלוונטית.
ב-27.11.2024 פרסמה ממשלת סינגפור בעיתון הרשמי שלה את תיקון מספר 35 מ-2024, לחוק מס הכנסה. החל משנת המס 2025, סך ההכנסה לניכויים יוכפל ל-8,000 דולר סינגפורי (5,760 דולר אמריקאי). כמו כן, שיעורי מס החברות ינועו בין 5% ל-15%, בהתאם לתאריכי האישור ביחס ל-17.2.2024. החוק גם מעניק זיכוי מס עבור החברות הזכאיות ומאפשר לאלו המשתתפים במשטר החדשנות הסינגפורי (MSI) לבחור במיסוי נטו המבוסס על ההכנסה לאחר ניכוי זיכויים, אולם זה מחליף את ההטבות והפטורים. בנוסף, המבקר ברשות המיסים עשוי לפטור חברות מסוימות ממס או לבצע מענקים במזומן של עד 40,000 דולר סינגפורי (29,830 דולר אמריקאי) או 50% מהמס לתשלום, הנמוך מביניהם. החוק ייכנס לתוקף באופן מידי.
לקריאת התיקון עצמו, לחץ כאן.
ב-26.11.2024 פורסם בעיתון הרשמי של סלובניה תיקון מספר 3103 לחוק מס החברות. התיקון החדש מסיר את סעיף 32, שהגביל את ההכרה במס על ריביות, ומעלה את הרף להכרה בעלויות אשראי עודפות בסעיף 54ג מ-1 מיליון יורו (1.1 מיליון דולר) ל-3 מיליון יורו (3.2 מיליון דולר). כמו כן, התיקון מאפשר לנישומים להפחית את בסיס המס בגין הקלות שלא נוצלו במשך חמש תקופות המס לאחר ההשקעה ולתבוע הפחתת מס בגין הפסדים מתקופות קודמות תוך חמש תקופות מס מיישום החוק. בנוסף, התיקון מבטל את ההסדר המיוחד לקביעת בסיס המס באמצעות הוצאות סטנדרטיות ומבהירה את הפסקת הזכויות הקשורות להקלות בהפסדי מס. התיקון נכנס לתוקף ב-27.11.2024, והוא חל רטרואקטיבית על תקופות מס המתחילות מה-1.1.2024.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
משרד האוצר של צ'ילה הציג תכנון להפחתת שיעור מס החברות מ-27% ל-25%, בניגוד להצעה המקורית של נציגים עסקיים שהעלו בקשה לשיעור של 23%. כמו כן, הצעת החוק העתידית תכלול ככל הנראה מס רווחי הון של 16% לבעלי מניות מסוימות ומס של 4% בגין כל הדיבידנדים, שיביא לנטל מס כולל של כ-39.5% על רווחי החברות, מעט מתחת לממוצע של ה-OECD. השינויים צפויים להיות ניטרליים כנגד הכנסות המדינה.
ב-23.11.2024 פרסמה רשות המיסים הסלובקית את מדריך מספר 7/DPH/2024/IM, המספק תשובות לשאלות נפוצות בנוגע לשיעורי מע"מ עבור שירותים בתחום המסעדנות והקייטרינג החל מה-1.1.2025. המדריך מפרט כי שיעורי המע"מ, כולל שיעור מופחת של 5% בגין שירותי מזון, שיעור מופחת של 19% עבור משקאות שאחוז האלכוהול בהם אינו עולה על 0.5%, ושיעור סטנדרטי של 23% עבור משקאות עם אחוז אלכוהול העולה על 0.5%. כמו כן, ההנחיות מתייחסות גם לכללי המע"מ למגזרים כמו מסעדנות ואירוח, כמו גם מיסוי תשלומי מקדמה ודמי כניסה לאירועי סילבסטר המתקיימים עד חצות. בנוסף, ההנחיות מבהירות את התנאים להגשת רישום במע"מ למגזר הגסטרונומי.
ב-22.11.2024 רשות המיסים הנורבגית הציגה את ההחלטה של ועדת הערר בנושאי מס המסבירה את כללי ניכוי מס במקור עבור דיבידנדים על פי האמנה למניעת כפל מס עם ארה"ב משנת 1971. המקרה עסק בחברת השקעות אמריקאית מוסדרת שביקשה החזר לאחר הגשת בקשה של רשות המיסים לשיעור ניכוי מס במקור של 15% לשנת 2013 והגדילה אותו ל-25% לשנים 2014-2016. בעקבות הערעור על התיק, המועצה החליטה כי הנישום הוא הבעלים והוא חוסה תחת ס' 8 וזכאי לשיעור ניכוי מס במקור של 15% בלבד.
לקריאה נוספת בנוגע להחלטה, לחץ כאן.
ממשלת ספרד העלתה את שיעור מס החריגה של בנקים גדולים מ-4.8% ל-7%. שיעור המס החדש חל על בנקים שמרוויחים יותר מ-5 מיליארד יורו (5.2 מיליארד דולר) בשנה מהכנסות מריביות ועמלות, והוא מכוון למוסדות כמו Banco Sanatander SA ו- BBVA. העלאת שיעור המס שאושרה על ידי הפרלמנט, ספגה ביקורת חריפה מצד איגודי הבנקאות הספרדיים AEB ו-CECA, אשר טוענים כי הוא יוצר אי וודאות משפטית, פוגע בתחרות, ומיושם ללא מנגנון שקיפות והתייעצות ציבורית. כמו כן, המפלגה הסוציאליסטית אשר שולטת נכון להיום בספרד, הפתיע אנליסטים מכל העולם בכך שהאריכה את שיעור המס האמור בשלוש שנים.
ב-22.10.2024 העלה הפרלמנט של איסלנד לדיון את תיקון חוק מספר 307, המציע שינויים במערכת המס. הצעת חוק זו מאפשרת לקנות פנסיה להחזיק עד 35% מהמניות בקרנות השקעה המתמקדות בחברות קטנות או בינוניות, בתנאי שסך הנכסים בקרן לא יעלה על 1%. כמו כן, הצעת החוק מעניקה לנישומים את הזכות לדרוש ריבית בגין איחור החזרי מס, אגרות או קנסות בעזרת הגשת תביעה לבית המשפט. בנוסף, התיקון מקנה פטור ממס לינה עבור מקומות אירוח מסוימים ללא מע"מ המסופקים על ידי הצוות בהפלגות פנים. אם התיקון יאושר, הוא ייכנס לתוקף בתאריך ה-1.1.2025.
רשות המיסים של צפון מקדוניה הוציאה תזכורת בנוגע לתאריך האחרון להגשת דוחות מע"מ-04 לתקופת המס לתקופת המס הקודמת- והוא 25.11.2024. מומלץ לעמוד בלוח הזמנים, שכן איחור בהגשת דוחות עלול לגרור קנסות או ריביות. רשות המיסים תעזור לאלו הזקוקים למידע נוסף טרם הגשתם.
לקריאה נוספת בנשוא, לחץ כאן.
ב-19.11.2024 רשות המיסים הליטאית פתחה בהתייעצות לציבור בנוגע לתיקון חוק מע"מ, המתמקד בסעיף 42 לחוק. טיוטת התיקון דנה בהחלת שיעור מע"מ 0% על סחורות שנרכשו על ידי יחידים אשר מייצאים ומעבירים אותן אל מחוץ לאיחוד האירופי. בעת רכישת הסחורה, על אלו שאינם תושבי האיחוד האירופי לספק לסוחרים תעודת זהות והוכחת מגורים מחוץ לאיחוד בעת הרכישה, על מנת לקבל החזרי מע"מ. כמו כן, התיקון מפרט את תנאי הזכאות והנהלים לקבלת החזרי מע"מ. ראוי לציין כי מסמך יחיד יכול להוות אינדיקציה למגורים קבועים מחוץ לאיחוד, אך לעיתים יבקשו גם מסמכים נוספים התומכים בהוכחת המגורים. ניתן להגיש הערות לתיקון עד ה-3.12.2024.
ב-19.11.2024 שוודיה העלתה את סף ההכנסה החייבת ל625,8000 קרונות בשנה (56,988 דולר אמריקאי). הסף החדש ייכנס לתוקף החל מה-1.1.2025. למידע נוסף בנוגע לתקנות החדשות, לחץ כאן.
ב-18.11.2024 פרסם משרד האוצר הפדרלי של אוסטריה פסק דין של ביהמ"ש הפדרלי לאוצר המבהיר את כללים לגבי מס רווחי הון בגין חלוקת רווחים נסתרים. פסק הדין עסק במקרה של חברה שרכשה נכסים והתחייבויות של צד שלישי, והנישום היה דמות מפתח בשתי החברות. כך, רשות המיסים העריכה את מס רווחי ההון שנצבר מחלוקת הרווחים, והנישום ערער על החלטה זו אולם ערעורו לא התקבל. בית המשפט פסק לטובת החלטת רשות המיסים, וקבע כי העסקה לא התאימה לעקרון אורך הזרוע. בנוסף, מעובדות המקרה עולה כי הרוכש ויתר על תשלומים, תיאורי המלאי היו מעורפלים, וההפרשות לערבויות לא תאמו את הנכסים שנרכשו, מה שמרמז על תנאים בלתי סבירים. לכן בית המשפט הדגיש את חשיבות מעשיו של הנישום והשפעתו על דיווח החברה, ואישר את השומה של רשות המיסים.
למידע נוסף בנושא, לחץ כאן.
ב-15.11.2024 משרד האוצר הנורבגי פתח בהתייעצות בנוגע לכללי גילוי מרצון חדשים במסגרת הנחיית האיחוד האירופי 2023/2226 ומסגרת הדיווח על נכסי קריפטו. כך, ההצעה מרחיבה את דרישות הדיווח לספקי שירותי קריפטו, ומחייבת אותם לחשוף נתוני משתמשים, לרבות ערכי קריפטו המאוחסנים במטבע הרשמי, ללא קשר לתושבותם לצורכי מס. ספקים תושבי חוץ חייבים לעמוד בהתחייבויות דומות, למעט שירותי אחסון זרים ועל כל הספקים, הן הזרים והן התושבים המקומיים לספק מידע אודות המשתמשים, כולל בעלי זכויות כדי לקבוע תושבות לצורכי מס. כמו כן, הכללים מרחיבים גם את מנגנון חילופי המידע האוטומטי לנכסים דיגיטליים ולמטבעות דיגיטליים של הבנק המרכזי. ניתן להגיב להתייעצות עד ה-15 בפברואר.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-13.11.2024, רשות המיסים המקסיקנית הציעה משטר מס חדש לתמיכה בתוכניות רווחה וחיזוק פיננסי של Pemex. מדיניות הנפט החדשה קובעת שיעור מס של 30% על נפט, ו-11.63% על גז. צעדים אלו שואפים לחיסכון של כ50 מיליארד פזו על ידי צמצום הפעילות של חברות הבת של Pemex וטיפול בחוב של החברה בזכות שיפור היעילות. כמו כן, התוכנית מקדמת פרויקטים ציבוריים ופרטיים מעורבים תוך שמירה על שליטה במשאבי האנרגיה, מגדילה את ייצור האנרגיה המתחדשת לשימוש ביתי, ומגבירה את תפוקת הנפט והגז הטבעי. בנוסף, היא שואפת לשפר את יכולת הזיקוק ולהפחית את התלות בבנזין ובסולר מיובאים.
לקריאה נוספת בדבר משטר המס החדש, לחץ כאן.
ברזיל – מודרניזציה של מנגנון הציות בעזרת מערכת הנהלת חשבונות דיגיטלית מעודכנתב-13 לנובמבר 2024 הודיעה רשות המיסים הפדרלית של ברזיל על עדכון גרסה למערכת הנהלת החשבונות הדיגיטלית ECF, המיועדת לדיווח מס חברות (IRPJ) וביטוח לאומי על הכנסות נטו (CSLL). השדרוגים החדשים במערכת, כוללים, בין היתר, תיקונים לכללי אימות בפריסות 2019 ו-2020, תיקונים לייבוא קבצי RTF עבור רשומת 800Y, ושדרוגים לערכית ויצירת רשומות 0020. כמו כן, פתרו שגיאות בדוחות וביצירת תיקיות, והוצגה אפשרות לחתימה. המערכת המעודכנת תומכת בהגשת מסמכי ECF עבור שנת 2023, מקרים מיוחדים לשנת 2024 ותיקונים עבור שנים קודמות.
למידע נוסף בנושא, לחץ כאן.
ב-12.11.2024 החל הפרלמנט האסטוני לדון בהצעת חוק מספר 539SE להפחתת שיעור המע"מ מ-22% ל-5%. השיעור המופחת יחול על עיתונים (פיזיים ואינטרנטיים), וכן על מוצרי מזון חיוניים לרבות פריטים כמו תפוחי אדמה פירות וירקות. הצעת חוק זו נועדה להנגיש מוצרים חיוניים ומידע לתושבי אסטוניה.
להצעת החוק המלאה, לחץ כאן.
ב-12.11.2024 פתחה רשות המיסים הליטאית התייעצות בדבר שינויים במערכת מס ההכנסה. הצעת החוק נועדה להסדיר את מדיניות ניכוי הוצאות במקור של תושבי קבע. למשל, החל משנת 2025 הכללים החדשים מציעים ניכוי של דמי ביטוח חיים מההכנסה השנתית אם חוזה הביטוח נחתם לפני ה-31.12.2024, והתשלומים יתבצעו עד ה-31.12.2034. ניתן להגיש הערות על הצעת החוק עד ה-20.11.2024.
להצעת החוק המלאה, לחץ כאן.
האיחוד האירופי – מדיניות מע"מ חדשה התומכת בצמיחה של ארגונים קטניםב-12.11 עדכן האיחוד האירופי את מדיניות המע"מ עבור ארגונים קטנים, שתכנס לתוקף ב-1.1.2025. כללים אלו מאפשרים לעסקים קטנים פטור ממע"מ עבור סחורות ושירותים, ובכך מפחיתים את הסיכויים לאי ציות מיסויי. הסף לפטורים ממע"מ הוא הכנסה של עד 85,000 יורו בשנה, בעוד שארגונים קטנים באיחוד האירופי עשויים להיות זכאים לפטור זה גם על הכנסה של עד 100,000 יורו בשנה. כמו כן, לפי המדיניות החדשה עסקים שהוקמו במדינות חברות באיחוד האירופי עשויים גם הם לקבל זכאות לפטור ממע"מ על עסקאות ואספקת מוצרים לחו"ל כאילו היו ארגונים מקומיים. מטרת המדיניות החדשה לפשט את מערכת המע"מ לעסקים קטנים בתוך האיחוד האירופי.
למידע נוסף בנושא, לחץ כאן.
ב-7.10.2024 פרסמה רשות המיסים הנורבגית החלטה של הוועדה לערעורים על מיסוי דיבידנדים וחלוקת רווחים בגין מכירת מניות. ההחלטה דנה במקרה של בעל מניות נורבגי אשר קיבל דיבידנדים, אך רשות המיסים מצאה שגיאה בחישוב ערך ההכנסה, מכיוון שהדיבידנדים לא נוכו במקור, מה שהוביל לתוספת מס של 20% בגין הכנסה מורחבת. הנישום הגיש ערעור כאשר טענתו העיקרית הייתה מורכבות ממדיניות ניכוי המס והזמן שחלף מאז הטעות. המועצה קיבלה חלקית את הערעור, וקבעה כי הטעות מובנת ונעשתה בתום לב וכי הנישום מסר מידע שגוי תוך אי דיווח על המס הנוסף.
למידע נוסף בנוגע להחלטה זו, לחץ כאן.
ב-6.11.2024 הוציא בית המשפט השוודי את פסק דין מספר D/31-24, אשר מבהיר את חבות המס של אזרחים זרים שיוצאים משוודיה. עובדות המקרה עוסקות בנישום שחי בשוודיה לזמן קצר מ-2005 עד 2006 ושוב החל מ-2022, לפני שתכנן לעבור לבריטניה. כך, הקשר היחידי שלו לשוודיה לאחר המעבר היה בעלותו החלקית על חברה הפועל בשוודיה, וחברות בדירקטוריון החברה. רשות המיסים טענה כי מדובר בקשר מהותי לפי חוק מס הכנסה. עם זאת, בית המשפט קבע שלמרות מעמדו בחברה ובשל הזמן המוגבל שבילה בשוודיה וכן העובדה שהוא בעל אזרחות זרה, חבות המס שלו מוגבלת לאחר המעבר.
לגישה לפסק הדין המלא, לחץ כאן.
ב6.11.2024 העלה הפרלמנט הסלובקי לדיון את הצעת חוק מספר 588, המציעה לבטל את מס העסקאות הפיננסיות (FTT) מתוקף חוק מספר 279/2024. ה-FTT שאמור להיכנס לתוקף בינואר 2025, והוא כולל שיעורי מס של 0.4% עבור העברות בשווה כסף (מוגבל ל40 יורו), 0.8% עבור משיכת כספים בכספומט ו-2 יורו עבור שימוש בכרטיס אשראי.
אם הצעת החוק תתקבל, הביטול ייכנס לתוקף ב-1.3.2025.
מלדיביים – אושרו תיקונים חדשים במערכת המסב-5.11.2024, הודיעה רשות המיסים של המלדיביים כי הנשיא אשרר שלושה תיקוני חוק חדשים: חוק מס הסחורות והשירותים (GST), חוק התיירות במלדיביים וחוק המיסים והאגרות של שדות התעופה (ATF). השינויים כוללים, בין היתר, עלייה במע"מ על עסקאות במגזר התיירות ל15% החל מה-1.7.2025, בעוד ששיעור מע"מ מופחת של 8% חל על בתי קפה מסוימים לעובדים בלבד החל מה-5.11.2024. כמו כן, התווסף מס עזיבה חדש ותשלומים בגין פיתוח שדות תעופה החל מה-1.12.2024, כאשר ניתן לקבל החזרים בגין תשלומים ביתר. בנוסף, יחול פטור ממס ירוק לילדים מתחת לגיל שנתיים. התיקונים הללו ייכנסו לתוקף מיד עם אשרורם.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-31.11.2024 פרסם העיתון הרשמי של אורוגוואי את צו מספר 281, המציג הטבות מס זמניות לחברות טלקומוניקציה המשקיעות בשירותי מעקב וביון אלקטרוני עבור חקירות פליליות עד ה-30.06.2025. ההטבות חלות על ציוד לעיבוד נתונים אלקטרוני ותוכנות קשורות, אולם הן אינן כוללות עלויות תחזוקה, עדכונים והחלפות.
ב-30.10.2024 פתחה רשות המיסים של ניו זילנד בהתייעצות לגבי הנחיות חדשות שמטרתן להבהיר את כלל תושבות לצורכי מס, כפי שנקבע בחוק מס הכנסה משנת 2007. כך, ההנחיות מסבירות מי ייחשב לתושב ניו זילנד לצורכי מס (יחיד וחברה). עבור יחידים, קיימים קריטריונים כמו מקום מגורים קבוע וכמה ימים הוא שוהה בתוך ניו זילנד. עבור חברות, בוחנים היכן מנגנון הניהול האפקטיבי והמשרד הראשי נמצא. כמו כן, קיים הסבר כיצד ימוסה נהנה ונאמן בנאמנות מסוימת, וההנחיות אף מתייחסות לאופן שבו הסכמים למניעת כפל מס יכולים לפתור בעיות של תושבות כפולה, מה קורה בעת שינוי תושבות, והטבות מס מיוחדות לעולים חדשים.
המשוב פתוח עד ה-11.12.2024.
ב-30.10.2024 הפרלמנט בלטביה העלה לדיון את תיקון מס' 742, המציע שינויים במס הכנסה ליחיד, כחלק מתקציב המדינה לשנת 2025. השינויים החדשים מציגים מינימום יחיד וקבוע הפטור ממס, כאשר הסכום הקבוע הזה יעמוד על 510 יורו לחודש ב-2025, והוא יעלה ל-550 יורו ב-2026 ו-570 יורו ב-2027. כמו כן, הרף הפטור ממס לגימלאים יוכפל ויעלה ל-1000 יורו בחודש. אם התיקון יאושר, הוא ייכנס לתוקף ב-1.1.2025.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
רשות המיסים של גיאורגיה הבהירה כי המועד האחרון להגשת דוחות מס הרכוש לשנת 2024 הוא ה-15.11.2024.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
קפריסין – פורסם מועד חדש להגשת דוחות מס הכנסה ליחידיםרשות המיסים של קפריסין דחתה את המועד האחרון להצהרות מס הכנסה לשנת 2023- המועד האחרון הוא ה-30.11.2024.
למידע נוסף בנושא, לחץ כאן.
ההערכה היא שרק 6% מהעיזבונות יחויבו במס ירושה בשנת 2024. כך, בהתאם לחוקי המס בבריטניה, היורשים חייבים במס רק על ערך הנכס העולה על 325,000 פאונד, או 500,000 פאונד אם הנכס הוא דירת מגורים שעברה לצאצאים בירושה. כמו כן, עבור ירושה לבן/ בת זוג (נשואים או ידועים בציבור), רף הפטור ממס יכול להגיע גם למיליון פאונד.
ב-29.10.2024 רשות המיסים הפדרלית של שוויץ פרסמה הנחיות חדשות בנוגע לניכוי מס במקור, החל מה-1.1.2025. הנחיה זו כוללת מידע חשוב במספר נושאים כמו ניכוי במקור של מס הכנסה, מעלה את הריבית על איחור בתשלום מע"מ מ-4% ל-4.75% ודן בהכנסות מנכסי הון החייבים במס ובשיעורי תביעות והחזרים. ההנחיות מתייחסות גם להעלמות מס, קנסות, הליכים ותקנות. כמו כן, הוא מפרט מהס סוגי ההכנסות הפטורות ממס.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-29.10.2024 הכריז העיתון הרשמי של שוודיה על תיקון מספר SFS 2024:942, לחוק מע"מ והוא מדגיש מספר עדכונים חשובים. כך, הוא מגדיר את הנישומים והעסקאות החייבות במס, כאשר עסקים קטנים שמרוויחים פחות מ-120,000 קרונות שוודיות (כ-9,398 דולר) באיחוד האירופי לא יצטרכו לשלם מע"מ. כמו כן, משלוחים וייצוא בתוך האיחוד האירופי פטורים ממע"מ, וקיים מע"מ מופחת של 12% בגין יצירות אמנות ועתיקות מסוימות. בנוסף, החוק מסביר כיצד לנכות מס תשומות ומתווה את אופן ביצוע ההליך, טיפול בפטורים וערעורים בנושא. שינויים אלה ייכנסו לתוקף ב-1.1.2025.
לגישה לתיקון המלא, לחץ כאן.
ב-28.10.2024 חתם נשיא פולין על תיקון חדש לחוק מס הכנסה , אשר צפוי להיכנס לתוקף ב-1.1.2025. השינויים החדשים כוללים פטורים ממס וכללים מפושטים. למשל, על פי החוק החדש, ימאים שהם אזרחי האיחוד האירופי באזור הכלכלי האירופי (EEA), יהיו פטורים ממס הכנסה. בנוסף, מעתה יחול שיעור מס אחיד להקלות בהכנסה על נכסים שעברו בירושה ופטורים ממס על מוטבים בקרנות הון. שינוי מרכזי נוסף הוא שלבעלי עסקים עם הכנסה קבועה תהיה אפשרות למס חברות מפושט. עדכונים אלו מטרתם לספק הטבות והקלות מס גמישות יותר עבור נישומים בפולין ובאיחוד האירופי.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ליכטנשטיין – הנחיות מע"מ חדשות לספקי שירות וסחורות החל מינואר 2025ב-29.10.2024 העיתון הרשמי של ליכטנשטיין פרסם את תיקון מס' 641.20 לחוק המע"מ אשר נכנס לתוקף מה-1.1.2025. העדכונים העיקריים כוללים: מע"מ חל כעת על שירותים הניתנים על ידי תושבי חוץ ועל רכישת זכויות פליטה; כללי מיקום אספקה ברורים עבור מכירה מחדש של כרטיסי טיסה או שירותים ואירוע תרבות וספורט שונים; קריטריונים ברורים הקובעים מתי מפעילי פלטפורמות אלקטרוניות הם ספקי שירות החייבים במע"מ; רשימה של מוצרים ושירותים פטורים ממע"מ, לרבות עסקאות סחר בזהב; שיעור מע"מ מופחת של 2.6% למוצרי היגיינה.
למידע נוסף בנוגע לתיקון, לחץ כאן.
ב-28.10.2024 פרסמה רשות המיסים הסלובקית את מדריך מספר PO/2024/IM/13 המפרט את המס המינימלי לישויות משפטיות החל מה-1.1.2024. המדריך מתאר תעריפים קבועים פרוגרסיביים החל מ-340 יורו עבור הכנסות חייבות במס עד 50,000 יורו ועד 3,840 יורו עבור הכנסות מעל 500,000 יורו. כמו כן, הוא כולל מידע על תאריכי פירעון וזיכויי מס, תהליכי תשלום עבור אלה שמשנים את תקופת המיסוי שלהם וכללים עבור ישויות שלא עברו תהליך פירוק וחדלו מלהתקיים. בנוסף, קיימת הפחתת מס מינימלית של 50% זמינה עבור חברות עם לפחות 20% עובדים בעלי מוגבלויות וקיימות גם דוגמאות לאופן חישוב המס.
לקריאת המדריך המלא, לחץ כאן.
ב-28.10.2024 הציג משרד האוצר של מלטה את תקציב המדינה לשנת 2025, והביא עדכונים לגבי שכר, מיסים והטבות דיור. כך, שכר המינימום השבועי יעלה מעט, ומדרגות המס ישתנו בהתאם בשיעור מקסימלי של 35%. כמו כן, גמלאים ייהנו מהכנסה נוספת שאינה חייבת במס וקיימת תמיכה ברוכשי דירות עם הפחתות מורחבות במס הבולים, כמו גם הקלות במס על העברת עסקים מבעלות בן משפחה אחד לאחר. הפטורים ממס הרישום לרכבים חשמליים והיברידיים יימשכו, וקיים פטור ממע"מ עבור מוצרים סניטריים מסוימים וטיפולים בסרטן. לבסוף, התמריצים לשיקום נכסי מורשת יישארו כמו שהם, עם חיסכון במס רווחי הון, במע"מ ובעלויות שיקום לנכסים זכאים.
למידע נוסף בגין השינויים החדשים, לחץ כאן.
ב-26.10.2024 רשות המיסים האורוגוואית הבהירה כי המועד האחרון לתשלום המס העיקרי יהיה ה-31.1.2024. מומלץ כי הנישומים יבצעו את התשלומים הללו באמצעות מחלקת גבייה או בצורה מקוונת.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
רשות המיסים הליטאית עדכנה את הנחיותיה לסעיף 115 לחוק המע"מ, בדבר משטר מע"מ מיוחד עבור שירותים הניתנים על ידי עסקים שאינם באיחוד האירופי לצרכנים באיחוד האירופי. להלן העדכונים העיקריים: ספקי שירות שאינם מהאיחוד האירופי יכולים לקחת חלק במדיניות עבור לקוחות מהאיחוד האירופי, בתנאי שאין להם מוסד קבע בתוך האיחוד האירופי. כמו כן, מפורטים כללי רישום ויציאה, ועסקים שאינם באיחוד האירופי יכולים להירשם במע"מ בליטא ללא קשר לסטטוס במדינת המקור. ניתן להשלים את ההרשמה למשטר זה דרך One Stop-Shop, ולבצע דרך הפלטפורמה גם החזרים רבעוניים.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
באוקטובר 2024 האריכה רשות המיסים של קפריסין את המועדים האחרונים להגשת הצהרות מס הכנסה לשנת 2022 ו-2023. הארכה זו חלה על נישומים שחייבים להגיש טבלת סיכום מידע על עסקאות מבוקרות. כך, מגבלות הזמן החדשות הן 28 לפברואר 2025 עבור הגשת דוחות מס הכנסה ל2022 ו-30 לנובמבר 2025 עבור דוחות המס 2023. דחייה זו מספקת לנישומים זמן להכין ולהגיש את התיעוד הרלוונטי.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
הולנד – כללי המע"מ ישתנו החל מינואר 2025ב-25.10.2025 רשות המיסים ההולנדית הודיעה על מספר שינויים בכללי המע"מ שייכנסו לתוקף החל מה-1.1.2025. העדכונים הללו כוללים, בין היתר, עלייה בשיעור המע"מ של סחורות חקלאיות מסוימות מ-9% ל-21%, מה שצפוי להשפיע רבות תעל המגזר החקלאי. כמו כן יחולו כללים חדשים על שירותים מקוונים, אשר יחויבו מעתה במס בהתאם למדינת הלקוח ומשטר השוליים המיוחד יסתיים עבור סוחרי עתיקות, אמנות ופרטי אספנות, אם כי פריטים שלא נמכרו עדין יהיו זכאים לניכוי מס תשומות עד תחילת 2025. בנוסף, קיים טיפול מס מותאם לדמי שירות המוטלים בידי בעלי נכסים על השוכרים, תוך שינויים במשטר המס לעסקים קטנים (KOR), והכנסת מדיניות זו של האיחוד האירופי תספק פטורים ממע"מ למדינות האיחוד.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-18.10.2024 החלה רשות המיסים הליטאית בהתייעצות ציבורית בנוגע לעדכונים המוצעים לסעיף 2 של חוק מס החברות, שמתמקד בהגדרת מפעלי קבע (PE). התיקונים נועדו להבהיר את ההגדרה של מפעלי הקבע, להסביר את חשיבות מפעלי הקבע במסגרת ההסכמים למניעת כפל מס, אמנת המודל של ה-OECD והאמנה הרב צדדית ה-MLI. בין היתר כלולים הקריטריונים להגדרת מוסדות קבע של ה-OECD כגון ביצוע פעילויות כלכליות במדינה אחרת במשך שישה חודשים או יותר או השלמתן במלואן והקמת מפעל קבע באמצעות שירותים הניתנים בליטא במשך 183 ימים לפחות ב-12 חודשים קלנדריים רציפים. ההתייעצות פתוחה לתגובות הציבור עד ה-25.10.2024.
לכניסה להתייעצות הציבורית, לחץ כאן.
רשות המיסים האלבנית האריכה את המועד האחרון להגשת דוחות אישורי בעלות וחוזי שכירות בצורה מקוונת ל-20.11.2024. המועד חל הן על כתובות ראשיות והן על כתובות משניות והוא חיוני לחישובים מדויקים של ניכוי המס במקור והצהרות הכנסה אישיות שמולאו מראש. איחור במועד ייחשב לעבירה מנהלית לפי החוק הפנימי של אלבניה.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-25.10.2024 פולין סיפקה רשימה מעודכנת של תחומי השיפוט שאינם משתפים פעולה עם חוקי המס של האיחוד האירופי. רשימה זו, אשר מבדילה ומדגישה את המדינות הידועות במדיניות מס המזיקה לתחרותיות השוק, והיא כוללת כעת גם את סמואה האמריקנית, פיג'י, גואם, פלאו, רוסיה וטרינידד וטובגו.
לקריאת ההודעה הרשמית, לחץ כאן.
הנוסחה הסופית של ניכוי מס במקור נכון לדצמבר 2024 אשר פורסמה על ידי משרד האוצר ב-18 לאוקטובר, משלבת עדכונים מטיוטת החוק על פטור ממס למשכורת מינימום 2024, על אף שהחוק עדין לא עבר. נוסחה חדשה זו משקפת עלייה בסף ההכנסה הפטורה ממס מ-11,604 יורו ל-11,784 יורו, ועלייה בקצבת הילדים מ-6,384 יורו ל-6,612 יורו לשנה (3,306 יורו פר הורה). מדובר בשינויים רטרואטיביים לתקופה שבין ה-1.1.2024 ל-30.11.2024 והם יסתיימו לפני ה-1.1.2025.
ב-22.10.2024 רשות המיסים הסרבית הודיעה כי ה-30.10.2024 הוא המועד האחרון לתשלום מס הכנסה של יחידים עצמאיים. אלו שהרוויחו הכנסה בתור עצמאיים מזכויות יוצרים או קניין רוחני ברבעון השלישי של 2024 מחויבים בתשלום והגשת דוחות מס בתאריך כאמור. הנישומים יכולים להגיש את הדוחות והתשלומים בפורטל המקוון ePorezi או בפורטל פרילנסרים.
לפרטים נוספים בנושא, לחץ כאן.
ב-18.10.2024 חתם נשיא סלובקיה על חוק המס החדש, שאמור להיכנס לתוקף ב-30.11.2024, ובו מספר שינויים חשובים. שיעור מס החברות של עסקים קטנים עם מחזור של כ-100,000 יורו ירד מ-15% ל-10%. כמו כן, הטבת המס ליזמים ועסקים קטנים הוגדלה ל-100,000 יורו וחברות גדולות יותר שמרוויחות מעל מיליון יורו יחויבו במס נוסף של 22%. הצעת החוק גם מבצעת שינויים בהטבות המס לילדים תוך הסרת פיצויים לאלו התלויים בהוריהם אך עברו את גיל 18. בנוסף, שיעור המע"מ הרגיל יעלה ל-23%, בעוד קיים שיעור מופחת של 19% עבור מוצרים חיוניים כמו מזון ואנרגיה ו-5% עבור תרופות.
לקריאה נוספת בעניין הצעת החוק, לחץ כאן.
ב-18.10.2024 אישרה רשות המיסים של צפון מקדוניה כי ה-25.10.2024 הוא המועד האחרון להגשת דוחות מע"מ. עם זאת, רשות המיסים הדגישה כי גם במקרים שעסק לא הגיע לסף המע"מ, עליו להמשיך להגיש דוחות, כדי לעמוד בהתחייבויותיו החוקיות.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
באוקטובר 2024, ביהמ"ש הפדרלי בברזיל קבע כי החלת ניכוי מס במקור של 25% על הכנסה מפנסיה המשולמת לאנשים המתגוררים בחו"ל איננה חוקתית. משכך, חלק מהפנסיות והפרישות שהתקבלו בברזיל על ידי תושבי חוץ יהיו פטורות ממס, בהתאם לפטורים שכבר עומדים לרשות תושבי ברזיל.
בית המשפט הדגיש כי בהתאם להוראות של סעיף 7 לחוק מספר 9,779/99 כפי שתוקן בחוק מספר 13,315/16, מיסוי תושבי חוץ פוגע בעקרון השוויון, בפרוגרסיביות של מס ההכנסה, וכן במידתיות כפי שהיא מעוגנת בחוקה הפדרלית.
לקריאת פסק הדין, לחץ כאן.
ב-18.10.2024 ביקש משרד הכלכלה הארגנטינאי מרשות המיסים לדחות את המועד האחרון להצטרפות למשטר המס המיוחד על רכוש אישי (REIBP). דחייה זו מאפשר לשתי קבוצות הנישומים הבאות להצטרף למשטר עד ה-31.10.2024:
- נישומים שהחלו את תהליך ההצטרפות עד ה-30.09 אך לא הספיקו להיכנס לתוכנית;
- נישומים שהגישו דוחות מס רכוש אישי עד ה-30.09 וכעת רוצים להצטרף למשטר המיוחד.
התוכנית תאפשר ליחידים לשלם מס באופן אחיד עד ה-31.12.2027, אשר מכסה את כל הנכסים שהוסדרו תחת חוק מספר 27743/2024.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-17.10.2024 אישרה ממשלת בלגיה דחית המועד להגשת דוחות ניכוי מס במקור. על פי ההודעה, לאור בעיות טכניות המועד החדש יהיה ה-30.10.2024 והוא נוגע לניכוי במקור מחודש ספטמבר 2024 ולרבעון השלישי של 2024. ראוי לציין כי ריבית על איחור בתשלומים תחול רק מה-31.10.2024.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-16.10.2024 אישרה ממשלת שוויץ הצעת חוק הקובעת את העלאת שיעורי המע"מ, שתיושם החל מינואר 2026. להלן כמה מהשינויים:
- העלאת שיעור המע"מ הקבוע מ-8.1% ל-8.8%.
- העלאת שיעור המע"מ המיוחד על שירותי בנייה מ-3.8% ל-4.2%
- שיעורי הפחתת המע"מ עולים מ-2.6% ל-2.8%.
שינויים אלו הם חלק מהתוכנית של המועצה ליישום מדיניות מס חדשה בשנים הקרובות.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-15.10.2024 פרסמה רשות המיסים של מולדובה לוח שנה מקוון עם מועדי הגשת דוחות ותשלומי מס מרכזיים לאוקטובר 2024. לפי ההודעה ה-25.10.2024 הוא המועד האחרון ל:
- תשלום מס, אגרות, דמי ביטוח בריאות חובה ודמי ביטוח לאומי עבור אוגוסט 2024.
- הגשת דוחות מס לספטמבר 2024.
- תשלום מס הכנסה לעסקים קטנים ובינוניים עבור הרבעון השלישי של 2024.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-14.10.2024 הודיעה רשות המיסים הליטאית על שינויים חדשים במדיניות החזרי המע"מ עבור סחורות שנרכשו בליטא ומיוצאות על ידי תושבים ליטאיים שאינם תושבי האיחוד האירופי. על פי הכללים החדשים, מתווכים מחויבים לספק למוכרים עותק דיגיטלי של הצהרה חתומה על ידי המכס כדי לאשר ייצוא של הסחורה מהאיחוד האירופי. כך, הצהרה זו, שתוגש על ידי הקונה הזר, היא הבסיס להחזרי המע"מ. כמו כן, מתווכים נדרשים לשמור את ההצהרה המודפסת כאמור למשך 10 שנים. שינויים אלה נכנסו לתוקף ב-28.09.2024.
ב-10.10.2024 פרסמה רשות המיסים של ניו זילנד סיכום החלטה אשר מבהירה את כללי המיסוי בדבר שינוי מבנה קבוצה. ההחלטה באה בעקבות רצון של בעלי המניות בחברה מסוימת לשנות את מבנה החברה מחברת אחזקות שהחזיקה בהשקעות ארוכות טווח, לשותפות מוגבלת. מטרתם הייתה לגשת לרווחי ההון מבלי לחסל את חברת האחזקות.
לשכת יועצי המס קבעה כי: (1) הסרת חברת האחזקות מרשם החברות של ניו זילנד תחשב לפירוק על פי חוק החברות; (2) הפירוק החל כאשר בעלי המניות הסכימו להצעת המיזוג (3) ההסדר מתיישב עם כללי חוק מס ההכנסה בדבר דיבידנדים ופירוק (4) ההסדר אינו מציע יתרון מס לא הוגן ואינו מאפשר שינויים מלאכותיים ברווחים העודפים.
לקריאת כללי המיסוי המלאים, לחץ כאן.
ארה"ב - תעניק דחייה לתושבי ישראל במועד הגשת הדו"ח השנתי לרשויות המסרשות המס האמריקאית, ה- IRS, עדכנה את רשות המסים בישראל כי פרסמה הודעה לפיה, תושבי ישראל המדווחים לרשויות המס בארה"ב יזכו לאורכה עד ה- 30 בספטמבר 2025 במועד הגשת הדו"ח השנתי לשנות 2023 ו-2024 וכן לביצוע תשלומים ופעולות נוספות שהמועד הנדרש לביצוען הינו בתקופה שמיום- 7 באוקטובר 2024 ועד ה- 30 בספטמבר 2025.
ב-9.10.2024 הציגה אוסטריה הטבות מס לשנת 2025 במסגרת חוק מס' 144. השינויים העיקריים כוללים, בין היתר, העלאת ספי הכניסה למדרגות המס השונות (למעט המדרגה העליונה ביותר); הגדלת הזיכוי החודשי לילדים להורים חד הוריים ל-60 יורו; וסף חדש עבור מס מכירה ומס הכנסה של עסקים קטנים בגובה 55,000 יורו. כמו כן, ניתנות כעת קצבאות קילומטראז' של 0.50 יורו עבור כלי רכב וקצבאות לנסיעות עסקיות של 30 יורו לנסיעה יומית ו-17 יורו לנסיעות ליליות.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-7.10.2024 עדכנה רשות המיסים השוודית את הנחיותיה בגין ניכוי מס תשומות עבור סחורות או שירותים אשר ייעודם השתנה, וזאת בהתאם להנחיות ופסיקת בית המשפט האירופי לצדק (ECJ). כך, ההנחיות החדשות מדגישות כי מטרות השימוש של המוצרים בפועל חשובות יותר מהייעוד המקורי. למשל, מע"מ ששולם עבור שירותי ייעוץ הקשורים לרכישת מניות בחברה מסוימת, ניתנים בניכוי גם אם הרכישה אינה מתרחשת, וזאת כל עוד הרכישה קשורה לפעילותה הכלכלית. עם זאת, מע"מ ששולם עבור תשלומי הלוואה אינו ניתן בניכוי אם לא בוצעו ההשקעות המיועדות בעזרת ההלוואה, וסכום ההלוואה ישולם במלואו לחברת האם של הקבוצה.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-1.10.2024 משרד האוצר הנורבגי חשף שינויים צפויים במערכת המס לשנת 2025. שינויים אלו כוללים, בין היתר, הגדלת ניכוי המס המרבי עבור הכנסה מפנסיה מ-34,350 קרונות ל-35,600 קרונות וכן העלאת שיעור המס בגין שימוש בתחבורה ל-1.83 קרונות לקילומטר. כמו כן, יופחת שיעור תשלומי הביטוח הלאומי, הן בהכנסות מעסק והן בהכנסות מעבודה, שיעור המס בגין שכירות על תחנות רוח ומים לא ישתנה כמו גם שיעור המס המרבי להכנסות מעבודה (47.4%), ואילו שיעור המס השולי על ההכנסה מפנסיה יעלה מעט. ראוי לציין כי שיעור ניכוי המס במקור לעובדים יישאר 25% גם הוא.
לקריאה נוספת בדבר השינויים המוצעים, לחץ כאן.
ב-7.10.2024 הוציא משרד האוצר בלטביה הצעת חוק לתיקון חוק המע"מ, אשר צפויה להיכנס לתוקף עד ה-1.1.2025. בהצעת החוק מספר שינויים, בין היתר פטורים ממע"מ לעסקים קטנים ובינוניים המעורבים בסחר בין מדינות בתוך האיחוד האירופי בהיקף של עד 100,000 יורו, ושינוי אופן חישוב סף הרישום למע"מ, כאשר עוברים מתקופה של 12 חודשים לשנה קלנדרית. בנוסף, עסקים קטנים ובינוניים (SME) אשר חורגים מהרף האמור בשנת 2024 יצטרכו להירשם למע"מ, ותינתן תקופת מעבר לעסקים שנפגעו משינויים אלו.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-4.10.2024 בית הדין האירופי לצדק (ECJ) פסק בנוגע לכללי המע"מ בקרואטיה, כאשר עובדות המקרה עסקו במסעדה קרואטית שלטענת רשות המיסים הוקמה כחברה מזויפת על מנת שהעסק יוכל להנות שלא כדין מפטור ממע"מ המיועד לעסקים קטנים. בית המשפט בקרואטיה פסק כי לא ניתן להחיל את הוראות השימוש לרעה בחוקי מע"מ בצורה רטרואקטיבית. עם זאת, ביהמ"ש פנה לECJ כדי לקבוע האם חלים עקרונות האיחוד האירופי בנושא שיטות פוגעניות. כך, ה-ECJ קבע כי על פי חוקי האיחוד האירופי (הנחיה 2006/112/EC), חברות שנוצרו למטרות פוגעניות לא ייהנו מפטור ממע"מ, גם אם החוקים המקומיים אינם אוסרים במפורש שימוש לרעה שכזה.
לקריאת פסק הדין, לחץ כאן.
ב-4.10.2024 בית הדין האירופי לצדק (ECJ) פסק בנוגע לכללי המע"מ בקרואטיה, כאשר עובדות המקרה עסקו במסעדה קרואטית שלטענת רשות המיסים הוקמה כחברה מזויפת על מנת שהעסק יוכל להנות שלא כדין מפטור ממע"מ המיועד לעסקים קטנים. בית המשפט בקרואטיה פסק כי לא ניתן להחיל את הוראות השימוש לרעה בחוקי מע"מ בצורה רטרואקטיבית. עם זאת, ביהמ"ש פנה לECJ כדי לקבוע האם חלים עקרונות האיחוד האירופי בנושא שיטות פוגעניות. כך, ה-ECJ קבע כי על פי חוקי האיחוד האירופי (הנחיה 2006/112/EC), חברות שנוצרו למטרות פוגעניות לא ייהנו מפטור ממע"מ, גם אם החוקים המקומיים אינם אוסרים במפורש שימוש לרעה שכזה.
לקריאת פסק הדין, לחץ כאן.
ב-4.10.20214 פרסם העיתון הרשמי של שוויץ את תיקון מספר RO 2024 535 בדבר הורדת שיעור הריבית בגין תשלומי מס מאוחרים, החל מה-1.1.2025. כך, השיעורים החדשים ירדו מ-4.75% ל-4.5% עבור החזרים כספיים והתחייבויות תשלום מותנה. כמו כן, הריבית לאיחור בתשלומי מקדמה תרד מ-1.25% ל-0.75%. שינויים אלו יחולו על איחור בתשלום של מיסים שונים כמו מע"מ, מס פדרלי ישיר, ניכוי מס במקור, מס פחמן דו חמצני, מס בולים, והמס הנוסף עבור ארגונים בינלאומיים גדולים.
לקריאה נוספת, לחץ כאן.
ב-3.10.2024 הודיעה רשות המיסים של סרי לנקה על מועדים אחרונים להגשת דוחות מס הכנסה לשנות המס 2023-2024, כאשר נישומים הרשומים למס הכנסה נדרשים להגיש דוחות אלו עד ה-30.11.2024. כמו כן, רשות המיסים הבהירה כי ההגשה האלקטרונית של דוחות מס הכנסה, מס חברות ומס שותפויות הפכה לחובה, ולכן מומלץ להחיל להגיש דוחות אלו באופן מקוון כבר עכשיו.
החל מה-10.10.2024 ההגשה האלקטרונית תהיה זמינה לדוחות בדבר החזרי מס הכנסה והחזרים בגין הכנסה ליחידים עם הכנסה עיקרית מעבודה או ריבית בלבד. על מנת להגיש בקשה להחזרי מס בצרוה מקוונת, דרוש מספר זיהוי אישי ליחידים (PIN), בעוד שישויות עסקיות דרושות גם למספר זיהוי אישי וגם למספר זיהוי מיוחד לצוות (SSID).
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-3.10.2024 פרסם העיתון הרשמי של הפיליפינים את חוק מספר 12023, שצפוי להיכנס לתוקף החל מה-18.10.2024. לפי חוק זה יחול מע"מ בגין שירותים דיגיטליים הניתנים בפיליפינים, ואשר חל גם על ספקים מקומיים וגם ספקים זרים. שיעור המע"מ על שירותים דיגיטליים בתוך המדינה יהיה 12% ו-5% לשירותים דיגיטליים שניתנים מחוץ למדינה ומציעים שירותים לממשלה.
על פי הכללים החדשים, על ספקי השירות שאינם תושבי הפיליפינים ולהם הכנסות שנתיות העולות על 3 מיליון פסו להירשם במע"מ. כמו כן, על ספקים אלו למנות תאגיד מקומי לצורך תשלום המס אחרת יושעו.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
השינויים הקרובים באיחוד האירופי צפויים להשפיע על רשימת תחומי השיפוט שאינם משתפים פעולה עם רפורמות המס של האיחוד האירופי. ב-08.10.2024 שרי האוצר באיחוד האירופי יצביעו על הסרת אנטיגואה וברבודה מהרשימה השחורה, והעברתן לרשימה האפורה. הרשימה האפורה כוללת מדינות שעדין לא עומדות באופן מלא בתקנות המס הבינלאומיות אך מחויבות לרפורמה. כך, צפוי כי יסירו את ארמניה ומלזיה מהרשימה האפורה לחלוטין, דבר המראה על התקדמותן בכל הנוגע לעמידה בקריטריונים של מדיניות המס הבינלאומית.
הרשימה השחורה, כוללת מדינות שלא הצליחו לעמוד בתקנים הללו של האיחוד האירופי בתוך פרק זמן מסוים או שסירבו לקחת חלק ולציית לכללים. הרשימה כוללת את המדינות הבאות:
- מדינות האיים הקאריביים והאוקיינוס השקט: טרינידד וטובגו, פיג'י, איי הבתולה של ארה"ב.
- מדינות נוספות: פנמה ורוסיה.
העדכונים לעיל משקפים שינויים מתמשכים בגישתו של האיחוד האירופי לאכיפה וציות בכל הנוגע להצהרות מס לרשויות השונות, ומדגיש את הרפורמות שקיימות ברחבי היבשת.
לרשימה המלאה של המדינות הללו, לחץ כאן.
ב-2.2.2024 הציע הפרלמנט הדני את תיקון מספר 28L, שמציע שינויים בחוקי המס הן ליחידים והן לחברות. התיקונים הללו כוללים, בין היתר: פטור ממס חברות על הכנסה מדיבידנדים של מניות פורטפוליו לא רשומות, הרחבת תקרת חשבונות חיסכון במניות באופן הדרגתי החל משנת 2025, ואפשרות לחברות לבחור במיסוי רווחי הון עד שבע שנים לאחר הרישום.
כמו כן, הצעת החוק מעלה את הסף לרישום במס הכנסה על מניות אישיות מ-63,300 קרונות ל- 83,100 קרונות, מגדילה את תקרת הזיכוי בגין מחקר ופיתוח ל-35 מיליון קרונות החל משנת 2027, ובהתאם משנה את הכללים להעברת הפסדים. החוק אמור להיכנס לתוקף ב-1.1.2025 בכל רחבי דנמרק למעט איי פארו וגרינלנד.
לקריאת הצעת החוק, לחץ כאן.
ב-1.10.2024 משרד האוצר האירי הוציא נהלי מיסוי חדשים בהתאם לתקציב של שנת 2025. להלן כמה מהנהלים החדשים:
- מדרגות המס המקובלות יעלו ב-2,000 יורו, והזיכויים בגין מס הכנסה של יחיד ועובד יעלו מ-1,875 יורו ל-2,000 יורו.
- הסף המקסימלי לשיעור של 2% בגין ביטוח לאומי אוניברסלי (USC) הועלה ל-27,382 יורו, ואילו השיעור של 4% יופחת ל-3% עבור הכנסות שנעות בין 27,382 ל-70,044 יורו, החל מה-1.1.2025.
- הרף המינימלי לזיכוי בגין הוצאות למחקר ופיתוח (מו"פ) יעלה מ-50,000 יורו ל-75,000 יורו.
- הסף לרישום במע"מ יעלה ל-85,000 יורו עבור סחורות ו-42,500 יורו עבור שירותים.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-1.10.2024 פרסם משרד האוצר הפדרלי של אוסטריה את החלטת ביהמ"ש שהגיעה בעקבות מקרה של נישום בעל תושבות כפולה, שתבע החזר בגין הוצאותיו עבור נסיעות עסקיות. נפסק כי נישומים בעלי תושבות כפולה יכולים לנכות הוצאות בגין נסיעות עסקיות בהתאם לתנאים הרלוונטיים:
- הנסיעה כאמור עליה להיות למטרות מקצועיות, ועם תיעוד מספק.
- על המרחק בין מקום המגורים של הנישום לבין מקום עיסוקו להיות סביר.
אם קיים רק תיעוד חלקי של הנסיעה, ניתן לתבוע ניכוי משוער של 0.42 יורו לקילומטר. כך, פסק דין זה מבהיר כי ניתן לתבוע ניכויים גם עם רישום חלקי, וזאת כאמור בתנאי שהוכח אופיה המקצועי של הנסיעה.
לפסק הדין המלא, לחץ כאן.
ב-1.10.2024 נכנס לתוקף צו מלכותי מספר 790 בתאילנד. לפי צו זה, ההפחתה הזמנית בשיעור המע"מ ל-6.3% שהייתה אמורה להיות עד ה-30.09.2024 תימשך עד ה-30.09.2025. השיעור המופחת יחול על חיובי מע"מ שנוצרו מה-1.10.2017 ועד ה-30.09.2025.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-30.09.2024 הכריזה רשות המיסים של אזרבייג'ן על מספר מועדים חשובים נכון לאוקטובר 2024. להלן כמה מהמועדים החשובים ביותר:
15.10.2024- מועד אחרון לתשלום ודיווח מס רווחי הון ומס הכנסה של הרבעון השלישי, דמי ביטוח לאומי ממלכתי ודמי ביטוח בריאות.
21.10.2024- מועד אחרון לתשלום מס הכנסה רבעוני למקרים מיוחדים, ניכוי מס במקור על משכורות של חודש ספטמבר, ומס בגין סיום מוקדם של חוזה ביטוח.
כמו כן, זהו המועד האחרון להגשת הצהרות מע"מ, מס דרכים, מס פשוט בגין עסקאות מקרקעין ומשיכת מזומנים, ומועד אחרון להצהרה ותשלום מס הכרייה של ספטמבר.
לקריאה נוספת אודות מועדי המס הספציפיים, ניתן לגשת לעדכון רשות המיסים כאן.
משרד האוצר הקרואטי פתח התייעצות ב-25.9.2024 בנוגע לשינויים בחוק המע"מ אשר צפויים להיכנס לתוקף ב-1.1.2025. ההצעות המרכזיות כוללות, בין היתר, העלאת רף הרישום במע"מ מ-40,000 יורו ל-50,000 יורו והתרת פטורים ממע"מ לעסקים עם מחזור הכנסות של פחות מ-50,000 יורו בקרואטיה או 100,000 יורו במדינות האיחוד האירופי. כמו כן, יסירו את הדרישות להחזרי מע"מ עבור עסקים שאינם באיחוד האירופי. המועד האחרון להגשת הערות הציבור בנושא הוא ה-24.10.2024.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-25.09.2024 דרום קוריאה העלתה את הצעת חוק מספר 2204256, שמטרתה לעדכן את חוק מס ההכנסה על מנת לספק הטבות נוספות למשפחות עם ילדים כחלק מתקציב המס לשנת 2025.
בין היתר, הצעת החוק כוללת את הגדלת הזיכויים השנתיים במס הכנסה לתושבים עם ילדים בני 8 ומעלה. למשל, עבור ילד אחד הזיכוי יגדל מ-150,000 וון (112 דולר) ל-300,000 וון (224 דולר). עבור שני ילדים, הוא יעלה מ-350,000 וון (262 דולר) ל-600,000 וון (448 דולר), ולכל ילד נוסף מ-650,000 וון (487 דולר) ל-900,000 וון (674 דולר).
השינויים הללו צפויים להיכנס לתוקף ב-1.1.2025. לקריאה נוספת בדבר הצעת החוק, לחץ כאן.
ב-24.09.2024 רשות המיסים באסטוניה הודיעה כי ה-1.10.2024 הוא המועד האחרון לתשלומי מס הכנסה נוספים של יחיד בהתאם להצהרתו בשנת 2023. בנוסף, אלו שעלולים להתקשות בתשלום המס בזמן, יכולים לשלם בצורה מקוונת דרך המערכת של רשות המיסים e-MTA. כמו כן, הפלטפורמה המקוונת מאפשרת לנישומים לבדוק את הסכום המדויק שעליהם לשלם לרשות המיסים.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-24.09.2024 הודיעה רשות המיסים האיטלקית על מועדי הגשת דוחות מס ותשלומי מס לאוקטובר 2024. להלן כמה מהתאריכים החשובים:
עד ה-16.10.2024 על הנישומים לשלם את המס שנותר עבור סוף 2023 ואת המקדמה הראשונה לשנת 2024. כמו כן, מועד זה כולל מע"מ עבור החודש הקודם ומיסים אחרים.
עד ה-31.10.2024 על הנישומים לשלם מע"מ, מס רישום ומס בולים, יחד עם הצהרות מס הכנסה וטפסים לתחליפי מס לשנת 2023.
ב-24.09.2024 הזכירה רשות המיסים הבולגרית כי על הנישומים להגיש דוחות מתוקנים בגין מס הכנסה לכל המאוחר עד ה-30.09.2024, כאשר מועד זה חל על אלו שלא הצהירו או הצהירו באופן שגוי על הכנסותיהם לשנת 2023. כמו כן, על מנת לסייע לנישומים הממשלה דואגת לספק מידע נוסף באמצעות פרק פודקאסט, דרך האתר של NRA או באמצעות הטלפון.
לקריאה נוספת בגין מועד אחרון זה- לחץ כאן.
ב-23.09.2024 פרסם העיתון הרשמי של אורוגוואי את צו מספר 256, אשר מאריך את תוקף המס המופחת של 9% במגזר התיירות מה-30.09.2024 ל-30.04.2025. השיעור כאמור חל רק אם התשלומים מתבצעים בעזרת אמצעים אלקטרוניים מסוימים.
לפרסום המלא, לחץ כאן.
ב-20.09.2024 הודיעה ממשלת בלגיה כי תחול דחייה במועדים להגשת דוחות מס של חברות ויחידים עקב תקלה טכנית. להלן המועדים החדשים:
7.10.2024– המועד החדש להגשת דוחות בגין החזרי מס חברות של ישויות משפטיות וחברות זרות, במקום ה-30.09.2024.
28.10.2024- המועד החדש להגשת דוחות מס הכנסה של יחידים בגין סוגים ספציפיים של הכנסה, לרבות הכנסה מקצועית של תושבי חוץ והכנסה ראשונית מוצהרת, במקום ה-16.10.2024.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-19.09.2024, רשות המיסים הפדרלית של שוויץ פרסמה את שיעורי הריביות עבור תשלומי מס מאוחרים, החזרי מס ותשלומי מס מוקדמים אשר יחולו מינואר 2025. בין היתר, ההודעה אישרה כי שיעור הריבית בגין תשלום חובה, החזרים ותשלומים מותנים ירדו מ-4.75% ל-4.5%.
כמו כן, שיעור תשלומי מקדמות מרצון ירד מ-1.25% ל-0.75%. שיעורים אלו יחולו על מגוון תשלומי מס, כגון תשלום מע"מ, מס הכנסה פדרלי, ניכוי מס במקור, קנסות בגין פליטות פחמן, מס בולים והמס המוגבר עבור חברות רב לאומיות גדולות.
למידע נוסף על שיעורי הריבית החדשים, לחץ כאן.
ב-18.09.2024 פתח משרד האוצר הבולגרי בהתייעצות בנוגע לתיקון חוק מע"מ. התיקונים הללו נוצרו על מנת ליישר קו עם תקנות האיחוד האירופי, כאשר בין היתר הם כוללים סף רישום חדש למע"מ של מחזור שנתי כולל של 166,000 לב בולגרי (כ-94,667 ₪). כמו כן, על עסקים באיחוד האירופי להירשם אם הם עוברים את הסף האמור בבולגריה או סף של 100,000 יורו בתוך האיחוד האירופי. התיקון מטרתו גם להתאים את כללי המע"מ לחברות סטרימינג ואירועים וירטואליים, כמו גם יוצר נהלים חדשים עבור פרויקטים להשקעה, וקיימת אף התייחסות להחלטת בית המשפט של האיחוד האירופי על מחזור מס של סחורות יד שנייה ושירותי תיירות. התיקון ייכנס לתוקף ב-1.1.2025.
מונטנגרו - שינויים חדשים בגין מס הכנסה מאינטרנט וגיימינגב-18.09.2024 פרסמה ממשלת מונטנגרו תיקון לחוק מס הכנסה. מעתה, החוק יכלול את ההכנסות ממשחקי אינטרנט, וידיאו ומשחקי מזל כהכנסות החייבות במס. כמו כן, הנישומים יכולים לנכות 15% מההוצאות הקשורות לפעילויות אלו.
בנוסף, ההכנסה שנגמרת כתוצאה מהליך פירוק וחלוקת ההון המושקע, תסווג כהכנסה הונית. התיקונים גם פוטרים הטבות מעסיק לעובדות ביום האישה הבינלאומי, עד 100 יורו בשנה. יתרה מכך, הפטור בגין קצבאות מזון הניתנות לספורטאים על ידי מועדוני הספורט יגדל מ-300 יורו ל-600 יורו בחודש, ועד 3% מהוצאות הבריאות המשולמות לארגונים מסוימים יותרו בניכוי.
לקריאה נוספת בגין התיקונים החדשים, לחץ כאן.
ב-17.09.2024, רשות המיסים הבריטית (HMRC) פרסמה הנחיות מעודכנות לחברות זרות המנהלות עסקים בבריטניה באמצעות מוסד קבע של סוכן תלוי (DAPE). בין היתר, מפורט כי חברות אלו צריכות להירשם למס החברות בבריטניה תוך שלושה חודשים מיום החבות, וההנחיות אף מפרטות את המסמכים הדרושים לרישום, את נהלי הרישום המקוון ואת החובות השונות החלות על החברה לאחר ההרשמה.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-17.09.2024 הציג משרד האוצר ההולנדי את תכנית המס לשנת 2025, ובה מוצגים מספר שינויים בדבר מדיניות המס בהולנד. במסגרת התוכנית קיימים תיקונים שונים, בין היתר ירידה בשיעור מס ההכנסה מ-36.97% ל-35.82% עבור הכנסה מתחת ל-38,441 יורו, ומדרגה חדשה בשיעור של 37.48% על הכנסה בגובה 38,441 יורו – 76,817 יורו.
כמו כן, הצעת החוק מתייחסת גם להעלאת שיעור ניכוי המס במקור בגין ריבית מ-20% ל-25%, פרט לאלו הנכללים כתאגידים קטנים ובינוניים ששיעור ניכוי המס במקור שלהם יהיה 12.7%. בנוסף, קיים מס לתושבים חדשים בשיעור 27% החל משנת 2027. המע"מ בגין שירותי אירוח ותרבות יעלה ל-21% ב-2026, והפטור ממס דיבידנדים לחברות ציבוריות לא ישתנה.
לקריאה נוספת בדברים השינויים הללו, לחץ כאן.
ב-16.09.2024 פרסם העיתון הרשמי של יוון את חוק מספר 5135, העוסק בעמלות בגין עסקאות דיגיטליות ומס בולים. החוק מבטל את חוק מס הבולים החל מה-1.1.2025, ומכניס עמלות עבור עסקאות דיגיטליות בשיעור של עד 3.6% על עסקאות מסוימות.
על פי החוק החדש, עסקאות שבוצעו ביום 30.11.2024 או לפני תאריך זה, עדין יחול עליהן מס הבולים. כמו כן, החוק מתווה את אופן ביצוע התשלומים ואופן חישוב עמלות אלו עבור הפקדות ומשיכות, לצד פירוט העסקאות הפטורות.
ב-13.09.2024 פרסם העיתון הרשמי של מלטה את הודעה מספר 229 משנת 2024, המעדכנת את הכללים על ניכויי הוצאות הקשורות לקניין רוחני וזכויות יוצרים. השינויים כוללים, בין היתר, הגדרת "הכנסה מזכה" כהכנסה חייבת המופקת מזכויות יוצרים או קניין רוחני, לפני מיסים. התיקונים גם מבהירים את אופן חישוב הניכויים בהוצאות הוניות, ואת האפשרות לדחות את ההוצאות שלא ניתן לנכות בשנה הנוכחית בשל הכנסה נמוכה, לשנים הבאות. הוצאות שהוצאו לפני שנת 2024 יטופלו בשיטת חישוב מיוחדת.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-13.09.2024, העיתון הרשמי של מלטה פרסם את עדכון מספר 229/2024, העוסק בכללים המעודכנים לניכויים הקשורים לקניין רוחני וזכויות יוצרים. התיקונים הללו מגדירים "הכנסה מזכה" כהכנסה חייבת המופקת מזכויות יוצרים או קניין רוחני לפני מס. כמו כן, העדכון מבהיר את אופן חישוב ההוצאה ההונית ומבהיר כי אם לא ניתן לנצל את כל הניכויים, קיימת אפשרות להעביר אותם לשנות המס הבאות. שינויים אלו ייכנסו לתוקף החל מהערכת שנת המס 2024.
למידע נוסף בנושא, לחץ כאן.
OECD - המדינות האחרונות שחתמו על ה-MLIב-13.09.2024 פרסם הארגון לפיתוח כלכלי (OECD) את הרשימה המעודכנת של המדינות שחתמו על האמנה הרב צדדית ליישום אמצעים הקשורים לאמנות מס ולמניעת שחיקת בסיס המס והסטת רווחים (MLI).
לרשימה המעודכנת, לחץ כאן.
אוסטרליה – רפורמות מס מרכזיות במסגרת תיקון חוק האוצר 2024ב-12.09.2024 החלה ממשלת אוסטרליה לדון בדבר הצעת החוק לתיקון חוק האוצר 2024. התיקונים כוללים, בין היתר, הצעות להעלאת שיעור ניכוי מס במקור בגין רווחי הון של תושבי חוץ מ-12.5% ל-15% והסרת הסף לתשלום רווחי הון על נכסי CGT של תושבים זרים. כמו כן, הצעת החוק החדשה מאפשרת למעסיקים להצהיר בגין שכרם עד 12 חודשים מקבלת השכר ומעניקה לנציב או לפקיד השומה סמכות להתאים שומות שונות לעסקים קטנים ובינוניים, לשנת המס הנוכחית (2024).
לפרטים נוספים בגין הצעת החוק החדשה, לחץ כאן.
ג'מייקה – בשל סוף השבוע הנישומים מקבלים יום נוסף לביצוע תשלומי המסב-10.09.2024 רשות המיסים הקנדית פרסמה הנחיות חדשות המפרטות את כללי הדיווח עבור מפעילי פלטפורמות דיגיטליות. בין היתר, ההנחיות מפרטות מי מוגדר כתושב או תושב חוץ ואת מי לסווג כ"מפעיל פלטפורמת דיווח" או "מוכר החייב בדיווח".
כמו כן, הכללים החדשים מחייבים את מפעילי הפלטפורמות לדווח לרשות המיסים בדבר נתוני הזיהוי ופעילות המוכרים הפעילים בפלטפורמה. התאריך האחרון להגשת הדיווחים לשנת המס 2024 הוא ה-31.01.2025, ויש להגישם בפורמט XML. ראוי לציין כי תהליך הדיווח של תושבים מקומיים ושל תושבי חוץ שונה.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
- מע"מ 0% על ספינות וסירות הצלה המשמות בים (למעט ספינות רגילות);
- העלאת שיעור המע"מ ל-8% בגין מכשירים רפואיים מסוימים והורדת שיעור המע"מ על כוסות מחזור מ-23% ל-5%;
- הארכת מנגנון הטעינה ההפוכה של גז וחשמל עד סוף 2026;
- העלאת שיעור המע"מ על מוצרי המפ מסוימים מ-8% ל-23%.
ב-06.09.2024 פרסם העיתון הרשמי של ברזיל את חוזר מספר 2216, המעדכן את רשימת הטבות המס עבור ישויות משפטיות, והוא כולל ארבעים ושלושה תמריצי מס שונים, פטורים ושיעורי 0%.
על פי הרגולציה החדשה, על הישויות המשפטיות בברזיל להצהיר על הטבות 17-43 החל מתקופת ההערכה המחודשת מחודש ינואר 2024. כמו כן, המועד האחרון להגשה או תיקון הצהרות בגין תמריצי המס הללו מינואר עד אוגוסט 2024, הוא ה-20.10.2024. החוזר מחליף את נספח מס' 2198 לחוק, ונכנס לתוקף באופן מידי.
לקריאה נוספת בעניין ההנחיות החדשות כאמור, לחץ כאן.
ב-6.9.2024 פרסמה ממשלת פורטוגל שאלות שונות שעלו במסגרת הטבלה המעודכנת לניכוי מס הכנסה ליחיד במקור נכון לשנת 2024, כאשר עדכון זה נוגע בעיקר ליחידים אשר מרוויחים שכר מעבודה ומפנסיה. במסמך התשובות הממשלה הסבירה שכל מס עודף שנלקח על ההכנסה בין ינואר עד אוגוסט 2024 יתוקן בהתאם לשיעורי הניכוי במקור נכון לחודשים ספטמבר ואוקטובר. כמו כן, הובהר כי אלו שאין באפשרותם ליישם את הטבלה המעודכנת כבר בחודש ספטמבר, עליהם לבצע את התיקונים הרלוונטיים בחודש אוקטובר, כך שבהתאם יקבלו החזרים בגין מס עודף ששולם.
ב-5.9.2024 הוציא בית המשפט האירופי לצדק (ECJ) החלטה בדבר כללי החזרי המע"מ הגרמני בעקבות תיק מס' C-83/23. מעובדות המקרה עולה כי נישום גרמני שהוא בעל שליטה בשותפות מוגבלת בגרמניה שעוסקת בעסקאות שכירות ומכירה, רכש סירות מספק גרמני, ורכישה זו הייתה כרוכה בתשלום מס שגולגל מהיצרן האיטלקי. הוצאות אלו טופלו כרכישה בתוך איטליה, ולכן הנישום תבע להחזרי מע"מ. עם זאת, רשות המיסים בגרמניה דחתה את דרישת החזר המע"מ. לאחר שספק הסירות פשט רגל, הנישום ביקש חישוב מע"מ מחדש, וגם בקשתו לזיכויים במסגרת תהליך זה, נדחתה. ביהמ"ש אישר את החלטת רשות המיסים ופסק כי על פי חוקי המע"מ של האיחוד האירופי- לא ניתן לבקש כנותן שירות זיכוי בגין מע"מ בשל חדלות פירעון, אם הספק שפשט רגל כבר קיבל החזר בע"מ בעצמו.
למידע נוסף אודות פסק הדין, לחץ כאן.
ב-05.09.2024 פרסמה ממשלת אזרבייג'ן את החלטה מספר 383, שבה מופיעה רשימת הנכסים הפטורים ממע"מ בגין ייבוא במסגרת חוזי ליסינג. ההחלטה מפרטת אילו נכסים זכאים לפטור ממס, שכן הממשלה שואפת לקדם צמיחה כלכלית ולמשוך השקעות זרות.
למידע נוסף בדבר רשימת הנכסים, לחץ כאן.
שבדיה מתכננת לקצץ במקורות החייבים בתשלום מס הכנסה לשנת 2025 כדי לסייע לאלו שנפגעו מעליית מחירים ועלויות האשראי. המדד, קרי חלק מהתקציב של השנה הבאה, יעלה בסביבות 13.5 מיליארד קרונות (1.31 מיליארד דולר), עם עוד 4.4 מיליארד קרונות שיוקצו כדי להפוך חלק מהחסכונות במניות לפטורות ממס. הממשלה שואפת לתמוך במשקי בית לאחר שהכריזה על ניצחון האינפלציה, בשל הגבלת הוצאות למניעת עליות דרסטיות במחירים. התקציב המלא כולל 60 מיליארד קרונות לתמיכה ותשתיות נוספות, והוא ייחשף במלואו ב-19.09.2024.
ב-4 בספטמבר 2024, במהלך אירוע בבריסל, קרא המנכ"ל של משרד האוצר האיטלקי לתשומת הלב של האיחוד האירופי להחלת מס על שירותים דיגיטליים. ההצעה הוצגה כפתרון זמני בזמן שהמשא ומתן העולמי על חלוקת רווחי החברות הרב-לאומיות ממשיך. איטליה הביעה את חששותיה לגבי ההתקדמות האיטית של רפורמת המס העולמית תחת היוזמה של עמוד אחד של ה-OECD, שמטרתה להקצות מחדש את רווחי החברות הרב-לאומיות. בנוסף, הנציג האיטלקי הציע שהכנסות ממס כזה יוכלו לתרום לתקציב האיחוד האירופי, כפי שעושות כבר מדינות כמו איטליה, ספרד וצרפת.
ב-4.9.2024 העיתון הרשמי של שוויץ הכריז על שיעורים חדשים לניכוי מס במקור ורף כניסה מעודכן עבור מיסים פדרליים ישירים. השינויים הללו הם בגין הכנסות מעבודה, מביטוחי בריאות, מתאונות, מנכות ומאבטלה. כמו כן, קיימים שינויים בנוגע להטבות הון עבור יחידים המתגוררים בחו"ל ומקבלים תשלומי פנסיה חד פעמיים. כללים חדשים אלו ייכנסו לתוקף החל מה-1.1.2025.
לקריאה נוספת בנוגע לשיעורים המעודכנים, לחץ כאן.
ב-3.9.2024 הודיעה רשות המיסים של בולגריה על כמה תאריכי מיסוי חשובים נכון לחודש ספטמבר 2024. להלן התאריכים החשובים לפי סדר:
13 בספטמבר 2024:
- הצהרות לייצוא וייבוא בתוך אירופה נכון לאוגוסט (Intrastat);
- הצהרות בדבר מערכת חילופי מידע במע"מ (VIES) עבור נישומים רשומים שסיפקו סחורה ספציפית;
- הגשת הצהרות ותשלום מע"מ בגין חודש אוגוסט.
14 לספטמבר 2024:
- תשלום מס חברות חודשי עבור חודש ספטמבר.
19 לספטמבר 2024:
- הצהרות לייצוא ויבוא בתוך אירופה נכון לחודש אוגוסט (עבור מפעילי Intrastat שנרשמו לאחרונה).
24 לספטמבר 2024:
- תשלום מראש בגין מס ודמי ביטוח לאומי על ידי מעסיקים נכון לחודש אוגוסט.
לפרטים נוספים בנושא, לחץ כאן.
החל מספטמבר 2024, חברות בינלאומיות בבלגיה יכולות לשלם מקדמות מס בגין מס חברות בהתאם לכללי מס החברות המינימליים החדשים. המועד האחרון לתשלומים הללו הוא ה-20.12.2024 ובמקרה של אי תשלום החברות עשויות לעמוד בחיוב נוסף.
מדיניות זו נובעת מהחוק בדבר התוספת המינימלית המקומית והכללת ההכנסה בגין מיסים נוספים, אשר מטרתו להבטיח גביית מס חברות מינימלי של 15% כאשר קיימים הבדלים בשיעור המס בין המדינות.
כזכור, בלגיה גם האריכה את מועד ההרשמה למדיניות המס המינימלי ל-16.09.2024 בשל חברות שלא משלמות תשלומים מקדמיים השנה.
למידע נוסף בנושא, לחץ כאן.
ב-2.9.2024 רשות המיסים השוויצרית עדכנה את שיעורי המס הקנטוניים עבור מערכות חשבונאות ושכר (ERP). שיעורים אלו חלים על מעסיקים, ספקי תוכנה, חברות ביטוח וקרנות פנסיה.
ב-2.9.2024 פרסמה רשות המיסים הדנית את פסק דין מס' SKM2024.430.SR בנוגע לפטור ממע"מ עבור שירותי ניהול של קרנות השקעות קולקטיביות (CIFs).
הפסיקה הגיעה בעקבות חברת ניהול השקעות שתבעה את שירותיה ככאלו שניתנים על ידי התחייבויות להשקעה קולקטיבית בניירות ערך הניתנים להעברה וקרנות השקעות אלטרנטיביות, המכוסות על ידי הנחיות האיחוד האירופי, שלטענתם פטורות ממע"מ. רשות המיסים אישרה כי שירותים אלו פטורים ממע"מ מכיוון שהם מיועדים לניהול קרנות השקעה בהתאם לכללי האיחוד האירופי.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-2.9.2024 רשות המיסים של ניו זילנד פרסמה כמה הודעות:
- ב-29.8.2024 ייכנס לתוקף הפרוטוקול השני למניעת כפל מס עם אוסטריה משנת 2006, שנחתם ב-12 לספטמבר 2023.
- ב-1.11.2024, ייכנס לתוקף ההסכם עם סלובקיה שנחתם ב-26.09.2023.
לקריאה נוספת בדבר האמנות למניעת כפל מס, לחץ כאן.
ב-2.9.2024 הודיע משרד האוצר הבלגי כי ה-20.12.2024 הוא המועד האחרון לתשלומי מקדמות בגין פילאר 2 של הOECD- חוק צירוף ההכנסות (IIR). במאמר אחר שלנו (לגישה למאמר לחץ כאן), ציינו אילו תשלומי מס ניתן לשלם מראש בבלגיה ומהו המועד האחרון, זאת בהתאם לכללי מס החברות המינימליים החדשים בעולם.
כמו כן, תאגידים גדולים בינלאומיים הממוקמים בבלגיה ומושפעים מכללי המס החדשים, יכולים לבצע את התשלומים באמצעות מודול MyMinifin פילאר 2 או באמצעות העברה בנקאית.
לקריאת העדכון המלא – לחץ כאן.
ב-29.8.2024 הודיעה רשות המיסים של קוסובו על כניסתו של תיקון מס' 08/L-142 לתוקף, שעניינו בשינויים שונים בחוק מס הכנסה, בין היתר במדרגות המס. להלן השינויים במדרגות המס:
- הכנסה של עד 3,000 יורו = 0%;
- הכנסה של 3,000 יורו – 5,400 יורו = 8%;
- הכנסה מעל 5,400 יורו = 10% + 192 יורו.
לפרטים נוספות אודות מדרגות המס החדשות, לחץ כאן.
טאיוואן – מועדים חשובים לספטמבר 2024ב-27.08.2024 הכריז משרד האוצר בטאיוואן על תאריכים ונהלים חשובים נכון לספטמבר 2024. להלן המועדים הרלוונטיים עבור ארגונים:
יש להגיש הצהרות מס הכנסה ב-1.9.2024 ולא יאוחר מה-30.9.2024. חשוב שחישוב המס יתבסס על ההסדר בשנה הקודמת, לפי הנהלים הרלוונטיים.
משרד האוצר מספק מגוון ערוצים לתשלום המס, לרבות אמצעים אלקטרוניים, מוסדות פיננסיים, כספומטים או חנויות נוחות עבור סכומים הנמוכים מ-30,000 דולר טאיוואני (כ-940 דולר).
כמו כן, ההודעה של משרד האוצר מאשרת כי ארגונים מסוימים, לרבות כאלו שנמצאים בבעלות יחיד, שותפויות ועסקים קטנים, זכאים לפטור מתשלום זמני.
ב-27.08.2024 הודיעה רשות המיסים הסרבית באתר האינטרנט שלה על המועדים החשובים לספטמבר 2024. להלן המועדים הרלוונטיים לפי סדר:
2.9.2024: תשלום יתרת דמי ביטוח לאומי עבור יולי .
5.9.2024: תשלום עבור חוזי בידור והעסקת אנשים עם מוגבלות.
10.9.2024: תשלום דמי ביטוח כללי.
16.9.2021: תשלום דמי ביטוח לאומי, מקדמות מס הכנסה, הפרשות לגמלאים תושבי חוץ והפרשות לאזרחים מקומיים המועסקים בחו"ל. כמו כן, תאריך זה חל על משלמי מע"מ העוסקים בעיקר במסחר בינלאומי, וצריכים לדווח באמצעות טופס PID מע"מ 1 .
30.9.2024: תשלום דמי ביטוח לאומי חובה שלא שולם עבור שכר אוגוסט.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-27.08.2024 הודיעה רשות המיסים של קוסובו על שינויים בשיעורי המס בגין הכנסות ליחיד. להלן מדרגות המס החדשות הצפויות להיכנס לתוקף ב-23.08.2024:
- הכנסה חודשית עד 250 יורו או הכנסה שנתית עד 3,000 יורו = שיעור של 0%;
- הכנסות חודשיות בין 250-450 יורו, או הכנסה שנתית בין 3,000 יורו ל-5,400 יורו = שיעור של 8%;
- הכנסה חודשית מעל 450 יורו, או הכנסה שנתית מעל 5,400 יורו = שיעור של 10%.
לקריאה נוספת בנושא, לחץ כאן.
ב-27.08.2024 הודיעה רשות המיסים האיטלקית על מספר מועדי מס חשובים לספטמבר 2024. להלן המועדים הרלוונטיים לפי הסדר:
16.09.2024:
- תשלום יתרת IRES ו-IRPEF עבור 2023 ומקדמה ראשונה עבור 2024;
- תשלום יתרת מס אזורי על פעילויות ייצור (IRAP) עבור 2023 ומקדמה ראשונה עבור 2024;
- תשלום מס אתי(מס על תכנים מעודדי אלימות);
- תשלום מסי בידור, מסי טובין, מיסים חלופיים, מע"מ לחודש אוגוסט ויתרות מע"מ של שנת 2023.
20.09.2024:
- המועד האחרון להגשת הודעות ספציפיות לרשות המיסים.
30.09.2024:
- תשלום מיסי רכב, מע"מ על רכישות תוך קהילתיות ומס נוסף בגין רכבים;
- הגשת הצהרות ספציפיות לרבות אלו הקשורות ל-IRPEF.
- מועד אחרון לדיווח נתונים בדבר הסדרי מע"מ לרבעון השני של 2024.
ב-23.8.2024, רשות המיסים הרומנית הודיעה על המועדים האחרונים לתשלום והגשת דוחות מס לספטמבר 2024.
להלן התאריכים העיקריים:
- 09.2024- מועד אחרון לשינוי תקופת הכספים מרבעונית לחודשית לאלו החייבים במע"מ ומבצעים רכישות בתוך רומניה.
- 09.2024- מועד אחרון להגשת בקשה להצטרפות למשטר המיוחד לחקלאים או הגשת בקשה לביטולו.
- 09.2024- מועד אחרון להגשת בקשת רישום במע"מ או ביטול רישום במע"מ.
- 09.2024- מועד אחרון להגשת הצהרות בדבר ביטוח לאומי (ותשלומים סוציאליים), מס הכנסה וחובות ספציפיות במע"מ.
- 09.2024- מועד אחרון להגשת הצהרות מע"מ One Stop Shop (OSS).
ב-22.8.2024 העיתון הרשמי של שוויץ הכריז על תיקון מס' FF 2024 438 בחוק המע"מ. התיקון ייכנס לתוקף ב-1.1.2025, והוא מציג מספר שינויים משמעותיים בכללים ונהלים לעניין חוק מע"מ.
בין היתר, התיקון מגדיר מחדש את התפקיד של הפלטפורמות הדיגיטליות בעיקר באופן שבו הן מחברות בין הקונים למוכרים. כך, הוא מתווה תנאים שבהם מפעילי הפלטפורמות לא יוגדרו כנותני שירותי לצורכי מס, ומגדיר פטור ממע"מ לשירותים רפואיים וחינוכיים למיניהם.
כמו כן, התיקון מפרט כיצד לטפל בתשלומי מקדמה בשיטת השיעור הקבוע. מטרת התיקונים הללו להבהיר את מבנה ומסגרת המע"מ בשוויץ.
ב-22.8.2024 פרסמה רשות המיסים הדנית את פסק הדין של ביהמ"ש העירוני בנוגע לתושבות לצורכי מס. המקרה עסק בתושב דני שעזב את דנמרק בשנת 2007, אולם מאוחר יותר החליטה רשות המיסים שהוא חב בתשלום מס החל מה-1.1.2014. כך, פסק בית המשפט העירוני כי בהתאם לפסיקתו הקודמת של בית הדין הארצי למיסוי, המועד להתרעה בגין הפסקת תושבות לצורכי מס לפי ס' 26(1) לחוק רשות המיסים אינו מונע מרשות המיסים לקבוע חבות מס של נישום החל מה-1.1, בהינתן והנישום שהה יותר מ-180 יום בדנמרק במהלך שנת המס הקודמת.
- נישומים העוסקים הן בפעילויות שאינן חייבות במס והן בפעילויות שחייבות במס זכאים לניכוי מע"מ חלקי בלבד בגין הוצאות שמסווגות כהוצאות כלליות.
- יש להעריך מחדש את הניכויים כאשר מדובר בעסקאות עתידיות, כגון עמלות צפויות שנכללו באופן שגוי בשנים הקודמות.
- במצב של הוצאות הקשורות במישרין לעסקאות החייבות במע"מ, כמו למשל עמלות תיווך הקשורות לעסקאות עתידיות, מע"מ בגין הוצאות אלו מותר בניכוי מלא.
ב21.08.2024 העיתון הרשמי של ארגנטינה הודיע על ביטול משטרי ניכוי מע"מ ומס הכנסה על תשלומים אלקטרוניים. ההחלטה שניתנה בעניין הבהירה גם כי הכללים החדשים יחולו על תשלומים שבוצעו החל מה-1.9.2024.
למידע נוסף בנושא, לחץ כאן.
גרמניה היא צד לאמנה בדבר סיוע מנהלי בענייני מס, אשר תוקנה על ידי הפרוטוקול של 2010. ב-21.8.2024 העיתון הרשמי של גרמניה פרסם עדכון בנוגע לאמנה, והכריז על ביטול חלקי של הסתייגות אינדונזיה מסעיף 30 לאמנה. למידע נוסף בנושא, לחץ כאן.
ב-15.8.2024 פרסמה רשות המיסים של מולדובה משוב העונה לשאלות נפוצות שנשאלו על ידי נישומים בנושאים כמו מע"מ, מס הכנסה ומס מקרקעין. כך, המשוב כיסה מגוון היבטי מס ושאלות בנושא, להלן התשובות המרכזיות והחשובות ביותר העולות מן המשוב:
- המועד האחרון לתשלום מע"מ על ידי נישומים שאינם רשומים במע"מ אולם קיבלו שירותי ייבוא, הוא ה-25 לחודש העוקב לייבוא.
- הבהרה בעניין חבות המס של חברות בעת הענקת מתנות לעובדים במהלך טקס הענקת פרסים מקצועיים.
- מידע מפורט אודות אופן החלת משטרי מס מיוחדים וסטנדרטיים על חישוב מס מקרקעין עבור תושבי פארק ה-IT.
מונטנגרו – הצעה לתיקון חוק מע"מ לשנת 2025ב-158.2024 העלתה ממשלת מונטנגרו הצעה לתיקון חוק מע"מ, כאשר הצעת החוק מטרתה לשנות את הקטגוריות של המוצרים, הסחורות, השירותים והייבוא הזכאים למע"מ מופחת. למשל, שיעור של 7% למוצרי מזון בסיסיים ותרופות, שיעור 15% לפריטים כמו ספרים ושירותי אירוח. כמו כן, ההצעה מעדכנת את רשימת הייבוא הפטור ממע"מ ושיעורים נוספים החלים על ייבוא.
הצעת החוק דנה גם בהפחתת שיעור המע"מ בדבר שירותי מרינה ל-15%, עד הצטרפותה של מונטנגרו לאיחוד האירופי. אם הצעת החוק תתקבל, החוק החדש ייכנס לתוקף ב1.1.2025.
לקריאת הצעת החוק, לחץ כאן.
ב-8.8.2024, רשות המיסים של דרום קוריאה הודיעה בעיתונות על כמה כללים וחוקים חדשים בתחום המס. התקנות החדשות מאפשרות לחברות לבקש הארכה של עד תשעה חודשים לתשלומי מס חברות לפירעון ב-2.9.2024. כמו כן, התקנות הללו מפרטות כיצד נישומים יכולים להגיש בקשה מקוונת להארכת מועדי התשלום, זאת תוך הבהרה כי אלו אשר מאחרים בתשלום המיסים שלהם, עלולים לעמוד בפני קנסות ועיקולים. עם זאת, ניתן לדחות זאת בשנה בתנאים מסוימים. כמו כן, תהליכי ביקורת מס עבור מע"מ, מס הכנסה ומס חברות יידחה למחצית השנייה של 2024.
לקריאה נוספת בדבר תקנות המס החדשות בשפה הקוריאנית, לחץ כאן.
ביולי 2024 הגיעה הונגריה לעודף תקציבי בהיקף של 213 מיליארד פורינט הונגרי, העודף הגדול ביותר מזה שנתיים. על פי ההערכות, העודף נובע מהעלאות מס ומצעדי קיצוץ הוצאות שהממשלה ביצעה למען טיפול בגירעון המדיני. משכך, העודף התקציבי האמור ישמש להפחתת הגירעון התקציבי שעומד על כ-2.44 טריליון פורנט הונגרי, בהסתמך על כך שחבלת ההתאמה הפיסקלית תגביר את מאזן התקציב ב-1 טריליון פורינט. כמו כן, ממשלת הונגריה שואפת להגיע ליעד גירעון של 4.5% מהתמ"ג לשנה.
ב7.8.2024 פרסם העיתון הרשמי של טאיוואן צו לתיקון חוק מס הכנסה. הצו מציג כללים חדשים אודות סוגי הכנסות חייבות במס הכנסה וזכאות לניכוי במקור. התיקונים הללו מפרטים כי במקרה שיש צורך לחלק עודף פירוק בישות משפטית לבעלים יחיד או שותף בשותפות תושבת חוץ, על הנישום לנכות מס במקור לפני המועד האחרון להסדר או הפירוק. כמו כן, נישומים שזכאים לניכוי מס במקור נדרשים להגיש את תשלומי המס עבור החודש הקודם עד ה-10 בכל חודש. בנוסף, הצו מתאר מצבים ספציפיים הגוררים לעונשים.
לקריאת הצו הנשיאותי בדבר חוק מס הכנסה, לחץ כאן.
ב-7.8.2024 העיתון הרשמי של פורטוגל הכריז על שיעורי מס הכנסה חדשים תחת פקודת מס הכנסה ליחיד, כפי שתוקן בחוק מס' 33/2024. החוק המעודכן, שנכנס לתוקף ב-8.8, מחלק את שיעורי המס על פני מדרגות מס שונות:
- הכנסה של עד 7,703 יורו = שיעור מס בגובה 13%
- 7,703 יורו – 11,623 יורו = שיעור מס בגובה 16.5%
- 11,623 יורו – 16,472 יורו = שיעור מס בגובה 22%
- 16,472 יורו – 21,321 יורו = שיעור מס בגובה 25%
- 21,321 יורו – 27,146 יורו = שיעור מס בגובה 32%
- 27,146 יורו – 39,791 יורו = שיעור מס בגובה 35.5%
- 39,791 יורו – 43,000 יורו = שיעור מס בגובה 43.5%
- 43,000 יורו – 80,000 יורו = שיעור מס בגובה 45%
- הכנסה מעל 80,000 יורו – שיעור מס בגובה 48%
לקריאת תיקון חוק מספר 33/2024 בפורטוגזית, לחץ כאן.
משרד האוצר באיטליה הציע להכפיל את היטל המס האחיד בגין הכנסות זרות של תושבים חדשים בעלי הון. כך, הכללים החדשים מעלים את הסף מ100,000 יורו ל-200,000 יורו לשנה. עם זאת, הם לא יחולו על "רווחים נוספים" של חברות אנרגיה וחברות פיננסיות. רווחים מחו"ל, מתנות וירושה יהיו פטורים ממס למשך 15 שנה לאלו אשר מבצעים רילוקיישן לאיטליה. בנוסף, הכללים החדשים מקשיחים את הדרישות לזיכוי מס זר, וכללי חלוקת ההפרשות מקרנות השקעה. הכללים החדשים צפויים להיכנס לתוקף ב-1.1.2025.
ב-6.8.2024 פרסם משרד האוצר של אוסטריה את החלטת בית המשפט הפדרלי לכלכלה בנוגע חבות מס חברות של חברה. לענייננו, החברה קבעה תקנון אשר נוסח ב17.3.2021, והוגש רשמית לרשם החברות ב-9.4.2021. עם זאת, לחברה כבר היה דומיין באינטרנט עוד טרם השלמת שלבי הרישום כאמור. לכן, רשות המיסים גבתה תחילה מס מינימלי של 375 יורו שכיסה שלושה רבעים משנת המס הרלוונטית, והחברה התנגדה בטענה כי היא חייבת רק 250 יורו לשני רבעונים. בית המשפט פסק נגד החברה ואישר שהיא כפופה לחבות בלתי מוגבלת של מס חברות, מאחר שלחברה הייתה נוכחות חיצונית לפני הרישום הפורמלי. כך, בית המשפט החליט שלחברה חבות מרגע קביעת התקנון האמור והם חייבים במס המינימלי למשך שלושת רביע השנה.
ניתן לגשת לפסק הדין המלא, בלחיצה על הקישור.
באוקטובר 2024 פרו תתחיל להחיל ניכוי מס במקור בגין פלטפורמות דיגיטליות זרות המספקות שירותים ללקוחות מקומיים. שינוי זה הוא בהתאם לכללי הOECD, כאמור בצו הרשמי של משרד האוצר הפרואני. כך, מתווכים פיננסיים יגבו מס זה אם התשלומים לא יועברו ישירות לנותני השירות בחו"ל, ותוך 30 יום, שיעור המס במקור שטרם נקבע יהיה בטווח שבין 0.5%-50%. רשות המיסים תערוך ביקורות לעיתים קרובות בעניין דיוק התשלומים של הפלטפורמות השונות.
- הנחיית מועצה מספר EC/2006/112 בדבר מערכת המע"מ המשותפת קובעת כי חוקי המדינה אינם מחייבים אישור סיווג להחלת שיעורי מע"מ מופחתים אלא אם כן החוק מפרט במדויק את היבטי הקטגוריות השונות.
- במקרים בהם החוקים המדינתיים מגבילים את שיעורי המע"מ המופחת רק לקטגוריות מסוימות ללא קשר לנסיבות אחרות, מדובר בטעות עקרונית של ניטרליות פיסקלית.
ב-1.8.2024 פרסמה רשות המיסים הפינית את הנחיה מס' VH/3968/00.01.00/2024 בדבר מניעת כפל מס חברות. ההנחיות מנתחות סוגיות הנוגעות למיסוי כפול והתקנות השונות החלות בנושא. כמו כן, ההנחיה מתייחסת למספר שיטות למניעת כפל מס, כגון שיטת הזיכוי, שיטת השחרור ועוד. בנוגע להליכי מס, קיימת הדרכה העוסקת בדרכי טיפול בתעודת תושב ולהגשת תביעות החזר, תוך הסבר על האמנות למניעת כפל מס. לקריאת ההנחיה, לחץ כאן.
רשות המיסים הרומנית הודיעה ב31.7.2024 על מועדי הגשה אחרונים לאוגוסט 2024: על חברות וגופים הרשומים לצורכי מע"מ ומעורבים ברכישות תוך קהילתיות להקפיד ולדווח על כל שינוי עד ה-7.8. כמו כן, על חקלאים המעוניינים להצטרף או לבטל את משטר המס המיוחד שמגיע להם להעביר את דוחות המס עד ה-12.8. תאריך חשוב נוסף הוא ה-20.8, ובו על עוסקים להגיש את כל הבקשות הקשורות למע"מ, בין אם ברצונם לצאת או להחיל את מערכת המע"מ בעסקם. יש גם להגיש עד ה-26.8 דוחות בגין הפקדות סוציאליות, מס הכנסה וחובות ספציפיות במע"מ. ולבסוף, המועד האחרון להגשת דוחות המע"מ One Stop Shop (OSS) אשר מסכמות את חובות המס של חודש יולי, הוא ה-31.8. למידע נוסף על מועדי הדיווח השונים, לחץ כאן.
ב-31.7.2024, הנציבות האירופית פתחה בחקירה להערכת אכיפת ההנחיה למניעת העלמת מס (1ATAD) ותיקונה (2ATAD) מה-1.1.2020. מטרת סקר זה היא לאסוף מידע אודות האפקטיביות של ההנחיות הללו לטיפול בתכנון מס אגרסיבי ולבדוק את אופן בחירת המדיניות בנושא במדינות האיחוד השונות. כמו כן, הנציבות האירופית מבקשת להעריך עד כמה הצעדים שננקטים עולים בקנה אחד עם הוראת האיחוד האירופי בגין מס מינימום עולמי חדש של 15% (2022/2523), ולקבוע האם קיים צורך בשינויים כלשהם. יש להגיש הערות ומשובים עד ה-11.9.2024. למידע נוסף בנושא, לחץ כאן.
ב-29.07.2024 רשות המיסים האיטלקית הודיעה על מועדים מעודכנים להגשת דוחות מס ותשלומים במהלך אוגוסט 2024, כך שכעת התאריך המרכזי להגשה הוא ה-20.8.2024. בין היתר, ניתן להגיש בתאריך זה דוחות ותשלומים עבור יתרת מס אזורי לשנת 2023, מקדמה ראשונה עבור 2024, תשלומי מע"מ לשנת 2023, ניכוי מס במקור עבור תשלומי מע"מ של הרבעון הראשון ושל החודש הקודם. כמו כן, המועד מכסה גם מס עבור תכני בידור, מכס, מיסים בגין הכנסות מחו"ל ומס IRPEF.
בוליביה – מועד אחרון להגשת דוחות מס הכנסה לחברותב-27.07.2024, רשות המיסים של בוליביה הוציאה את החלטה מספר 102400000016 והודיעה על דחיית המועד האחרון להגשת דוחות מס הכנסה ל-30.08.2024, לנישומים ששנת המס שלהם הסתיימה ב31 למרץ. בין היתר, ניתן לבקש את דחיית ההגשה בכל הנוגע להגשת דוחות כספיים, דוחות ביקורת חיצונית שנתית, דוחות נהלי מס מינימליות, חוות דעת ומחקר מחירי העברה. חשוב לציין כי המועד החדש אינו חל על הגשת דוחות בגין מס חברות, אשר נותר ללא שינוי.
לקריאת העדכון, לחץ כאן.
ב-26.7.2024 רשות המיסים הגיאורגית פרסמה תזכורת בדבר המועד האחרון להגשת תשלומי מע"מ בגין הרבעון השני של 2024- 31.7.2024. מועד זה חל על ספקי שירותים דיגיטליים תושבי חוץ, אשר צפויים להמשיך בתשלומים אל תוך החשבון הציבורי הרלוונטי של משרד האוצר. לקריאת התזכורת לחץ כאן.
ועדת הכספים של צ'ילה אישרה את הצעת החוק לשיפור הציות במדינה, על ידי חשיפת שחיתויות בצורה אנונימית ועל ידי הסרת הסודיות הבנקאית בפני רשויות המס. ההצעה, שמטרתה לייצר הכנסה נוספת השווה ל-1.5% מהתמ"ג עבור הוצאות חברתיות, עוברת להצבעה בסנאט הצ'יליאני. שר האוצר הדגיש את דחיפות אישורה של הצעת החוק, וזאת כמובן כדי לכלול אותה כבר בתקציב הבא. גם חברי סנאט שונים שתחילה התנגדו להצעת החוק, הסכימו לתמוך בה בתמורה להקמת ועדת פיקוח על יישום החוק. הוועדה כאמור תבחן את השימוש בחשיפת שחיתויות בצורה אנונימית, וזאת בכל הנוגע למקרים של הונאת מס או פשע מאורגן, והסרת הסודיות הבנקאית לאלתר.
ביולי 2024 הודיעה רשות המיסים באלבניה כי על הנישומים להצהיר באופן מקוון על מצב הבעלות או אי הבעלות על מקום שבו הם מנהלים את פעילותם הכלכלית עד ה-20.10.2024. כמו כן, על הנישומים להגיש את התיעוד הרלוונטי על מנת לאשר סטטוס זה, כגון הסכמי רכש או חוזה חכירה. אי הצהרת הכתובת של המקום בו הפעילות העסקית מתנהלת תחשב לעבירה מנהלית על פי חוק.
למידע נוסף בנושא, לחץ כאן.
צרפת – כללי מע"מ חדשים עבור ייבוא: שינויים מרכזיים ותקופת משוב מהציבור
טורקיה – מס מינימלי חדש בשיעור 15% על רווחים של חברות בינלאומיותב-15.7.2024 פרסמה רשות המיסים האיטלקית את הבהרה מספר 152/2024, המסביר את משטר המס המיוחד ליחידים שחוזרים לאיטליה להתמחות. הבהרה זו יצאה בעקבות מקרה של נישום איטלקי שחי ועבד בגרמניה ממאי 2020 ועד אוגוסט 2023 לפני שנרשם לאוניברסיטה איטלקית וקיבל קצבת התמחות בסך 2,500 יורו. במסגרת מקרה זה הוא ביקש הבהרה בנוגע למשטר מס מיוחד אליו הוא זכאי.
ברשות המיסים הבהירו כי הטבות ספציפיות מיועדות להכנסה מפעילות עסקית באיטליה, של יחידים שהעתיקו את מגוריהם למדינה. אולם, לעניין הכשרה, היא אינה נכללת בהטבה זו, ומאחר שההתמחות הייתה חלק מהכשרתו האקדמית, היא לא מסווגת כפעילות עסקית ולא חלות עליה ההטבות המיוחדות.
דרום קוריאה – עיכוב של שלוש שנים בהצעת המיסוי החדשהב-12.7.2024 שוויץ והונגריה חתמו על הפרוטוקול השני להסכם למניעת כפל מס ביניהן (DTA) משנת 2013. הפרוטוקול השני להסכם מאמץ את הסטנדרטים וההמלצות המינימליות של פרויקט הפחת והרווחים (BEPS) של ה-OECD. כמו כן, הוא כולל גם סעיפים למניעת שימוש לרעה.
ב28.7.2024 רשות המיסים האוסטרלית הודיעה כי המועד האחרון להגשת ותשלום דוחות פעילות עסקית רבעוניים הוא ה-28.7. בהתאם, נישומים יקבלו אוטומטית את האפשרות להגשת הדוחות העסקיים (BAS), אם הם רשומים בGST. כמו כן, רשות המיסים מבהירה כי גם אם העסק מושהה זמנית ואין על מה לדווח, על הנישומים עדין להגיש את דוחות הBAS הריקים עד למועד הפירעון, בין אם באינטרנט ובין אם טלפונית.
ב11.7.2024 פרסמה רשות המיסים הדנית את הוראה מס' SKM2024.375.SR אשר מקנה פטור ממס על דיבידנדים לפי חוק מיסוי חברות וחוק השוויון. ההחלטה באה בעקבות מקרה שבו חברה דנית ביקשה להבהיר האם חברת האם שלה, תושבת אחת ממדינות האיחוד האירופי, כפופה למיסוי דני בגין חלוקת דיבידנדים לחברת הבת.
רשות המיסים קבעה שהחלוקה לא כפופה למיסוי דני משום שהיא עומדת בהנחיות חברות הורה/בת של האיחוד האירופי ואכפה את סעיף ההימנעות הכללית של חוק השוויון. כמו כן, הוחלט כי חלוקת רווחי חברה בתצורת דיבידנדים אינה חייבת במס בדנמרק וכי חבות המס של תושבי חוץ כוללת דיבידנדים מקומיים אולם עם פטורים מסוימים.
ב-2.7.2024 הודיע משרד האוצר הסלובני כי המועד האחרון להגשת דוחות מס הכנסה ליחידים לשנת 2023 הוא 31.7.2024. לפי ההודעה, חישובי המס פורסמו על סמך נתונים שסופקו על ידי נישומים החל מה-5.2.2024. כמו כן, ההודעה מבהירה כי אלו שהפיקו רווחים אך לא קיבלו את החישובים הללו, חייבים להגיש את הדוחות בעצמם. ניתן לקרוא את ההודעה כאן, והיא כוללת קישורים לטפסים להגשת החזרי מס ולפורטל ההצהרה האלקטרוני.
הונגריה הכריזה על מיסוי חדש שיוטל בעיקר על מגזר הפיננסים והאנרגיה, ועל חברות בבעלות זרה. כך, כדי להתמודד עם הגירעון התקציבי במדינה, מס זה יוטל בעיקר על בנקים, חברות בינלאומיות וחברות אנרגיה. על הבנקים לשלם את המיסים המיוחדים הללו במלואם עד סוף 2024. כמו כן, הממשלה מתכננת להגדיל את שיעור מס העסקאות על הבנקים ולהטיל מס חדש על עסקאות המט"ח שלהם.
ב-5.7.2024 הודיעה רשות המיסים הפורטוגלית כי המועד האחרון לדיווח בדבר מחירי העברה נדחה ל31.7.24. להודעה המלאה, ניתן ללחוץ כאן.
ב-5.7.2024 החליט הפרלמנט בקרואטיה לדון בהצעות חוק PZ 35 ו-PZ 36, לתיקון חוק המע"מ. השינויים המוצעים כוללים בין היתר העלאת רף המע"מ עבור נישומים המשלמים בין 40,000 יורו ל-60,000 יורו. כמו כן הצעת החוק מגדירה קריטריונים עבור נישומים אלו, כגון שאין לעשות על 60,000 יורו בסחורות או שירותים בשנת המס הקודמת או הנוכחית. להצעת החוק לחץ כאן.
ב-4.7.2024 פרסמה רשות המיסים הפינית את החלטה מס' KVL:2024/26, המבהירה את השלכות המע"מ בדבר העברת רכוש. פסק הדין עסק בחברת מניות משותפות העוסקת בנדל"ן, שבבעלותה בניין שבו הן דירות מגורים והן שטחים עסקיים. כמו כן החברה החזיקה וניהלה 41 מקומות חניה בחניון הבניין. המחלוקת התעוררה כאשר בעל מניות בחברה שניהל והשכיר את הדירות והשטחים העסקיים, לא קיבל חניה מהחברה. הוועדה המרכזית למיסוי קבעה שתי הנחיות חשובות בנדון: ראשית, כאשר מועברות זכויות הן לחניה והן לדיירים יחד עם שטחי מגורים או שטחים עסקיים, יש להתייחס לזה כעסקה אחת. שנית, מתן זכויות לחניה, גם כאשר מדובר במקומות שאינם מיועדים לחניה, אינו חייב במע"מ או בהפחתת מע"מ, שכן זה נופל מחוץ להגדרה בחוק מע"מ להשכרת מקרקעין.
משרד האוצר הסלובני הוציא ב27.6.2024 הנחיות מקוונות חדשות בנושא מיסוי בינלאומי על דיבידנדים, ריבית והכנסה מזכויות קנייניות. ההוראה החדשה כוללת את הנושאים הבאים: כללי המיסוי על פי חוקי סלובניה, כללי המיסוי על פי הסכמים בינלאומיים, פטורים ממס על פי הנחיות האיחוד האירופי והסכמים כמו חילופי המידע בין המוסדות הפיננסיים. כמו כן, ההוראה כוללת את כללי היישום של האמנה המולטילטרלית למניעת שחיקת בסיס מס והעברת רווחים.
ב-8.7.2024 משרד האוצר הצ'כי פרסם את הרשימה המעודכנת של ההסכמים למניעת כפל מס (DTAs). הרשימה כוללת גם הסכמים שנכנסים כעת לתוקף, וניתן למצוא רשימה זו בלינק המצורף.
ב-20.6.2024 פרסמה רשות המיסים השוודית הבהרה מספר 8-2936141, אשר מפרטת את עניין הניכוי והחישוב של מס זר עבוד יחידים עם מקורות הכנסה רובים בחו"ל. על פי הבהרה זו, בעת חישוב המס הזר יש לקחת בחשבון הן עלויות ישירות והן עלויות עקיפות נפוצות. כמו כן, המס הזר המוטל על הכנסה בידי שוודיה, לא יכול לעלות על המס שכבר שולם החו"ל, ויש לחלק את ההפרשים הרלוונטיים בין המסים והעמלות שהם נועדו להפחית.
הפרלמנט הגרמני (בונדסטאג) החליט לערוך בדיקה להצעת חוק מס' 20/10820. העצת חוק זו נועדה לאשרר את האמנה המוליטיליטרלית (רב צדדית) למניעת העלמת מס והעברת רווחים שנחתמה ב7.6.2017, עם קרואטיה, צרפת, צ'כיה, יוון, מלטה, יפן, הונגריה, ספרד וסלובקיה. הצעת החוק כוללת שני צעדים מרכזיים: שילוב תקנות והמלצות ה-OECD למניעת שימוש לרעה באמנות ותיקון חוק רשות המיסים להליכי הסכמה הדדית (MAP) והליכי בוררות עבור אמנות המס הרלוונטיות.
ב19.6.2024 הודיע משרד האוצר של פינלנד על הגדלת המגבלה למחזור המכירות השנתי לעסקים קטנים, החל מה-1.1.2025. המגבלה תעלה ממחזור מקסימלי של 15,000 יורו ל-20,000 יורו. מגבלת הסף החדשה תחול רק במקרה שמחזור המכירות של החברה הן בשנים הקלנדריות הנוכחיות והן בשנים הקודמות אינו עולה על 20,000 יורו.
הקונגרס הלאומי של ברזיל העלה הצעת חוק חדשה בנוגע לתוכנית ניידות וחדשנות ירוקה, המכונה "Mover", ובמסגרתה יוטל מס על מוצרים מיובאים ששווים עד 50 דולר. כעת הצעת החוק זקוקה רק לאישור הנשיא.
תוכנית Mover צפויה להועיל לתחום הרכב מכיוון שהשקעות רבו תבברזיל במגזר זה ממתינות להוראות החוק של הממשלה. ככלל, התוכנית צפויה ליצור מדיניות תעשייתית התומכת בוודאות משפטית ואפשרות חיזוי לענייני מס.
קוסובו אישרה את הסכם הביטוח הלאומי (SSA) עם הולנד בהתאם לחוק מספר 08/L-263. האמנה אושרה ב-17.9.2020 וצפויה להיכנס לתוקף כבר ביולי 2024.
ב-11.6.2024 רשות המיסים של רפובליקה סרפסקה, הישות הפדרלית של בוסניה והרצגובינה, פטור חדש מניכוי במקור. פטור זה חל על דמי ביטוח וריבית המשולמת לתושבי חוץ שאינם בעלי עסק קבוע בסרפסקה. הפטור מכסה הלוואות המשמשות תושבים למימון פרויקטים חשובים לבעלי עניין באסיפה הלאומית. החוק נכנס לתוקף ב14.6.2024.
ב-10.6.2024 הודיע משרד האוצר באיטליה על תעריף נכוי קבוע עבור הובלות לשנת 2024. על פי הכללים החדשים, יזמים המטפלים באופן אישי בהובלת סחורות אל מחוץ לעיר בה מוקמת החברה שלהם, יכולים לתבוע לניכוי בסך 48 יורו (51 דולר) עבור הוצאות לא מתועדות משנת המס הקודמת (2023). כמו כן, עבור הובלה תוך עירונית, בעלי עסקים יכולים לקבל הטבת מס בגובה של עד 35 אחוז מתעריף הניכוי שהיה מתקבל אם ההובלה הייתה אל מחוץ לעיר.
ב-10.6.2024, האסיפה הלאומית של דרום קוריאה העלתה לדיון את הצעת חוק מס' 2200235, המבקשת לשנות חלקית את הגבלת הפקודה למיסוי מיוחד. השינויים המוצעים כוללים, בין היתר, הארכת אפשרות ניכוי הכנסה מכרטיס אשראי בשלוש שנים, והגדלת שיעור ניכוי זה מ-40% ל-50% כנגד הוצאות בשווקים מסורתיים.
שוויץ עובדת כעת על קביעת כללים להעברת מידע בנוגע למס על משכורות של אלו שעובדים מרחוק, עם מדינות צרפת ואיטליה. הצעת החוק החדשה שהוצעה בתחילת יוני, נועדה לקבוע הנחיות להחלפת נתונים בין רשויות המס של הקנטונים לבין רשות המיסים הפדרלית בשוויץ.
כמו כן, שוויץ חתמה על הסכם עם איטליה לשינוי במדיניות המיסוי לעבודה מרחוק, המאפשר עד 25% עבודה מרחוק ללא שינוי בחבות המס. שוויץ הגיעה להסכם דומה גם עם צרפת ביוני 2023, שנמצא כעת בשלב סקירה אצל הפרלמנט.
החל מתאריך 1.7.2024, אזרחים ישראלים לא יצטרכו עוד אשרת עבודה על מנת לעבוד בצ'כיה, זאת בהתאם להודעת ממשלת צ'כיה. הכללים החדשים מקלים על אזרחים ישראלים המתכננים מעבר לצ'כיה לצורכי עבודה, שכן מעסיקים צ'כים עתידיים, לא יידרשו עוד לפרסם תחילה את המשרה לאזרחים צ'כים לפני אזרחים ישראליים.
אזרחים ישראליים יכולים לבקש ולשהות בצ'כיה עד 90 יום ללא ויזה, אולם עבור שהות ממושכת והעסקה במדינה, עליהם להגיש בקשה ל"כרטיס עובד שאינו כפול", המשמש כאשרת שהייה.
כמו כן, התקנה מפשטת הליכים גם לישראלים שכבר עובדים בצ'כיה ומעוניינים לבחון אפשרויות העסקה נוספות במדינה. בעבר, היה על המועסק להודיע למעסיק לפחות 30 יום מראש ולהמתין לאישור. כעת הם יכולים להחליף מעסיקים בצורה מהירה ונוחה, במתן הודעה למעסיק תוך 3 ימים בלבד מהשינוי.
ב5.06.2024, אישרה ממשלת גרמניה את חוק המס השנתי של 2024, הקובע מספר הסדרים עיקריים. בין היתר, החוק קובע כי זיכויים שניתנו על ידי מעסיקים, בנוסף לשכר עצמו, יחויבו בשיעור אחיד של 25%. כמו כן, החוק מפחית את שיעור המס על מכירה ורכישה של יצירות אמנות בגרמניה, מ-19% ל-7%.
נוסף לאמור, החוק מאפשר הקלות מס לבעלי דירות המצעיים דיור מסובסד לצמיתות, וקובע כי בונוסים עד 150 יורו, המשולמים על ידי חברות ביטוח בריאות סטטוטוריות עבור פעולות למען הגברת המודעות לבריאות האדם, יהיו כעת פתורים ממס. במסגרת החוק קיימת הגברת דחיית מס בגין הטבות כספיות מהשקעות הון בהעברת מניות פנים חברתית.
ב-5.6.2024 הוציאה רשות המיסים של בולגריה משטר מע"מ מיוחד לעסקים קטנים. כך, הכללים החדשים במסגרתו מאפשרים למדינות החברות באיחוד האירופי לקבוע פטור ממע"מ עם מחזור הכנסות שנתי של עד- 85,000 יורו, ובנוסף הענקת הקלות מס לנישומים שאינם תושבי המדינה שבה יש לשלם מע"מ.
כמו כן, במטרה למשוך משקיעים זרים, נקבע סף מחזור הכנסות שנתי של 100,000 יורו בתוך האיחוד האירופי. לכן, נישומים עם מחזור הכנסות שנתי מתחת לסף זה ומתחת להגבלה הספציפית במדינת תושבותם, יכולים ליהנות מפטורים שונים. משטר זה צפוי להיכנס לתוקף ב-1 בינואר 2025.
ב-5.6.2024, חתמו רומניה ואלבניה על הסדר מנהלי ליישום הסכם הביטוח הלאומי (SSA), אשר נחתם עוד באותו היום. נכון לעכשיו, אלבניה פועלת לביצוע הסכמי ביטוח לאומי עם שאר מדינות האיחוד האירופי.
ב-4.6.2024 רשות המיסים הקפריסאית הוציאה הבהרה כי ה-31.7 הוא המועד האחרון להגשת דיווח על ניכוי מס במקור לשנת 2023. כמו כן, אי עמידה במועד הדיווח או איחור, עלול לגרור קנסות.
רשות המיסים הסלובקית הודיעה ב4.6.2024 לנישומים פרטיים ומסחריים, בעלי הכנסה זרה, כי המועד האחרון להחזרי מס ותשלומים לשנת 2023 הוא 1.7.2024. לפי הודעה זו, כי מי שזכאי להחזרים בגין תשלומי מס ביתר, הם יתבצעו עד ה-10.8.2024. כמו כן, רשות המיסים סיפקה פרטים רלוונטיים נוספים בנוגע להעברות, הארכות, והליכי הגשת בקשות לתוכנית התשלומים.
תוכנית הבטחת הציות הבינלאומית של ה-OECD (ICAP) מאפשרת כעת לחברות בינלאומיות להשתתף גם אם חברת האם שלהן מבוססת באיזור שיפוט שאינו משתתף בתוכנית. כך, בעזרת "מנהל מס מוביל" ממדינה המשתתפת ב-ICAP, מאפשרים לחברות להשלים את הערכת הסיכונים שלהן.
תוכנית ה- ICAPמאפשרת לחברות לדון בעמדת מחירי ההעברה שלהן עם רשות המיסים, למטרת יצירת וודאות מס בחברות הללו. כדי לבקש החלה של התוכנית על חברת האם, על החברות לקיים פעילות משמעותית במדינה המשתתפת ולוודא שרשות המיסים מכירה מספיק את החברה עצמה. התוכנית הוקמה ב-2018 ומאז משתתפות בה כ-23 מדינות.
ב-6 לפברואר 2024 נחתם הסכם ביטוח לאומי בין אלבניה לאיטליה. הסכם זה אושרר על ידי אלבניה לפי חוק מס' 47/2024 ופורסם על ידי נשיא אלבניה באמצעות צו מספר 209 ב-31.5.2024.
ב-31.5.2024 פרסמה רשות המיסים הסינגפורית מדריך מס אלקטרוני מעודכן בדבר מיסוי חברות הון משתנות (VCCs). המדריך מכסה היבטים שונים בנושא, לרבות סקירה כללית של מטרת המדריך, הגדרות רלוונטיות, פרטים על אופן הטיפול במס ההכנסה, טיפול ב-GST, וטיפול במס בולים. כמו כן, הוא מתאר כיצד ניתן לבקש הבהרה בנוגע לנהלים הכתובים במדריך.
ב-6 לפברואר 2024 נחתם הסכם ביטוח לאומי בין אלבניה לאיטליה. הסכם זה אושרר על ידי אלבניה לפי חוק מס' 47/2024 ופורסם על ידי נשיא אלבניה באמצעות צו מספר 209 ב-31.5.2024.
ב-30 במאי 2024 פרסמה רשות המיסים של דרום קוריאה הנחיות בדבר העלאת סכום ההכנסות המותרות בניכוי. ההנחיות הללו מתייחסות להיבטים שונים, כגון סקירה כללית של מערכת העלאת ההכנסה המותרת בניכוי, קריטריונים לזכאות ונוסחת החישוב. בנוסף, ההנחיות מבהירות את השלכות זיכוי המס על עובדים במשרה מלאה ומתווה ניכויים נוספים לאלו שעוברים לתפקידים רגילים. עוד כוללות ההנחיות, בין היתר, שאלות נפוצות בנושא, דוגמאות חישוב והטפסים הסטנדרטיים הדרושים על מנת לספק בהירות לאזרחים.
ב-30 במאי, רשות המיסים של מלטה הסבירה את ההשלכות של פקודת המע"מ, הקובעת את אופן הטיפול בריבית במסגרת החוק בהתאם לפקודת מס ההכנסה. כך, הריבית שנצברת על החזרי מס הכנסה לא תהיה חייבת במס, בעוד שהוצאות הריבית לא יהיו ניתנות לניכוי בעת חישוב ההכנסה החייבת.
כמו כן, נישומים מחויבים לחלק הכנסות והוצאות ריבית שאינן ניתנות בניכוי, בכל פעם שנכללות בדוחות החזרי המס לשנים 2024-2025. חוק המע"מ נועד לייעל את הליכי המס ולהבטיח עקביות ויציבות בכל הנוגע לטיפול בענייני ריבית.
ב-30 למאי 2024 התבקש הפרלמנט הפיני לבדוק את הצעת החוק החדשה בדבר העלאת מס ערך מוסף (מע"מ) ומס על דמי ביטוח ספציפיים. הצעת החוק מציעה להעלות את שיעור המע"מ החל מה-1.9.2024, מ-24% ל-25.5%. כמו כן, לאחר שהצעת החוק תיכנס לתוקף, התעריף החדש יחול גם על מוצרים שהושגו בתוך הקהילה.
ב-30 במאי, רשות המיסים הלטבית עדכנה את ההנחיות בדבר הגשת דוחות מס לשנת 2023. בין היתר, חלק מההוראות כוללות מועדי הגשה חדשים- ב-3 ביוני או ב-1 ביולי, על סמך כמות ההכנסות בשנה הקודמת; הדרישה לשימוש במערכת ההצהרות האלקטרונית (EDS) של מס ההכנסה וחובת דיווח לאלו המקבלים קצבאות בשל הכנסה פחותה.
כמו כן, חובת הדיווח חלה גם על הכנסות בלתי מדווחות כמו עצמאיים או הכנסה זרה. על פי ההנחיות, החזרי מס יינתנו תוך שלושה חודשים מיום הגשת הדוחות.
ב-29 למאי, רשות המיסים הצרפתית הודיעה על הרחבת מנגנון החיוב ההפוך במע"מ. כך, הכללים חלים כעת על העברת תעודות הקשורות להתחייבות מדינת מקור, והפקת תעודות בענפי החשמל והגז, על פי ההוראות החדשות בפקודת האנרגיה.
ב-29 למאי, רשות המיסים הדנית פרסמה את פסק הדין של תיק מספר SKM2024.295.BR, בעניין תושבות כפולה, תושבות לצורכי מס והסכמים למניעת כפל מס. עובדות המקרה של פסק הדין עסקו במחלוקת בין תושב דנמרק לרשות המיסים הדנית לעניין חבות המס של הנישום לפי הוראות ההסכם למניעת כפל מס. כך, נפסק כי מגורים כפולים עשויים להתרחש על פי הוראות האמנה למניעת כפל מס.
עם זאת, כדי שיסתיים התוקף של התושבות הדנית, על הנישום לספק הוכחות לסיום המגורים המשותפים עם בן/בת הזוג בדנמרק. כמו כן, בית המשפט קבע כי רשות המסים הדנית יכולה למסות את הנישום אם הוא לא יגיש ראיות לכך שמרכז חייו במדינה אחרת.
ב-29 למאי פרסם משרד האוצר הצ'כי רשימה מעודכנת של הסכמים למניעת כפל מס שנמצאים כעת בתוקף. רשימה זו מספקת את כל המידע הרלוונטי אודות השינויים וההסכמים האחרונים שנחתמו.
לצפייה ברשימה, לחץ כאן.
משרד האוצר הצ'כי עדכן בדבר אישרור ההסכם למניעת כפל מס עם איחוד האמירויות, אשר נחתם ב24.04.2023 ונכנס לתוקף ב13.05.2024. בהתאם לתנאי ההסכם, הוא ייאכף החל מה-1.1.2025, והוא ישפיע בעיקר על ניכוי מס במקור ומיסים נוספים בשנות המס הרלוונטיות.
רשות המיסים הקפריסאית קבעה כי ה31.07.2024 יהיה המועד האחרון להגשת דוחות להחזרי מס לשנת 2023. תאריך זה נוגע לשכירים, פנסיונרים ועצמאיים כאחד, עם הכנסה כוללת העולה על 19,500 יורו ברוטו (21,135 דולר) לשנת 2023.
בראיון ל-TRT Haber הצהיר שר האוצר הטורקי, מחמט סימסק, כי משלת טורקיה עובדת על תוכנית להחלת מס חברות מינימלי במדינה. כמו כן, הוא הזכיר מחקר על הכנסות מקרקעין ונכסים, מבלי למסור פרטים אודות מחקר זה ומסקנותיו.
רשות המיסים בבריטניה מבקשת את חוות הדעת של הציבור על טיוטת התיקון במשטר הקנסות החדש שלה, בגין איחור בתשלומי מס. טיוטת התיקון שפורסמה, תעניק לרשות המיסים הבריטית את הסמכות להטיל קנסות על מי שמאחר בתשלומי המס, וזאת עוד טרם שולם הסכום במלואו.
נכון להיום, ניתן להטיל קנסות רק לאחר תשלום המס במלואו וזאת תוך תקופת של שנתיים. צעד חשוב זה נועד למנוע דחיית מס דווקנית של הנישומים עד סוף שנת המס הרלוונטית. המשטר החדש מבוסס על נקודות, עם קנס קבוע של 200 פאונד על כל שתי נקודותשנצברו בכל פעם שהנישום מגיש החזר באיחור.
ב2 באוקטובר 2023, אלבניה וקרואטיה חתמו על הסכם הביטוח הלאומי הבילטרלי. הסכם זה הוא הראשון מסוגו בשתי המדינות, כאשר הרשויות באלבניה פרסמו את הודעה מספר 7233, המדווחת כי הסכם הביטוח הלאומי עם קרואטיה נכנסס לתוקף ב1 למאי 2024.
כך, גם הרשויות בקרואטיה פרסמו את החלטה מספר 28, המאשרת את ההסכם המנהלי ליישום הסכם הביטוח הלאומי עם אלבניה, אשר נכנס לתוקף החל מה-15 למאי.
לאחרונה, רשות המיסים בצ'כיה פרסמה את הודעה מספר 115, המשעה את סעיפים 10, 11 ו-13 של האמנה למניעת כפל מס עם צ'כיה שנחתמה בשנת 1996 והפרוטוקול מ2010, זאת החל מה-1.6.2024 עד-31.12.2026. ההודעה נכנסה לתוקף ב-29 למאי.
שרי האוצר של האיחוד האירופי מנסים להוציא לפועל חוקים חדשים בדבר מע"מ וניכוי מס במקור, אולם קיימות התנגדויות מצד אסטוניה וצ'כיה. השרים, שצפויים להיפגש בבריסל, יתבקשו לחתום על איגוד של שלושה חוקים המציגים מערכת דיווח מע"מ דיגיטלית וחשבוניות אלקטרוניות, כללים חדשים לפלטפורמות מקוונות ורישום מע"מ יחיד לחברות הפועלות בתוך האיחוד האירופי.
כך, עמדתה של אסטוניה לגבי החוקים החדשים לא הייתה ברור שכן לא הפגינה נכונות לקבלת הצעת. למרות זאת, לאחרונה דווח דובר אסטוניה כי המדינה אינה מבקשת לחסום את התוכנית כאמור, אולם היא מציינת את חששותיה. לדבריו, התוכנית המוצעת לפלטפורמות מקוונות עשויה להשפיע על ניטרליות מערכת המע"מ, שכן קיימת הגבלה בניכוי מע"מ עבור חלק מספקי השירות.
כמו כן, מכיוון שהאיחוד האירופי מתכנן לשנות את מערכות החזר המס הנוכחיות עבור תשלומי בינלאומיים בדבר דיבידנדים וריביות בהליכים פשוטים יותר, גם צ'כיה הביעה את התנגדותה לחלק מעקרונות היסוד של ההצעה, אולם נראה כי לא הרחיבה בעניין.
לכן, ומכיוון שהאיחוד האירופי דורש הסכמה פה אחד לגבי כללי מס חדשים, התנגדות, גם אם היא של מדינה אחת, עלולה לעכב הגעה להסכמה על החוקים החדשים.
הנציבות האירופית הכניסה לאחרונה לסדר היום יוזמת אזרחים חדשה שמעודדת התחשבות ומתן דגש לפליטת גזי חממה וצריכת משאבי טבע בלתי מתחדשים, בעזרת מדיניות בנועדה להילחם בהתחממות הגלובלית.
במסגרת היוזמה קיימת הצעה לשימוש בחלק מההכנסות של מס הפליטה על מנת לתמוך במשפחות בעלות הכנסה נמוכה, לצמצום הפערים החברתיים ולהרחבת התמיכה הציבורית בתמחור פחמן. על אף הפוטנציאל הטמון בכך, חלק ממשלות האיחוד האירופי רואות בתמחור פחמן סיכון כלכלי רב. כך, אם היוזמה תזכה בלפחות מיליון חתימות בשבע ממדינות האיחוד בתוך שנה ממועד הרישום, הנציבות האירופית צפויה לנקוט צעדים בנושא.
שתי סוכניות פיננסיות גרמניות הביעו את תמיכתן בשמירה ואף הגדלת המימון לתוכנית האיחוד האירופי "Fiscalis", התומכת במאמצים בינלאומיים להילחם בהונאות מס.
התוכנית תומכת במאמצים בינלאומיים להילחם בהונאת מס. כך, פיסקאליס תומכת בביקורות והדרכות משותפות, ושהיא מבצעת תוכניות הכשרה למיניהן, כאשר רשות המיסים ומשרד האוצר הגרמני בבאדן-וורטמברג ציינו שלא היו מתאפשרות ללא סיוע פיננסי כלשהו. כמו כן, עם תקציב נוכחי העומד על 269 מיליון יורו לתקופה שבין 2021-2027, התוכנית גם עוזרת בנושאים הקשורים לחילופי טכנולוגיה ושיטות עבודה מומלצות בין רשויות המס של האיחוד האירופי.
רשות המיסים הדנית פרסמה לאחרונה את החלטת בית המשפט העירוני מספר SKM2024.267.BR, שעניינה במיסוי הפקדות בנקאיות. מעובדות המקרה, עולה כי תושב דני חויב בתוספת של מס הכנסה בגין הפקדות מחברה של אמו, שלטענתו מדובר במתנה בלבד. המחלוקת עוסקת בסיווג ההכנסות הללו, כאשר בפסק הדין הכריע בית המשפט כי מדובר בהכנסת עבודה נוספת ולא במתנה.
רשות המיסים האיטלקית פרסמה לאחרונה את חוזר מספר E/10, הכולל הוראות בדבר מיסוי השכרת נכסים לטווח קצר. כך, החוזר מפרט שיעור מס אחיד של 26% על חוזי שכירות מסוימים לטווח קצר, שיעור ניכוי מס במקור של 21% למתווכים ומנהלי פורטלים אלקטרוניים ספציפיים, ואת החובות למתווכים תושבי חוץ.
החל מספטמבר 2024, בריטניה תטיל מע"מ בשיעור 20% על מכירת זיכויי פחמן מרצון. בעבר, רכישת זיכויים אלו הייתה פטורה ממע"מ מכיוון שלא ניתן למכור את הזיכויים מחדש, בהיעדר שוק משני.
ראוי לציין כי עסאות מסוימות הכרוכות בזיכויי פחמן יישארו פטורות ממע"מ, לרבות הנפקה ראשונית על ידי רשות ציבורית, החזקת זיכויים כהשקעות, תרומות לפרויקטים של אשראי פחמן ומכירות מפרויקטים בהערכה עצמית ללא אימות.
כמו כן, מספטמבר תהיה אפשרות להקלה במע"מ בעסקאות אלו, זאת על פי הפקודה לשווקי מסוף בבריטניה (TMO), המקנה, בין היתר, פטור ממס בגין עסקאות של סחורה סיטונאית בשווקי מוגדרים, וחוקקה בידי רשות המיסים הבריטית HMRC.
ארגון ה-OECD פרסם דו"ח בדבר הכללים במסגרת הרובד הראשון – גובה B של מסגרת המס העולמית. חלק זה של ההסכם, מציע, בין היתר, דרך פשוטה יחסית להבין תשואה קבועה עבודה פעילויות שיווק והפצה, הנקראת הגישה הפשוטה והיעילה. גישה זו, מטרתה לצמצם מחלוקות לגבי מחירי העברה, עלויות ציות ולהגביר את הוודאות של הנישומים בכל הנוגע למס. עם זאת, הקושי ביישום הגישה והיקפה המוגבל מונעים פעמים רבות הגעה למטרות הללו. שיקולים מרכזיים בגישה זו, הם בין היתר: קביעת עסקאות העומדות בקריטריונים שונים להיקפן, יישום הגישה בעסקאות כשירות בלבד, התייחסות לקביעת מחירי העברה וחששות לגבי וודאות מס.
בית המשפט האירופי לצדק (ECJ), פסק לאחרונה בתיק מס' C-241/23, המתייחס לתקנות המע"מ של פולין בכל הנוגע לעסקת חליפין במניות. ענייננו של פסק הדין בחברה רשומה, אשר חייבת במע"מ בפולין, שגייסה הון על ידי קבלת נכסים בעין מגופים שונים בתמורה למניותיה. העברת המניות הללו נרשמה בדוחות המע"מ של החברה לפי שווי המניות נטו, אולם רשות המסים, בתמיכת הרשות הפולנית לענייני ערר, אישרה כי יש לחשב את ערכן לפי הערך הנקוב של המניות שנסחרו במקום שווין בזמן ההנפקה. כך, בהתאם לבקשת בית המשפט העליון לעניינים מנהליים בפולין, ה-ECJ פסק כי כאשר חברה מעבירה רכוש בעין כנגד ובתמורה למניות חברה אחרת, בסיס המס יחושב כשווי המניות ביום הנפקתן.
לאחרונה הודיעה הנציבות האירופית על פתיחת התייעצות בנושא הערכת שיתוף פעולה מנהלי למיסוי ישיר. המשוב נועד להעריך עד כמה חילופי המידע האוטומטיים בין הרשויות בעולם פועלים להסדרת הנחיית המועצה בדבר הסכמי מס חוצי גבולות הניתנים לדיווח (6DAC).
מטרת ההערכה היא לקבוע אם ההיקף והמטרה של הנחייה זו (DAC) עדיין רלוונטיים ולטפל בסוגיות העומדות בפני מדינות חברות באיחוד האירופי, במיוחד בהבטחת חישובי מס מדויקים במצבים של מיסוי בינלאומי ובהימנעות מהעלמת מס. כמו כן, ההתייעצות תבחן באיזו יעילות הנחיית המועצה משיגה את מטרותיה, ותעריך את היעילות של חילופי המידע כאמור וכלים אחרים בבחינת עלות-תועלת.
רשות המיסים הדנית פרסמה לאחרונה את פסק הדין של בית המשפט העליון, שדן בשינויים של מחירי העברה בעסקאות קשורות. פסק הדין עוסק בחברת אם שהקימה שתי חברות בת להפקת נפט והן תושבות דנמרק לצורכי מס, אשר רכשו מאוחר יותר רישיונות חיפוש נפט במדינות בהן ממוקמות.
רשות המיסים מצאה כי העמלות עבור שירותים בעסקאות קשורות אלו אינן תואמות את שווי השוק, ולכן ערערה על הסכום החייב במס. בערעור, בית המשפט העליון אישר את החלטת רשות המיסים, וקבע כי עוד בשלב מחקר מחירי העברה, לערבויות הביצוע והידע היה ערך ועלות מהותית שמצדיק תשלומים מתמשכים במסגרת עצמאית. כך, בית המשפט גם אישר כי העסקאות אכן קשורות וכי העלויות שנגבו אינן עומדות בתקן העולמי כיוון שלא היו התחייבויות שוטפות.
רשות המיסים השוודית הוסיפה לאחרונה הנחיות חדשות בדבר טיפול במע"מ למתן משכנתאות. שינוי זה נובע מפסיקה עדכנית של בית המשפט האירופי לצדק (ECJ) שהכריעה כי ארגון של מכירות פומביות של סחורות משועבדות לא נחשב לפעילות משנית למתן אשראי המובטח על ידי המשכון. כך, שירותים אלו אינם זכאים לפטור ממע"מ החל על שירותי מתן אשראי.
המחוקק בברזיל הוציא לאחרונה חוק מס' 14,848, אשר מעדכן את הטבלה הפרוגרסיבית לניכוי במקור של מס הכנסה חודשי. התאמות או נכנסו לתורף בפברואר 2024. התעריפים החדשים הם: (1) פטור ממס עבור הכנסה שאינה עולה על 2,259 BRL (441.93 דולר) (2) 7.5% עבור הכנסה של 2,259.21 BRL (441.92 דולר)- 2,826.65 BRL (553.01 דולר), עם השתתפות עצמית של 169.44 BRL (33.14 דולר); (3) 15% עבור הכנסה של 2,826.66 BRL (553.16 דולר) – 3,751.05 BRL (734.05 דולר), עם השתתפות עצמית של 381.44 BRL (74.64 דולר); (4) 22.5% עבור הכנסה של 3,751.06 BRL (734.05 דולר) – 4,664.68 BRL (912.88 דולר), עם השתתפות עצמית של 662.77 BRL (129.70 דולר); (5) 27.5% עבור כל הכנסה מעל 4,664.68 BRL, עם השתתפות עצמית של 896 BRL (175 דולר). החקיקה מבטלת את הוראה מס' 1,206, וקובעת תעריפים חודשיים חדשים החל מפברואר 2024.
רשות המיסים האיטלקית פרסמה את הוראה מספר 213637/2024, המבהירה אפשרויות חלופיות למס חברות נשלטות זרות (CFC). ההנחיות מתייחסות בעיקר לנושאים כמו הגדרות רלוונטיות, התחומים בהם ניתן ליישם אופציות חלופיות, הליכי רישום או ביטול רישום. כמו כן, הוראה זו מתווה מסגרת לחישוב רווחי הנטו, בכפוף לשיעור מס חלופי של 15%, מתארת כיצד ממוסים רווחי חברות בת ואת ההשפעה של שימוש בחלופות המס על פיקוח עלויות המס במדינה.
הפרלמנט הדני הציג את הצעת חוק מספר L-183 המובילה לשינוי במערכת המס בדבר אנרגיה ודלק. השינויים העיקריים ברפורמה כוללים העלאת מס ה-CO2 ל750 קרונות דניות לטון עבור חברות שאינן באיחוד האירופי וקביעת סכום של 375 קרונות לטון לחימום חלל מכוסה מ-2025 ועד 2030. מס CO2 של 125 קרונות יוחל גם על תהליכים מינרליים. בנוסף, מוצעים מיסי CO2 חדשים על דיג, מעבורות מקומיות ותעופה עם הסרת ניכויי מינימום עבור חברות מסוימות. הצעת החוק שואפת להפחתה של מס האנרגיה עבור חימום חלל, לתקן את חישובי מס ה- CO2 על פסולת כך שיתאימו להנחיית האיחוד האירופי EC/2003/96, ולתקן את מערכת המס על אנרגיה ודלק.
לאחרונה, רשות המיסים היוונית הודיעה על הארכת מועד ההגשה האחרון להחזרי מס הכנסה ליחידים לשנת 2023, יחד עם מספר מאפייני תהליך הגשה חדשים עבור הנישומים. המועד החדש להגשת הדוחות נקבע ל-1 ביולי, ולא יאוחר מה26 ביולי ללא קנסות. השנה נישומים מסוימים יקבלו הצהרות מס אוטומטיות שמולאו מראש, אותן ניתן יהיה לסיים עד ה-2 ביולי אם יאומתו הנתונים באופן אוטומטי כנכונים. כמו כן, הנישומים ביוון או בחו"ל חייבים כעת לרשום מספר חשבון בנק בינלאומי (IBAN) על מנת לקבל את החזרי המס. כל החזרי המס יתואמו כנגד התחייבויות מס קיימות עד ה31 ביולי, ויחול ניכוי של 3% אם מס ההכנסה ישולם בשיטה זו.
לאחרונה, משרד החוץ הבריטי הוציא הצעת חוק לפרלמנט, במטרה לאשרר את האמנה למניעת כפל מס עם שוודיה משנת 2015. האמנה נחתמה ב-23 לפברואר 2021.
משרד האוצר הפולני הוציא לאחרונה התייעצות לציבור בעניין הצעת חוק שמטרתה להתיישר עם הנחיית האיחוד האירופי ליישום שיעור מס מינימלי של 15% ברחבי העולם, וזאת בהתאם להנחיות ה-OECD. טיוטת החקיקה עוסקת בעיקרה בחברות בינלאומיות וחברות מקומיות גדולות עם הכנסות של מעל 750 מיליון יורו לפחות בשנים האחרונות. הצעת החוק מציגה כמה עקרונות חדשים, לרבות מס מקומי, כללים להכללת הכנסה והתייחסות לרווחים שאינם חייבים במס. כמו כן, הצעת החוק מתווה שיטות אפקטיביות לחישוב שיעורי מס וסכומי מס נוספים, עם הוראות מיוחדות עבור ישויות משפטיות עראיות וחברות קבועות.
משרד האוצר הבלגי הודיע לאחרונה על מועדי הגשת החזרי מס ליחידים לשנת 2024. כך, יש להגיש את דוחות הנייר עד ה-30 ליוני, והם יופצו החודש. לאלו המעדיפים להגיש אונליין, גם אלו המגישים בעזרת סוכנים מטעמם (באי כוח), ניתן להגיש עד ה-15 ליולי. כמו כן, יחידים המדווחים על סוגים ספציפיים של הכנסה, כגון הכנסה זרה, ניתן דדליין מאוחר יותר, וניתן להגיש את הדוחות עד ה-16 לאוקטובר.
משרד האוצר הפדרלי של אוסטריה פרסם לאחרונה את החלטת ביהמ"ש הפדרלי בדבר חובתו של מעסיק לנכות מס שכר בגין תשלומים שקיבלו עובדים מצדדים שלישיים. ההחלטה הגיעה בעקבות פסק דין שעניינו במנכ"ל חברה אשר הצהיר מרצונו על הטבות שאינן מזומן לצורכי מס, זאת למרות שכבר שילם עליהן מס הכנסה. עם זאת, במהלך ביקורת התגלה כי מעסיקו לא ניכה במקור את המסים וההפקדות הרלוונטיים עבור תשלומי צד ג'. כך, דחה ביהמ"ש את טענת המעסיק כי תשלומים כאמור אינם חייבים השתתפות מעסיק, וביהמ"ש הפדרלי לכספים תמך בהחלטה זו. כמו כן, ביהמ"ש אישר כי תשלומי צד שלישי מסווגים כהכנסה מעבודה החייבת במס ולכן על המעסיק לערוך ניכוי במקור לתשלומים הללו.
רשות המיסים הברזילאית פרסמה לאחרונה גרסה משודרגת של מערכת הנהלת חשבונות מס דיגיטלית בשם ECF גרסה 10.0.6. עדכון זה משפר את תהליך הדיווח עבור מס הכנסה של חברות ותשלומים סוציאליים בגין הכנסות של אינדבדואלים. הגרסה האחרונה כוללת פתרונות כמו תקוני שגיאות בהפקות דוחות והתאמת כללי שדה, ואף מסירה אפשרות למפתחות רישום מיושנים. כמו כן, העדכון שיפר את התפקוד הכולל של המערכת. גרסה זו תומכת בהגשת קבצי ECF לשנת 2023, מקרים מיוחדים של 2024, ותיקים חדשים ומתוקנים משנים קודמות.
המכון הרשמי לסטטיסטיקה באלבניה (INSTAT) פרסם רישומים סטטיסטיים כלכליים לחודש אפריל 2024, כולל סטטיסטיקת ייצוא / ייבוא ושיעורי אינפלציה.
על פי הנתונים שדווחו באתר הרשמי של INSTAT, ייצוא הסחורות נמצא במגמת עלייה לאחר כמעט שנה של ירידה, והגיע לשווי של כ-35 מיליארד בחודש אפריל 2024.
כמו כן, הנתונים הסטטיסטיים מצביעים על מגמת ירידה בשיעור האינפלציה, שנרשם באפריל ב-2.1%, והוא האחוז הנמוך ביותר לשנת 2024. עם זאת, בתחום השכירות והאנרגיה נרשמת דווקא עלייה באינפלציה.
רשות המיסים בבריטניה (HMRC) פרסמה לאחרונה הוראה חדשה (חוזר) מספר 701/21A, בדבר פטורים ממע"מ עבור מטבעות זהב לשנת 2024. ההוראה קובעת, בין היתר, כי מטבעות זהב שאינם עשויים לכל הפחות מ90% זהב טהור, אינם פטורים ממע"מ. כך, קיימת הבהרה נוספת בנוגע לקריטריונים ההכרחיים על מנת שמטבע ייחשב כמטבעות להשקעה ורשות המיסים הבריטית אף סיפקה רשימה מעודכנת של מטבעות זהב להשקעה הזכאים לפטור ממע"מ.
ב-9.4 משרד האוצר ההולנדי הוציא הצעה לתקנות חדשות בדבר שינוי הפטור ממס העברה עבור דירות מפוצלות, כפי שמתואר בתזכיר לתקציב של שנת 2023. התקנות הללו נועדו כדי למנוע העלמות מס ולפשט את מערכת המס בהולנד. השינויים המוצעים כוללים תנאים שונים, בין היתר דרישות עסקיות, חובת המשכיות וסעיף שימור. בעלי עניין מוזמנים לשלוח משוב עד ה-6.5.2024.
משרד הכלכלה והאוצר הצרפתי הוציא הוראה בדבר תאריכים חשובים להגשת דוחות מס הכנסה לשנת 2024. תושבי צרפת יכולים להתחיל להגיש דוחות אלו באופן אלקטרוני כבר החל מה-11.4.2024, בעוד שתושבי חוץ יכולים להגיש את הדוחות באופן מקוון לא יאוחר מה-23.5.2024. כמו כן, ההוראות מפרטות מועדים שונים לאזורים שונים בצרפת. הצהרות נייר יש להגיש לא יאוחר מתאריך 21.5 (הן עבור תושבי צרפת והן עבור תושבים זרים), והחלטות רשות המיסים יינתנו במהלך יולי ואוגוסט 2024.
באפריל 2024, רשות המיסים הפינית הוציאה הנחיה חדשה ומספרה VH/253/00.01.00/2024, ובה הנחיות מעודכנות בדבר ניכויי מע"מ מהשקעות בנדל"ן. ההנחיה מכסה מספר היבטים פרוצדורליים, בין היתר מסגרת הזמן שבה עסקים יכולים לבדוק ניכויי המע"מ שלהם ונהלים לתיקון ניכויי מע"מ. כמו כן, נקבע כי תקופת המבחן של עשרת השנים מתחילה עם השלמת הבנייה או השיפוצים. ההנחיות נכנסו לתוקף ב9.4.2024.
מחוקקי הפרלמנט האירופי אישרו תוכניות לעדכון כללי מחירי העברה ומערכת חדשה של ניהול מס לחברות קטנות. הרפורמה במחירי ההעברה נועדה כדי להתאים את החקיקה של כל מדינות האיחוד האירופי עם הנחיות ה-OECD, ולהבטיח שעסקאות בין חברות קשורות יתאימו לאלו שאינן קשורות. כמו כן, מערכת רשויות המיסים החדשה תאפשר לחברות קטנות ובינוניות הפועלות מעבר לגבולות האיחוד האירופי לנהל את אכיפת המס שלהם באמצעות רשות המיסים של מדינת האם. צעדים אלה מטרתם לפשט את הציות ולהקל על קביעת שיעור המס בעסקאות בין מדינות.
בתחילת אפריל 2024 עדכן משרד האוצר של בריטניה את סף רישום המע"מ לעסקים קטנים, שהועלה מ85,000 פאונד ל90,000 פאונד. כמו כן, המכפלה לקביעת התעריפים לעסקים קטנים נותרה ללא שינוי בשנה הרביעית ברציפות, וקיימת הפחתה בדמי הביטוח הלאומי ליחידים אשר תיכנס לתוקף בתחילת שנת המס החדשה. עבור סרטים בריטים של יוצרים מקומיים – יהיה זיכוי מס של 53% על הוצאות מזכות. צעדים אלו נועדו על מנת לתמוך בעסקים קטנים ולעודד צמיחה כלכלית בבריטניה.
הסוכנות למנהל המס בספרד הודיעה כי ה-1.6.2024 הוא המועד האחרון להגשת הצהרות מס הכנסה ליחידים לשנת 2023. המנהל מגדיר מהו מס הכנסה ליחיד ומדגיש כי הן תושבי ספרד והן זרים העומדים בקריטריונים ספציפיים נדרשים להצהיר. כמו כן, על ההצהרה לכלול הכנסה כוללת, רווחי הון, הפסדים וקיזוזים, ללא קשר למקום התושבות או היכן התרחב אירוע המס.
רשות המיסים ההונגרית פרסמה החודש הבהרות לגבי חבות מס סוציאלית עבור תושבים זרים מסוימים, החל מה-1 לינואר 2024. רשות המיסים קבעה כי אותה הכנסה שנצברה מעבודה קודמת על ידי יחידים המבוטחים בהונגריה עד ה-31 בדצמבר 2023, שקודם לכן הייתה פטורה ממס סוציאלי, חייבת כעת במס זה. העדכון האמור נועד להבטיח עמידה בתקנות המס ולטפל בשינויים בחבות המס עבור תושבי חוץ בהונגריה.
בתחילת אפריל, פרסמה רשות המיסים הפינית את הנחיה מספר VH/82/00.01.00/, ובה עדכון בנושא מס הכנסה אישי של זרים (הכנסה מעסקים). ההנחיה מבהירה היבטים כמו כיצד קובעים מתי הופכת קבלנות בניה למוסד קבע (PE) וכן את התנאים לקבלת הזכות לנהל עסקים במדינה תוך אפשרות רישום לגביית חובות מראש. כמו כן, ההנחיה מספקת סקירה כללית של תשלומים סוציאליים ודיון על ההשפעה של האמנות למניעת כפל מס (DTAs) על זכויות הנישומים.
בפברואר, מס ההכנסה בקנדה (CRA) הודיע על שינוי בשיעורי הריבית עבור תשלומי מס (הן תשלומי יתר והן תשלומים מופחתים) עבור הרבעון הראשון והשני של 2024. ההוראה כוללת מיסים שונים, לרבות מס הכנסה, מס טובין ושירותים ומס מכירות אזורי. כך, שיעורי הריבית על תשלומי יתר של תאגידים עלו מ5% ל-6% ושל יחידים מ-7% ל-8%. השינויים הללו משפיעים הן על יחידים והן על חברות בשני הרבעונים הראשונים של 2024.
רשות המיסים בבוסניה הרצגובינה, פרסם לאחרונה את החקיקה והתיקונים לשנת 2024 ובהם הליכים מעודכנים לקביעת תושבות המס של יחידים ו/או ישויות משפטיות במדינה. הוא כולל היבטים שונים, בין היתר קריטריונים לקביעת תושבות עבור יחידים על סמך גורמים כמו מגורי קבע, תחומי עניין חיוניים או תקופת השתקעות במדינה. כמו כן, הוא מתאר את התהליך הכרוך בהנפקת תושבות וביטול תושבות, יחד עם הוראות לשלילת אישורי אי תושבות, במקרה שאין DTA בין המדינה המפורטת בבקשה לבוסניה. בנוסף קיימת הרחבה והעמקה במונחים רלוונטיים כגון "חבות מס מוגבלת" ו"חבות מס בלתי מוגבלת".
רשות המיסים האלבנית הוציאה בחודש אפריל עדכונים בגין תשלומי מס המשולמים על ידי עסקים המספקים שירותים מקצועיים. בהתאם לעדכונים הללו, המס ל2024 ישולם מראש בהתאם לרווחים המוצהרים לשנת 2023, זאת תוך חלוקה לתשלומים הנפרסים על שלושה חודשים ב2024. תשלומים אלו יתאימו לשיעורי המס הפרוגרסיבי, כאשר יחידים יהיו כפופים לשיעור מס בגובה 15% על רווחים שאינם עולים על 4 מיליון לק אלבני (כ-146,519 דולר) ושיעור מס של 23% על רווחים גבוהים מסכום זה. עבור ישויות משפטיות קיים שיעור מס קבוע של 15%, ללא קשר לגובה הרווחים.
משרד האוצר הנורבגי העלה הצעת חוק להטלת מס על חברות חקלאות ים זרות בגין הכנסות שנוצרו להן מהמדף היבשתי הנורבגי. נכון לעכשיו, אין בסיס חקיקתי למיסוי חברות כאלו הפועלות על מדף יבשתי ספציפי. מדף יבשתי זה הוא קרקעית ים רדודה, הנופלת תחת ריבונותה של נורבגיה ובה מנוצלים משאבי הטבע על ידי החברות לחקלאות הים, כאשר המדף משתרע על פני למעלה מ-2 מיליון קמ"ר. ההצעה נועדה על מנת להרחיב את המיסוי הנורבגי על חברות זרות העוסקות בחקלאות ים כאמור ובפעילות הפקת מינרלים על המדף היבשתי, וזאת לרבות מיסוי משכורות של עובדים זרים. ההצעה פתוחה להתייעצות עם הציבור עד לחודש יוני 2024, ואם תאושר יכול שתצא לפועל כבר בשנת 2025.
בפברואר 2024, רשות המס הליטאית פרסמה הנחיות לגבי מס הכנסה ממכירת נדל"ן ב2023. ההנחיות מתייחסות להיבטים מהותיים בעסקאות הנדל"ן, לרבות תזמון הדיווח והתשלום בגין הכנסות אלו שהתקבלו בשנת 2023 ממכירת נדל"ן. כמו כן נכללות הנחיות לעניין 10 שנות פטור ממס בגין בעלות על חלקות מקרקעין, כללי מיסוי על מכירות שנעשו לפני סיום תקופת הפטור האמורה, דרכי חישוב המס ודרישות התיעוד.
במרץ 2024, ה-IRC, מס ההכנסה האירי, פרסם את תקנה מספר 103/24, ובה הנחיות מעודכנות לגבי הוצאות והכנסות מריבית ותמלוגים ללא ניכוי. הנחיה זו מכסה נושאים שונים כמו ניכוי מס במקור, תשלומי ריבית לחברות אמריקאיות וטיפול במס החברות הפועלות תחת המערכת הטריטוריאלית של הונג קונג. אחד העדכונים שהוצגו מקדם צעדי הגנה בכל הנוגע להוצאות של ריבית ותמלוגים. בנוסף, נכללות הנחיות נוספות בדבר החלת ניכוי מס במקור על תשלומי ריבית ששולמו לשותפויות איריות ולישויות זרות הנחשבות ל"שקופות" לצורכי מס.
במרץ 2024 פורסם בעיתון הצרפתי הרשמי צו 274/2024, המפרט צעדים לביטול כפל מס בגין הכנסות הנובעות ממס חברות על עסקים זרים. בין היתר המדד כולל (1) ניכוי מההכנסות נטו של חלוקת דיבידנדים ומוצרי השתתפות עבור עסקים המבוססים בצרפת, וזאת ללא קשר לרווחיות העסק (2) הבהרה כי רווחים או הכנסות ממכירת חברות / ישויות משפטיות שונות תושבות צרפת (לצורכי מס), אינם נלקחים בחשבון בעת קביעת הסכום החייב במס להעברת מניות של ישויות זרות, וכן (3) ישויות תושבות צרפת הכפופות למס חברות חייבות להצדיק הכללת רווחים או הכנסה חיובית המופחתת מהסכום של תמורת ההעברת או מכירת המניות.
התיקון לחוק האזרחות הפורטוגלי מביא עימו שינויים משמעותיים. כמו, קריטריונים מחמירים יותר לקבלת אזרחות לטובת שמירה על הביטחון הלאומי של פורטוגל, שינוי בתהליך ההתאזרחות עבור צאצאים יהודים של מגורשי ספרד, היתר לאימות ביומטרי לטובת אימות נתונים ושינוי של חישוב התקופה הנדרשת של מגורים בפורטוגל לטובת קבלת אזרחות.
יתרה מזו, כל המבקש לקבל אזרחות פורטוגלית חייב להתגורר בפורטוגל באופן חוקי למשך חמש שנים לפחות, והן נספרות מרגע הגשת הבקשה לשהות במדינה ולא מהרגע שהונפקה האשרה. זה חשוב במיוחד עבור אזרחים זרים הממתינים לאישורי אשרת מגורים, במיוחד אלו המחפשים אשרת מגורים לצורך השקעה במדינה. בנוסף, החוק קובע קריטריונים למהו מוצא פורטוגלי ולנסיבות השונות בהן אזרחים זרים יכולים לקבל אזרחות. החוק עוד מדגיש את החשיבות של קשרים אמיתיים וחיבור עמוק עם פורטוגל, תרבותה, ערכיה והמסורות שלה.
במרץ 2023, ארגוני עסקים בקנדה פנו לפרלמנט וביקשו שינויים בהוראות המיסוי הקיימות בחוק התקציב. לשכת המסחר הקנדית תמכה בתיקונים שיבטלו את הרכיבים הרטרואקטיביים של המס המוצע על שירותים דיגיטליים, בעוד שחברות חשמל ביקשו פטור מהגבלות על ניכויי הוצאות ריבית. הסנאט כעת שוקל את הצעת חוק C-59 , הקובעת שיעור מס של 3% על חברות אינטרנטיות גדולות באופן רטרואקטיבי החל מה-1 בינואר 2022.
בעבר, ארצות הברית ביקרה את מס השירותים הדיגיטליים של קנדה בשל השפעתו הישירה על חברות אמריקאיות. יתרה מזו, מנכ"ל איגוד התעשייה האלקטרונית הקנדי הצביע על כך שהוראות החוק על הגבלת הוצאות חריגות ומימון יעמיסו במיוחד על חברות פרטיות התלויות במימון זר.
במרץ 2024, בלגיה קבעה מס ערך מוסף (מע"מ) בשיעור מופחת של 6% על פרויקטים המשפצים נדל"ן, ומטרת הפחתת המע"מ היא עידוד השקעה בנכסים להשכרה במדינה. שר האוצר הבלגי, וינסנט ון פטגם, אמר כי שיעור המע"מ המופחת, שחל עד היום על הריסת נכסים ישנים ובניית בתים פרטיים חדשים באותו האתר, יחול כעת גם על הריסת נכסים ישנים ובניית פרויקטים המוכוונים להשכרה באותו האתר. כדי שיחול שיעור המע"מ המופחת, על הנכס לא לעלות מעל 200 מטרים רבועים והנכס חייב להיות מושכר לטובת מגורים ראשיים, ולתקופת זמן של מינימום 15 שנים לאחר השיפוץ. באופן כללי, שיעור המע"מ בבלגיה הוא בשיעור של 21%.
שר האוצר האוסטרלי, ג'ים צ'אלמרס, הודיע כי הרגולציה החדשה תכנס לתוקף החל מה-1 בינואר 2024, בהתאם לסטנדרט הבינלאומי. הממשלה מחפשת משוב והערות על שני שלבים של חקיקה המיישמים את המס המינימלי הגלובלי בשיעור של 15%, המיועד לחברות רב-לאומיות עם הכנסה גלובלית שנתית העולה על 750 מיליון אירו. בנוסף, הממשלה האוסטרלית מחפשת משוב על איך רגולציה זו עולה בקנה אחד עם תקנות המס החלות היום במדינה, כגון – חוקי התאמה היברידים וחברה נשלטת זרה. הרגולציה החדשה פתוחה לדיון עד ה-16 באפריל 2024, ועוד יש לצפות לשינויים נוספים בתקנות המס הנוכחיות.
במהלך ישיבה של בוועדת האוצר בפרלמנט הבריטי, שר האוצר הבריטי ג'רמי האנט טען כי חוק התקציב החדש יפשט את מערכת המס הבריטית והביא את כלל ה- “Non-Dom” כדוגמה.
כלל זה מאפשר לתושבים זרים "עשירים" להימנע מתשלום מס הכנסה על הכנסות שהופקו מחוץ לבריטניה. התיקון החדש לתקציב מבטל את הכלל האמור ומטמיע משטר חדש שבו אותם זרים יהיו חייבים במס הכנסה לאחר שהות של ארבע שנים במדינה.
לדברי האנט, שיטת המיסוי החלה היום אינה מעודכנת ולא אפקטיבית, והשינוי המוצע לחוק צפוי להכניס למדינה כ-2.7 מיליארד ליש"ט בשנה.
הוועדה האירופית מבקשת משוב על היעילות והאפקטיביות של הנחיה מס' (EU) 2017/1852של הוועדה, שמטרתה היא לסייע בפתרון בעיות של כפל מס.
ההנחיה נכנסה לתוקף ביולי 2019, וקובעת מועד של עד שנתיים לפתרון מחלוקות הנובעות מאמנות כפל המס של המדינות החברות. עוד קובעת ההנחיה כי אם עברו שנתיים מאז תחילת הסכסוך, יוכל הנישום שחייב במס להביא חוות דעת מטעמו או לגשת לבית משפט שיכריע בסכסוך.
הישיבה לעניין המשוב התקיימה במרץ 2024, במטרה לאסוף מידע על התהליך של הגשת תלונות, מהירות תגובת הרשויות לתלונה, ויעילות פתרון המחלוקות במסגרת זמנים של שנתיים.
ההנחיה לעניין פתרון המחלוקת חלה גם על חברות וגם על יחידים. לפי הוועדה, ההנחיה מכסה מגוון רחב יותר של נושאים בהשוואה לשיטות קודמות, מעבר למחירי העברה והקצאת רווחים למוסדות קבע.
הוועדה תנתח את המשוב שקיבלה, תעריך את אפקטיביות ההנחיה ותפרסם דו"ח על מסקנותיה.
מתחילת אפריל 2024, הממשלה הפולנית תשוב לגבות מע"מ של 5% על מוצרים חיוניים כמו בשר, מוצרי חלב, ומוצרי דגן. ההחלטה הוכרזה על ידי משרד האוצר הפולני, והיא באה לאחר שבפברואר 2022 החליטה המדינה שעל מוצרים אלו יחול מע"מ בשיעור של 0%. מטרת הפחתת שיעור המע"מ הייתה לסייע לאזרחים להתמודד עם העליות במחירים והאינפלציה במדינה.
החלטה להחזיר את שיעור המע"מ ל-5% מבוססת על נתונים המוכיחים ירידה בשיעור האינפלציה ל-3.9% בינואר השנה, לעומת השנה הקודמת – שהוא השיעור הנמוך ביותר מאז מרץ 2021. עוד דיווח משרד האוצר הפולני על ירידה משמעותית בקצב הגידול השנתי של מחירי מזון ומשקאות לא אלכוהוליים, שהגיע ל-4.9%. לאור גורמים כמו ירידת מחירים בשוק החקלאות העולמי, והעליה במחירי המזון בשנה שעברה, משרד האוצר הפולני צופה כי האינפלציה תמשיך לרדת וכך גם קצב גידול מחירי המזון.
במרץ 2024, רשות המיסים הצרפתית עדכנה את המסגרת לפטורים ממס הכנסה וסף הניכויים עבור הוצאות מסוימות בעבודה. הדוקטרינה החדשה כוללת, ארוחות במקום העבודה ומחוצה לו (7.30 אירו ו-10.10 אירו), ארוחות בזמן נסיעות עסקים (21 אירו), ובמקרה של נסיעות עבודה למרחקים ארוכים, הוצאות של לינה וארוחות בוקר יהיו מותרות בניכוי (74 אירו לפריז ולפרברים פנימיים ו55 אירו לאזורים אחרים). בנוסף, הדוקטרינה החדשה קובעת סף של ניכוי, החל ממינימום של 495 אירו ועד מקסימום של 14,171 אירו, בהתאם לניכוי הסטנדרטי הקיים בצרפת, של 10 אחוז עבור הכנסות בשנת 2023.
במרץ 2024, הפרלמנט הפיני אישר את השיקול של הצעת החוק התאשר את האמנה למניעת כפל מס ואת הפרוטוקול הנלווה אליו עם צרפת שנחתם ב-4 באפריל 2023. אמנה זו מחליפה את האמנה הקודמת בין המדינות משנת 1970, תוך תיקון והוספה של מספר הוראות חשובות, כגון:
מניעת כפל מס על פנסיות שלא מטעם השירות הציבורי,
הרשאה למדינת המקור להטיל מס בסך 15% על דיבידנדים,
העברת שיטת המס משיטת הפטור לשיטת הזיכוי
וקביעת קווים מנחים לגבי מיסוי של "מוסד קבע".
האמנה החדשה בין שתי המדינות תואמת למודל ה-OECD וכוללת את הסטנדרטים המינימליים וההמלצות של ה-OECD.
במרץ 2024, הפרלמנט הפיני אישר את השיקול של הצעת החוק התאשר את האמנה למניעת כפל מס ואת הפרוטוקול הנלווה אליו עם צרפת שנחתם ב-4 באפריל 2023. אמנה זו מחליפה את האמנה הקודמת בין המדינות משנת 1970, תוך תיקון והוספה של מספר הוראות חשובות, כגון:
מניעת כפל מס על פנסיות שלא מטעם השירות הציבורי,
הרשאה למדינת המקור להטיל מס בסך 15% על דיבידנדים,
העברת שיטת המס משיטת הפטור לשיטת הזיכוי
וקביעת קווים מנחים לגבי מיסוי של "מוסד קבע".
האמנה החדשה בין שתי המדינות תואמת למודל ה-OECD וכוללת את הסטנדרטים המינימליים וההמלצות של ה-OECD.
בימים אלו, מתהווה הסכם מס גלובלי, הנושא בחובו פוטנציאל משמעותי לשינוי המבנה הכלכלי ברחבי העולם. זוהי יוזמה ששמה לה למטרה לאתגר את מערכת המס הקיימת על ידי חלוקה מחדש של רווחים מן התאגידים הרב-לאומיים הגדולים. על פי נתוני הוועדה המשותפת הלא-מפלגתית לעניין מיסוי, נראה כי השלכות ההסכם עשויות להכביד על כלכלת ארצות הברית, עם הערכה להפסד שנתי של בין 100 מיליון ל-4.4 מיליארד דולר בהכנסות.
הסכם זה, שעליו חתמו מעל ל-140 מדינות בשנת 2021, מורכב משני עמודי תווך מרכזיים. הראשון, (Pillar one) נוגע להקצאה מחדש של רווחים למדינות בהן התאגידים פועלים הצורה משמעותית, והשני (Pillar two) קובע רף מינימלי של מס בסך 15%. בעוד שהרף המינימלי הושם בביצוע במספר מדינות, עמוד התווך הראשון עדיין לא מיושם במלואו.
לאור ההשפעות הכלכליות של מגפת הקורונה, הוועדה מציעה שלוש סימולציות שונות, שכולן מצביעות על תמונת מצב עגומה להכנסות האמריקאיות, עם הפסד צפוי של כ-1.4 מיליארד דולר. העימות סביב הסכם זה מגיע בעיקר סביב דיונים על פטור ממסים על שירותים דיגיטליים, שנושא זה גורם להתנגדות דו-מפלגתית ועלול להשפיע על התמ"ג העולמי.
מדינות רבות כמו קנדה, ממשיכות לקדם את מיסוי השירותים הדיגיטליים שלהן למרות ההסכמה לדחות את היישום. עם הצפי להכרזה על ההסכם הסופי בחודשים הקרובים, אנו מחכים לראות את ההשפעות הכלכליות והמדיניות של הסכם זה, שיכונן מחדש את עולם המיסוי הבינלאומי כפי שאנו מכירים אותו היום.
בשנים האחרונות, חל מעבר משמעותי משימוש במזומן לעסקאות דיגיטליות, מה שככל הנראה מעיד, על עתיד ללא מזומנים. יוון, בעוד שיוון מתמודדת עם אתגרים כלכליים ועליה משמעותית במקרי העלמות מס, היא נקטה בצעד משמעותי שנכנס לתוקף השנה האוסר על עסקאות במזומן שסכומן עולה על 500 יורו (כ-540 דולר). מדיניות זו כוללת קנסות משמעותיים, שעלולים אף להכפיל את סכום העסקה. במקביל, אומצה ביון גישת "נקודת מכירה בכל מקום" שמבטיחה שבעסקאות דיגיטליות יופקו קבלות ויועברו נתונים בזמן אמת לרשות העצמאית להכנסות הציבור. בהנחה של ציות ומשאבי אכיפה מספיקים, מדובר במדיניות שצפויה לשפר משמעותית את יעילות ואפקטיביות גביית המס.
לאימוץ המוגבר של עסקאות דיגיטליות, המונע בחלקו על ידי מגפת הקורונה, עשויות להיות השלכות מתמשכות. בעתיד ללא מזומנים, המגפה תזכר כמי שעצבה מחדש את הכלכלה העולמית, והוציאה לפועל פתרון בר קיימא למקור עיקרי להונאות מס.
לטובת שיקום כלכלת המדינה, הקואליציה בגרמניה עובדת על חבילת תמריצים בגובה כ-7 מיליארד אירו (7.6 מיליארד דולר). ממשלתו של הקנצלר אולף שולץ שואפת להפחית את נטל המס על חברות, ואף עובדת על אישור פרלמנטרי לחבילת התמריצים טרם פגרת הקיץ. עם זאת, הדיונים עדין נמצאים בשלבים מוקדמים, וגובה החבילה עשוי להשתנות. משרד האוצר הגרמני נמנע מלהגיב על התוכניות הללו.
התמריץ המוצע עומד על כ-0.16% מהתפוקה השנתית של המדינה, אך כלכלנים טוענים כי המדינה עשויה להזדקק לכ-30 מיליארד אירו על מנת להתגבר על האתגרים הכלכליים השונים כמו עלויות אנרגיה גבוהות, החשיפה לשוק הסיני שנמצא לאחרונה בקשיים, ומתחים גיאופוליטיים לאור המלחמה של רוסיה באוקראינה.
בנוסף, שר הכלכלה הגרמני רוברט האבק, ציין לאחרונה כי תחזית הצמיחה הכלכלית של שנת 2024 תרד ל-0.2% בלבד, תוך ציון אתגרים הכוללים בין היתר את פסיקתו של בית המשפט משנה שעברה, אשר הפכה את תכנון התקציב. כמו כן, הממשלה מבקשת גם אישור לחבילה נפרדת, שבהתחלה שוויה הוערך ב-7 מיליארד אירו, אך כעת הופחת לכ-3 מיליארד אירו, תוך התמקדות בעסקים קטנים ובינוניים. מתוכננת פגישה בפרלמנט לחודש מרץ 2024, על מנת לבקש אישור לחבילה זו. נראה כי הקנצלר שולץ אופטימי לגבי אישור של הגרסה העדכנית של החבילה.
ממשלת ספרד שוקלת יישום גישה חלופית לחברות אנרגיה במדינה, שעם יישום גישה זו החברות יוכלו להשקיע את רווחיהן במדינה במקום לשלם מס מתת שמיים (Windfall tax). שרת האנרגיה הספרדית תרזה ריברה, חשפה בראיון תוכנית חדשה, המציעה לחברות האנרגיה את הבחירה להשקיע את רווחיהם במדינה או לתרום למדינה באמצעות מסים. הממשלה שואפת ליישם את התוכנית כבר בשבועות הקרובים.
מס זה, החל את דרכו ב-2023, כאמצעי הקלה לאינפלציה, מטיל היטל של 1.2% על ההכנסות של חברות האנרגיה הגדולות. המס האמור 'הרגיז' חברות רבות בענף האנרגיה, ובתגובה דרשו חברות האנרגיה להבהיר את התוכניות בנוגע למס הנ"ל. כתוצאה מכך, חברת Repsol SA הודיעה על תוכנית לצמצום ההשקעות במדינה.
עם הייצור החזק של המדינה של משאבים מתחדשים, מחירי האנרגיה הספרדית ירדו בימים האחרונים. למרות זאת, חברות האנרגיה במדינה חוו גידול משמעותי בהכנסותיהן כתוצאה מהפלישה הרוסית לאוקראינה.
בחודש מרץ 2024, הודיעה רשמית בלגיה על הצו המלכותי מס' 2022041540, שייכנס לתוקף משנת 2025 והוא כולל שתי הוראות עיקריות: ראשית, הוא מפרט מתי יחול מס הכנסה בשיעור אפס. שיעור אפס יחול על מקורות הכנסה ספציפיים כגון הכנסה מפנסיה או הכנסה חלופית אחרת והכנסה מדמי אבטלה לנישומים שמשכורתם לא עולה על 10,160 אירו (11,031 דולר אמריקאי). שנית, תחול העלאה של ניכוי המס הבסיסי מ236 אירו (256 דולר) ל-237 אירו (257 דולר).