מיסוי והטבות מס לספורטאים זרים בישראל

מיסוי ספורטאים, דיני המס בישראל, מטילים מס בגין כל הכנסה שהופקה ו/או שנצמחה בישראל, ללא קשר לזהותו של מקבל ההכנסה. זוהי למעשה הוראה כוללנית המסתעפת להוראות שונות בדין הכללי ובתקנות שהותקנו מכוחו. כלומר, תושב חוץ שהפיק הכנסה בשטחה הטריטוריאלי של מדינת ישראל – יהיה חייב במס בישראל בשל אותה הכנסה. ולעניינינו – ספורטאי תושב מדינה זרה אשר פעל והפיק הכנסה בישראל – יהיה חייב על הכנסה זו במס בישראל.

לצד זאת, וכדי לעודד כניסת שחקנים זרים וקידום הקבוצות הישראליות, הותקנו הטבות במס לספורטאים זרים הפועלים בישראל. כך, בתקנות לפקודת מס הכנסה "תקנות מס הכנסה (ספורטאי חוץ) התשנ"ח – 1998 המותקנות מכח סעיף 75א לפקודת מס הכנסה, נקבעו הטבות מס ייחודיות לספורטאים זרים.

הטבות המס הייחודיות לספורטאים זרים:

• ספורטאי חוץ זכאים לניכוי הוצאות מסוימות שהוצאו לטובת יצירת ההכנסה בישראל, בין היתר: הוצאות לינה, שכירות דירה בישראל, הוצאות ארוחות בוקר (עד גובה מסוים).
• שיעור מס אחיד – 25% על שכר הספורטאי לאחר שנוכו ממנו כל ההוצאות המותרות כדלעיל.
• ההטבה מוגבלת לתקופה של 4 שנים.

להטבות אלה מתווספות הטבות נוספות כגון הטבה בשיעור דמי הביטוח הלאומי – דמי ביטוח מופחתים של 2% בהשוואה ל-  19% המוטלים על ספורטאים תושבי ישראל.

לדין הכללי אותו ציינו לעיל, נוספות הוראות האמנות עליהן חתומה מדינת ישראל עם מעל ל – 50 מדינות שונות בעולם. תפקידן של האמנות הן להסדיר את זכויות המיסוי של המדינות שהן צד לאמנה וקובעות כללים לפיהם מי מהן ובאלו מצבים תהא מדינה פלונית בעלת זכות ראשונית להטיל מס על הכנסות מסוימות, ומי מהן בעלת הזכות המשנית.

הוראות האמנה הן הסכם שגובר על הדין הפנימי החל במדינות החתומות על האמנה ולפיכך, בהינתן כי הוראות האמנה מקלות ביחס לדיני המס הפנימיים של המדינות – הוראות האמנה גוברות. אמנות המס מתייחסות בעניין מיסוי והטבות המס לספורטאים באחד משני מישורים: שיעור מס קבוע שהוא לרוב שיעור מס מופחת מהשיעור הרגיל הנוהג באותן המדינות; ניכוי הוצאות מסוימות מהשכר המשולם לספורטאי.

להלן הטבות מס אמנות הניתנות במדינות אחרות בעולם:

*** הערה: הטבות המס כפופות לתנאים נוספים ולעיתים מוגבלות בהגבלות נוספות פרט למפורט להלן.

בשנה האחרונה, התקיים דיון בוועדת הכספים של הכנסת, דיון שעניינו בהטבות המס  שניתנות בישראל לספורטאים זרים, זאת בשונה ממיסוי ספורטאים ישראלים בישראל.

נציין כי הטבות מס לספורטאים זרים הן אפליה רווחת במדינות רבות בעולם כדי ליצור תחרות פנימית בענף הספורט באותה מדינה ע"י כניסת כוח מצטיין זר, ממדינה אחרת.

דוגמאות להקלות מס במדינות אחרות:

• ספרד – מס בשיעור קבוע של 24%. תקרת הכנסה 600,000 אירו. ההטבה ניתנת עד 5 שנים.
• דנמרק – מס בשיעור קבוע של 26%. תקרת הכנסה 600,000 אירו. ההטבה ניתנת עד 5 שנים.
• צרפת – עד 50% מהשכר פטור ממס. ההטבה ניתנת עד 8 שנים.
• הולנד – עד 30% מהשכר פטור ממס. ההטבה ניתנת עד 8 שנים.
• תורכיה – שיעורי המס נעים בין 5%-15% בהתאם לרמת הליגה אליה משתייך הספורטאי.
• קפריסין – עד 50% מהשכר פטור ממס. ההטבה ניתנת עד 10 שנים.
• פינלנד – מס בשיעור קבוע של 35%. ההטבה ניתנת עד 4 שנים.
• רוסיה – מס בשיעור קבוע של 13%. ההטבה ניתנת עד 3 שנים. הטבה ניתנת לחידוש.
• שבדיה – עד 25% מהשכר פטור ממס וכן תקבולים מסוימים הפטורים ממס. ההטבה ניתנת עד 3 שנים.

כאמור, ישראל מעניקה הטבות מס רבות לספורטאים זרים. באמצעות חישוב מס מוטב ניתן לנצל רבות מההטבות ולתכנן את המס. לשאלות בנושא זה אנא פנו למשרדנו.