ישראל – וייטנאם אמנת מס

פעילות עסקית בווייטנאם

וייטנאם מציעה סביבת כלכלית מהצומחות ביותר באזור המזרח, אשר מונעת על ידי ביקוש לסחורות ושירותים. כמו כן, המדינה פעלה לחתימה על  הסכמי סחר בילטרליים עם שלל מדינות בעולם על מנת להגדיל את רשת הסחר העולמית שלה. עם אוכלוסייה גדולה של כמעט 100 מיליון וחצי מתחת לגיל 30, בנוסף לצמיחה חזקה בתמ"ג הצפויה להימשך בטווח הקרוב, וייטנאם מציגה פוטנציאל כלכלי משמעותי.

בשל ההתפתחות המשמעותית של וייטנאם בשנים האחרונות, הזדמנויות מפתח עבור חברות זרות מתפתחות גם הן בתחומים כמו טלקומוניקציה, IT, ייצור חשמל, תשתיות תחבורה, טכנולוגיות סביבתיות, תעופה, ביטחון וחינוך. גם מגזר הבריאות צפוי לצמוח, בשל תוכניות ממשלתיות וביקוש גובר מצד אוכלוסייה עשירה יותר.

הסכמים בילטרליים ומוליטרליים בין ווייטנאם  לישראל

בין ישראל ואיטליה נחתמו מספר הסכמים:

1. אמנה למניעת כפל מס

אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לווייטנאם

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בילטראלי, אשר במסגרתו קובעות שתי מדינות את כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ועל נכסים להם זיקה לשתי המדינות. בנוסף, כוללות האמנות עקרונות לחילופי מידע בנושאי מס בין המדינות.

אמנת המס הבילטראלית בין ישראל לווייטנאם נחתמה בשנת 2009, ונכנסה לתוקף בתאריך 31/12/2009.

קישור להסכם בעברית באתר משרד האוצר ניתן למצוא כאן.

תחולת ה-MLI

האמנה המולטילטרלית, הMLI-, היא מנגנון אוטומטי לתיקון אמנות המס הבילטרליות כאשר על מנת להחילה, על שתי המדינות לחתום על האמנה המולטילטרלית ולאשר את החלתה בדין הפנימי שלהן. כך, בעוד ישראל חתמה על האמנה בשנת 2017, והוראותיה אושררו ב-1.1.2019, וייטנאם חתמה על האמנה ב-2022 ואשררה אותה ב-23.05.2023. משמעות הדבר היא שהאמנה בין ישראל ווייטנאם השתנתה אוטומטית בהתאם לאמנת הMLI ובכפוף להסתייגויות שקבעו שתי המדינות, החל מתאריך ה – 23.05.2023.

תושבות לצורכי מס בווייטנאם

תושבות של יחיד

יחידים ייחשבו כתושבי ווייטנאם לצורכי מס אם הם עומדים באחד מהקריטריונים הבאים:

• הם שוהים בווייטנאם לפחות 183 ימים בשנת המס הרלוונטית או מתוך 12 החודשים ממועד הגעתם לווייטנאם.
• יש להם מגורי קבע רשומים במדינה; הם שוכרים בית בווייטנאם מעל 183 ימים משנת המס הרלוונטית, והם אינם תושבי מס במדינה אחרת.

למידע נוסף כיצד יחיד יחשב תושב ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

תושבות של חברה

עסקים שהוקמו על פי החוק הווייטנאמי נחשבים לתושבים לצורכי מס בווייטנאם.

למידע נוסף כיצד חברה תחשב תושבת ישראל לצורכי מס לחצו כאן.

מערכת המיסוי בווייטנאם

רשות המיסים בווייטנאם נקראת General Department of Taxation.

מס הכנסה: 5% – 35%.

מס חברות וסניפים: 20%.

מע"מ: 10%.

מס רווח הון: 20%

ניכוי מס במקור

מס ירושה ומס עיזבון בווייטנאם

יחידים בווייטנאם חייבים במס ירושה בשיעור 10% על כל נכסי המקרקעין שמתקבלים מהמנוח, כולל:

• זכויות שימוש במקרקעין;
• נכסי מטלטלין שהוצמדו לנכס;
• בעלות על דירות מגורים (כולל מגורים עתידיים);
• תשתיות או מבנים (כולל מבנים עתידיים);
• זכויות חכירה של קרקע או תשתיות מים;
• הכנסות אחרות מנדל"ן.

להלן החריגים אשר פטורים ממס ירושה:

• בני זוג;
• הורים וילדים (ביולוגיים או מאמצים);
• הורים וחותנים;
• סבא וסבתא ונכדים;
• אחים.

רילוקיישן לווייטנאם

כלכלת וייטנאם מתפתחת בקצב מהיר, וקיימות במדינה שפע של הזדמנויות לעסקים במגזרים השונים. המדינה מתגאה באוכלוסייה צעירה ולהוטה ללמוד ולהתפתח, היוצרת שוק עבודה דינמי, מה שהופך אותה לאטרקטיבית עבור מעסיקים המחפשים עובדים מיומנים. כמו כן, במיקום אסטרטגי בלב דרום מזרח אסיה, וייטנאם פועלת כשער לשווקים אזוריים, ומשפרת את סיכויי הסחר והלוגיסטיקה של המשקיעים בה.

ממשלת וייטנאם מעודדת השקעות זרות באמצעות תמריצים כמו הטבות מס שונות ותמיכה במגזרים מועדפים בטכנולוגיה, חקלאות ואנרגיה מתחדשת. התמריצים הללו, ותמריצים נוספים מביאים לביקוש הולך וגובר לסחורות ושירותים על פני ספקטרום רחב, המונע באמצעות מעמד ביניים מתפתח המניע שוק רווחי במדינה. התשתיות בווייטנאם משתפרות ללא הרף, במיוחד עבור תחבורה וטלקומוניקציה, מה שמקל עוד יותר על הפעילות העסקית במדינה.

הכלכלה המתרחבת של וייטנאם החייתה מחדש את הקהילה היהודית בהאנוי ובהו צ'י מין סיטי. הקהילה היהודית, המכונה "דו תאי", מונה למעלה מ-100 חברים בהאנוי וכ-200 בהו צ'י מין סיטי (לשער סייגון).

מיסוי מקרקעין בווייטנאם

בווייטנאם, קיים מס רכוש המוטל על ידי הרשויות העירוניות. השכרת קרקע ושימוש בקרקע לא חקלאית חייבים במס רכוש, המחושב כאחוזים ממחיר הקרקע, בהתאם למחוז. בעלות על נדל"ן כפופה גם למס בולים, שעשוי להגיע לשיעור של עד 0.5%.

העברת רכוש של יחידים או ישויות משפטיות כפופה למס חברות או מס הכנסה ליחיד בהתאמה. לגבי הליכי הגשת דוחות המס, בהתאם לחוק המקומי, יש לקבוע בנפרד את ההכנסות מהעברת מקרקעין לצורך הצהרת ותשלום מס.

העברת כספים מישראל לווייטנאם

בהתאם לסעיף 170(א) לפקודת מס הכנסה, כל העברת תשלומים מישראלי לאדם שאינו תושב ישראל, חייבת בניכוי מס במקור של 25%. פקיד השומה, להתיר את העברת הכספים בהקטנת או ביטול הניכוי במקור. משרדנו מטפל בנושאי ניכוי במקור מול רשות המסים. 

לאור העבודה שיש בין שתי המדינות אמנה למניעת כפל מס, יש אפשרות להגיש טופס הצהרה (טופס מס' 2513/2 – הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי ממס במקור), ותוך עמידה בתנאים מסוימים, תהיה אפשרות להעביר את התשלום ללא ניכוי מס במקור וללא אישור רשות המיסים. 

במתן ייעוץ בנוגע להעברת כספים לחו"ל, בנוסף לנושא ניכוי המס במקור, משרדנו מטפל בדרישות הבנקים הזרים, כגון אישור רואה חשבון בנוגע לתשלום מיסים ובוחן פעולות הנוספות הנדרשות לאור הסטנדרט האחיד של CRS בין המדינות – חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות המתבצעים תחילה באמצעות הבנקים ולאחר מכן בין רשויות המס של שתי המדינות.

כמו כן, בנקים מערימים קשיים רבים וגובים עמלות גבוהות על המרת שקלים למטבעות אחרים, לכן חשוב להתייעץ עם מומחה בתחום לפני העברת הכספים – צרו קשר.

למידע נוסף על העברות כספים לחו"ל לחצו כאן.

סוגי ישויות עסקיות בוייטנאם

• חברה בע"מ –  אידיאלית לעסקים קטנים עד בינוניים וניתן להקים אותה הן בעזרת בעלות יחיד והן כחברה בע"מ מרובת חברים (בין 2 ל-50).  
• חברת מניות משותפת= מתאימה לחברות גדולות יותר שמעוניינות לגייס הון באמצעות בעלי מניות, ודרושים לפחות שלושה בעלי מניות להקמתה. ישות עסקית זו יכולה גם להנפיק מניות לציבור.
• שותפות– משמשת בדרך כלל לעסקים המספקים שירותים מקצועיים, כמו עריכת דין או ייעוץ, וכוללת לפחות שני שותפים, כאשר לאחד מהם אחריות בלתי מוגבלת על חובות החברה.
• משרד של חברה זרה- חברות זרות יכולות להקים שלוחה כדי לחקור את השוק ולנהל קשרים בתוך המדינה, אולם ראוי לציין כי סניף לא יכול לנהל עסקים למטרות רווח במדינה.
• סניף- הקמת שלוחה מאפשרת לחברות זרות לנהל עסקים ולהרוויח רווחים בווייטנאם, אך דורש אישור מהרשויות המקומיות להקמת הסניף.

חוקי תמריצים בווייטנאם

עסקים וייטנאמיים אשר מרוויחים הכנסות מהשקעות בחו"ל יכולים לקבל זיכוי מס עבור מס חברות או מס דומה ששולם במדינה הזרה, כולל מיסוי דיבידנדים. עם זאת, החזר המס לא יכול לעלות על סכום שיעור מס החברות החייב בווייטנאם.

הטבות המס בווייטנאם מוצעות על בסיס מגזרים מועדפים, מיקומם וגודל הפרויקט. מגזרים מועדפים אלו כוללים, בין היתר, חינוך, בריאות, טכנולוגיה, איכות הסביבה, תשתיות, חקלאות, ייצור תוכנה ואנרגיה מתחדשת. פרויקטים של ייצור התומכים בתעשיות היי-טק או מגזרים כמו טקסטיל, אלקטרוניקה ומכוניות מקבלים גם הם תמריצים מסוימים.

כמו כן עסקים הממוקמים באזורי סחר חופשי, אזורי היי-טק ואזורים עם תנאים סוציו-אקונומיים מאתגרים מקבלים גם הם הטבות מס שונות. פרויקטים גדולים עם השקעות של מעל 6 טריליון דונג וייטנאמי או 12 טריליון דונג וייטנאמי, העומדים ביעדי הון או תעסוקה מסוימים, זכאים לתמריצים.

מדינות איתן לווייטנאם יש אמנה למניעת כפל מס: