הפסד צורב בבית המשפט יחייב את איקאה לשלם מס הכנסה של מיליונים יחד עם הוצאות משפט של כמעט רבע מיליון ₪. מקרה זה מדגים את הסיכונים שלוקחים עסקים כאשר הם לא מתכננים מראש את המס ואת החשיבות של ייעוץ מקצועי מראש. נמרוד ירון (רו"ח משפטן וכלכלן), בכיר לשעבר ברשות המסים ושותף במשרד למיסוי ישראלי ובינלאומי, מנתח את האסטרטגיה של איקאה ומה המשמעות עבור חברות ישראליות.
המבנה התאגידי המורכב של איקאה
ענקית הרהיטים השוודית למעשה איננה שוודית בכלל, אלא חברה הולנדית מטעמי מס ואיננה ידועה כחברה שחובבת תשלומי מסים. החברה רשומה במבנה תאגידי מסובך אשר כולל חברות החזקה וקרנות צדקה בהולנד, לוקסמבורג, ליכטנשטיין ושוויץ, כאשר בכל התהליך, כתוצאה משינויי מבנה ותכנוני מס איקאה משלמת מס מזערי.
הניסיון להתחמק ממס בישראל
למרות זאת, לאיקאה זה לא הספיק. בנוסף לתשלומים מזעריים ברמה הגלובלית, ניסו בחברה לטעון שהתמלוגים שהחברה בישראל מעבירה לחברה ההולנדית – הם למעשה לא תמלוגים אלא תשלום בגין שירותים שהחברה הישראלית מקבלת מההולנדית. כך ניסו באיקאה להתחמק מניכוי מס במקור בשיעור (מופחת) של 5% בהתאם לאמנה ולמעשה לא לשלם עליהם מס בכלל.
קוקה קולה והקשר לעסקים ישראליים
אז מה הקשר לקוקה קולה? בשנה שעברה, ניסתה החברה המרכזית למשקאות קלים לטעון טענה דומה, ואמרה שהסכומים שהיא משלמת לקוקה קולה העולמית – הם עבור התמציות שמהן מכינים את המשקה ולא עבור הקניין הרוחני. גם במקרה זה המטרה הייתה להתחמק מניכוי מס במקור וגם פה בית המשפט בדק את המהות העסקית וקבע שמדובר בתשלום בגין הקניין הבלתי מוחשי של קוקה קולה וכל מטרת הטענה הייתה לנסות להתחמק ממס.
הכרעת בית המשפט: המהות קובעת, לא הצורה
בהתאם, בדיוני הראיות במשפט רשות המסים הוכיחה שבחשבוניות נקבע שהתשלום הוא עבור דמי זיכיון ולא עבור שירותים שנתקבלו, ושהמהות העסקית היא תמלוגים, בדומה לכל רשת שמפעילה זכיינים ברחבי העולם. השופט מגן אלטוביה בחן את המסמכים שעברו בין החברות אשר בהם היה כתוב במפורש שמדובר על דמי זיכיון ולא על שירותים, וכן קבע שעצם העובדה ששיעור התשלומים מאיקאה ישראל לחברה ההולנדית תלוי בהכנסות בלבד – זה המאפיין העיקרי שמראה על תמלוגים.
השאלה הבאה: מחירי העברה
בשולי הדברים אעיר שמעבר לשאלת הסיווג, כנראה שצריכה הייתה לעלות שאלה נוספת – האם שיעור התמלוגים שנקבע בין הצדדים (3%) הוא אכן השיעור הנכון, במיוחד בהתחשב בכך שאיקאה העולמית משפיעה על רווחי החנות בישראל ולא רק על המחזור, שכן היא למעשה מוכרת לה את המלאי הנמכר בחנות. שיעור התמלוגים הסביר בעסקאות דומות עומד בד"כ על כפול ממה שנקבע אצל איקאה ולמרות זאת רשות המסים לא ניסתה לאתגר את הנושא. הניחוש שלנו הוא שגם נושא זה יבדק מתישהו במסגרת המאמצים של רשות המסים להגביר אכיפה בתחום מחירי ההעברה.
המסקנה החשובה לעסקים ישראליים
גם פסק דין זה מראה בצורה ברורה שתכנון מס נכון מראש יכול לחסוך הרבה מאוד כסף בהמשך הדרך. האם החברה שלכם מנהלת עסקאות בינלאומיות? האם אתם בטוחים שמבנה המס שלכם יעמוד בבחינה של רשות המסים? אם לא – זה הזמן לעשות את כל הבדיקות ההכרחיות.
